Глава 3. отчетность по страховым взносам

Глава 3. отчетность по страховым взносам

Общий порядок представления отчетности (расчетов)

по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам на обязательное социальное страхование представляется в форме расчетов. Такие расчеты обязаны подавать все плательщики страховых взносов, а именно:

страхователи, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым договорам и отдельным видам гражданско-правовых договоров (прежде всего это организации и предприниматели-работодатели);

индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, которые не используют наемный труд и платят страховые взносы сами за себя. Это следует из ч. 1 ст. 5, ч. 9 ст. 15, ч. 5 ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Однако формы расчетов, периодичность и сроки их представления в органы контроля для данных категорий плательщиков различаются. Так, организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, сдают расчеты по страховым взносам по итогам каждого отчетного периода, т.е. по завершении: I квартала текущего календарного года, полугодия, девяти месяцев года, а также по истечении календарного года (ч. 2 ст. 10, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). В общем виде порядок представления расчетов таков.

1. В первую очередь компания подает отчетность по взносам по нетрудоспособности и материнству. Представляется она по форме-4 ФСС РФ, которая утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н. Заполнять данную форму нужно начиная с отчетности за I квартал 2010 г. (п. 2 Приказа N 871н). Расчет необходимо представить в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета компании (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). При этом Порядок заполнения формы-4 ФСС РФ разработан ФСС РФ и носит рекомендательный характер.

2. Во вторую очередь нужно представить отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР по месту учета компании (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма расчета РСВ-1 ПФР. Она утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н и применяется начиная с отчетности за I квартал 2010 г. (п. 2 данного Приказа). Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР рекомендован Пенсионным фондом РФ.

Составление расчета по форме-4 ФСС РФ

Форма-4 ФСС РФ предназначена для отчетности по двум видам страховых взносов (Приказ Минздравсоцразвития России от 6 ноября 2009 г. N 871н):

по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые установлены Законом N 212-ФЗ;

по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, порядок уплаты которых регулируется Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ.

Расчет по форме-4 ФСС РФ обязаны представлять плательщики страховых взносов из числа страхователей, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), а именно:

все организации;

обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Причем такие подразделения должны также находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

индивидуальные предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам;

адвокаты и частные нотариусы при наличии трудовых договоров с работниками. Ведь, как и индивидуальные предприниматели, только в этом случае они регистрируются в органах ФСС РФ в качестве страхователей и плательщиков взносов (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ч. 1 ст. 6 Закона N 212-ФЗ);

физические лица работодатели, которые не являются предпринимателями, но привлекают работников по трудовым договорам для решения своих бытовых проблем (например, для помощи по дому).

Необходимо отметить, что организации и предприниматели представляют расчет по форме-4 ФСС РФ независимо от применяемого ими режима налогообложения.

Далее подчеркнем, что страховыми взносами облагаются вознаграждения, которые индивидуальный предприниматель (адвокат, частный нотариус) выплачивает физическим лицам по следующим договорам гражданско-правового характера (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):

на выполнение работ и оказание услуг (при этом если исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) является предприниматель, адвокат или нотариус, то на выплаты по такому договору страховые взносы начислять не нужно);

авторского заказа;

об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

по издательскому лицензионному договору;

по лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

С выплат по указанным договорам предприниматель (адвокат, нотариус) исчисляет только пенсионные взносы и взносы на обязательное медицинское страхование, в связи с чем по этим взносам он должен представить в территориальное отделение ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н). При этом возникает вопрос, а надо ли предпринимателю в данном случае подавать отчетность (расчет по форме-4 ФСС РФ) в территориальное отделение ФСС РФ. Ведь с вознаграждений по гражданско-правовым договорам страховые взносы по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ уплачивать не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Заметим, что Закон N 212-ФЗ не освобождает плательщиков страховых взносов от представления отчетности. Однако, по нашему мнению, если выплаты осуществлялись только по гражданско-правовым договорам и страховые взносы в бюджет ФСС РФ не исчислялись, то расчет по форме-4 ФСС РФ предпринимателю подавать не нужно. Дело в том, что плательщиками страховых взносов являются страхователи, которые зарегистрированы во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ТФОМС) в установленном порядке. Это следует из ч. 1 ст. 5, ст. 6 Закона N 212-ФЗ, ст. 11 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ, ст. 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ, ст. 9.1 Закона РФ от 28 июня 1991 г. N 1499-1.

Обязанность зарегистрироваться в качестве страхователя в органах ФСС РФ возникает у индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса) лишь при заключении с физическим лицом трудового договора (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, пп. 2 п. 2, п. п. 10, 11 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н).

Следовательно, если предприниматель (адвокат, нотариус) заключает только гражданско-правовые договоры, то по данному основанию в качестве страхователя в органах ФСС РФ он не регистрируется. Поэтому его нельзя признать плательщиком страховых взносов по нетрудоспособности и материнству. Таким образом, представлять отчетность по ним (расчет по форме-4 ФСС РФ) он не обязан.

В целом расчет по форме-4 ФСС РФ нужно подать в территориальное отделение ФСС РФ до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ). При этом возникает вопрос, какой день следует считать последним для представления расчета по форме-4 ФСС РФ.

Из буквального толкования этой нормы следует, что срок подачи отчетности истекает накануне, то есть в день, предшествующий 15-му числу месяца, следующего за отчетным периодом. В 2010 г. последний день, когда нужно было представить форму 4-ФСС РФ, выпадал на:

14 апреля 2010 г. при сдаче расчета за I квартал;

14 июля 2010 г. при сдаче расчета за полугодие;

14 октября 2010 г. при сдаче расчета за девять месяцев.

Расчет за 2010 г. нужно сдать не позднее 14 января 2011 г. включительно. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минздравсоцразвития России от 1 марта 2010 г. N 422-19.

Расчет по форме-4 ФСС РФ нужно представить в региональное отделение ФСС РФ, в котором зарегистрирована компания в качестве страхователя (п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Порядок регистрации страхователей в органах ФСС РФ установлен ч. 1, 3 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, а также Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 7 декабря 2009 г. N 959н (далее Порядок N 959н). С учетом указанных положений законодательства поясним, как определить территориальное отделение ФСС РФ, в которое направляется расчет по форме-4 ФСС РФ.

1. Организация подает расчет в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. В том числе при наличии обособленного подразделения, если оно не имеет отдельного баланса, или не имеет расчетного счета, или не начисляет выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ), или расположено за пределами территории РФ (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Например, у ООО "Прокма" имеются два структурных подразделения филиалы "Прокма-консалтинг" и "Прокма-аудит", которые не выделены на отдельный баланс. Расчет по форме-4 ФСС РФ организация "Прокма" заполняет в целом по компании, включая оба филиала, и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором зарегистрирована в качестве страхователя на основании п. 1 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.

2. Если у организации на территории России есть обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет вознаграждения в пользу физических лиц, то оно самостоятельно (отдельно от головной организации) подает отчетность в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения. Основание ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 5 Порядка N 959н.

Например, у ООО "Прокма" имеется филиал "Прокма-аудит". Он выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет выплаты физическим лицам, которые работают в данном подразделении.

В данном случае отчетность в органы ФСС РФ необходимо представить следующим образом:

организация "Прокма" заполняет расчет по форме-4 ФСС РФ только по головной компании и подает его в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения;

филиал "Прокма-аудит" самостоятельно заполняет форму-4 ФСС РФ, в которой отражает свои расчеты с ФСС РФ по страховым взносам и страховым выплатам. Данный расчет филиал "Прокма-аудит" подает в отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, в котором организация поставлена на учет на основании п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ.

3. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, а также физические лица работодатели подают расчет по форме-4 ФСС РФ в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего жительства (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона N 255-ФЗ, п. 6 Порядка N 959н).

По общему правилу расчет по форме-4 ФСС РФ можно подать в бумажном виде:

лично или через своего представителя непосредственно в отделение ФСС РФ (п. 9 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ);

по почте заказным письмом с описью вложения (п. 10 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

Также отметим, что при желании плательщик вправе сдать отчетность в отделение ФСС РФ по каналам электронной связи. Вместе с тем отдельные плательщики взносов обязаны представлять расчеты по страховым взносам в электронной форме. Так, в 2010 г. такое требование установлено в отношении страхователей, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 100 человек. Также оно распространяется на вновь созданные организации, в том числе на возникшие в результате реорганизации (ст. 61 Закона N 212-ФЗ). Таким образом, если плательщик взносов относится к указанным категориям страхователей, то ему необходимо подать расчет по форме-4 ФСС РФ в электронном виде.

С 2011 г. круг плательщиков страховых взносов, которые обязаны сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде, будет расширен за счет снижения лимита среднесписочной численности со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).

Порядок представления отчетности в электронном виде в органы ФСС РФ утвержден Приказом ФСС РФ от 12 февраля 2010 г. N 19 "О внедрении защищенного обмена документами в электронном виде с применением электронной цифровой подписи для целей обязательного социального страхования" (далее Порядок представления отчетности в электронном виде).

Отметим, что помощь в процессе сдачи отчетности страхователям может оказать интернет-портал ФСС РФ по адресу: http://fz122.fss.ru. С помощью специальной программы там можно заполнить форму-4 ФСС РФ и проверить правильность составления расчета.

Чтобы подать отчетность вовремя, надо учитывать, в какой момент она считается представленной. Информация об этом применительно к разным способам представления расчета по форме-4 ФСС РФ приведена в таблице.

Подчеркнем, что при представлении расчета по форме-4 ФСС РФ непосредственно в территориальное отделение ФСС дату представления расчета проставляет сотрудник территориального отделения ФСС РФ, который принял расчет (п. 16 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Поэтому при сдаче расчета рекомендуем проверить, какую дату поставил сотрудник фонда.

Расчет по форме-4 ФСС РФ является сводной формой отчетности по всем расчетам страхователя с ФСС РФ. В ней отражаются:

сведения об уплате взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству;

сведения об уплате взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

данные о выплатах страхового обеспечения (пособий) работникам по каждому из указанных видов страхования.

В полном объеме расчет по форме-4 ФСС РФ включает титульный лист и три раздела (всего девять листов). Каждый раздел состоит из нескольких таблиц. Структура расчета по форме-4 ФСС РФ выглядит следующим образом.

Страхователь не всегда должен заполнять все разделы формы-4 ФСС РФ. Так, разд. II заполняют только страхователи, которые применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН (п. 61 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ). Если же страхователь не является "спецрежимником", то заполнять его не нужно. Однако, поскольку Порядок заполнения формы-4 ФСС РФ не устанавливает иное, страхователи должны подписывать и представлять форму-4 ФСС РФ в полном объеме. Причем неважно, все ли разделы заполнены.

Подчеркнем, что общие требования, которые рекомендовано соблюдать при заполнении расчета по форме-4 ФСС РФ, сформулированы в разделе "Общие положения" Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ. Перечислим их.

1. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия ставить прочерк (п. 2 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

2. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную цифру, поставить подпись под исправлением и указать дату исправления (п. 3 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

3. Расчет представляется нарастающим итогом с начала года (п. 5 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

4. Все показатели надо отражать в рублях и копейках (п. 6 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

5. Расчет по форме-4 ФСС РФ подписывают руководитель и главный бухгалтер организации или обособленного подразделения, если оно исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов. Подписи заверяются печатью организации. Кроме того, надо указать фамилию, имя, отчество и номер телефона исполнителя, т.е. контактного лица (п. 7 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

Индивидуальные предприниматели, а также иные физические лица страхователи (например, адвокат, нотариус) подписывают расчет с указанием фамилии, имени, отчества и заверяют его печатью (при наличии) (п. 8 Порядка заполнения формы-4 ФСС РФ).

Составление расчета по форме РСВ-1 ПФР

Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование (по пенсионным взносам);

на обязательное медицинское страхование (по страховым взносам на ОМС).

Форма РСВ-1 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12 ноября 2009 г. N 894н. А Пенсионный фонд РФ разработал Порядок ее заполнения (далее Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР), который носит рекомендательный характер и актуализируется по мере внесения изменений и дополнений в форму РСВ-1 ПФР.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР представляют плательщики страховых взносов (страхователи), которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым или отдельным видам гражданско-правовых договоров (ч. 1, 3 ст. 5, ч. 1, 2 ст. 7, ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). А именно:

1) все организации;

2) обособленные подразделения организаций, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, данные подразделения должны находиться на территории Российской Федерации. Если обособленное подразделение находится за рубежом, расчет представляет головная организация по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ);

3) индивидуальные предприниматели при наличии трудовых, гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров с физическими лицами. При этом под авторскими и лицензионными договорами подразумеваются:

договор авторского заказа;

договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательский лицензионный договор;

лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

4) адвокаты и частные нотариусы, которые привлекают наемных работников по трудовым или гражданско-правовым договорам;

5) физические лица, которые для решения своих бытовых проблем заключили с другим физическим лицом трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг).

Отметим, что организации и предприниматели представляют расчет по форме РСВ-1 ПФР независимо от применяемого режима налогообложения.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать в территориальный орган ПФР до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что отчетными периодами являются I квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год (ч. 2 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Заметим, что при определении сроков в соответствии с ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ возникает вопрос, какой день следует считать последним для представления расчетов. Иными словами, включать в период представления отчетности указанный последний день или нет.

В ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ прямо не определено, что расчеты по страховым взносам на ОПС и ОМС представляются до указанных дат "включительно". Нет такого уточнения и в Порядке заполнения формы РСВ-1 ПФР. В то же время, например, при определении периода, за который рассчитывают взносы самозанятые лица при прекращении своей деятельности, законодатель использует такой оборот: "...с начала расчетного периода по день прекращения... включительно" (ч. 6, 7 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Кроме того, в этом случае более правильным было бы использовать формулировки "не позднее 1-го числа...". Как это, например, указано в определении срока уплаты страховых взносов (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Поэтому полагаем, что последним днем для представления расчета по форме РСВ-1 ПФР нужно считать день, предшествующий 1-му числу соответствующего месяца. Такой подход наверняка избавит компанию от претензий со стороны контролирующих органов.

А как быть, если последний день срока подачи расчета по форме РСВ-1 ПФР приходится на выходной или нерабочий праздничный день? В данном случае можно воспользоваться правилом ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ о переносе последнего дня срока на ближайший следующий рабочий день. В целом в 2010 г. действовали следующие сроки представления расчетов по форме РСВ-1 ПФР (см. таблицу).

-------------------------------<*> Последний день срока представления расчета за полугодие 2011 г. (31 июля 2011 г.) выпадет на выходной день воскресенье. С учетом ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ последним днем для подачи расчета будет 1 августа 2011 г.

<**> Последний день срока представления расчета за 9 месяцев 2011 г. (31 октября 2011 г.) выпадет на выходной день воскресенье. С учетом ч. 7 ст. 4 Закона N 212-ФЗ последним днем для подачи расчета будет 1 ноября 2011 г.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР необходимо представить в территориальное отделение ПФР, в котором страхователь состоит на учете (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Напомним, что учет плательщиков страховых взносов (ст. 6 Закона N 212-ФЗ) осуществляется на основании данных об их регистрации в качестве страхователей в соответствии с:

Порядком регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 13 октября 2008 г. N 296п (далее Порядок N 296п);

Правилами регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2005 г. N 570.

Информацию о том, в какое территориальное отделение ПФР плательщику страховых взносов нужно представить расчет по форме РСВ-1 ПФР, для наглядности приведем в таблице.

-------------------------------<*> Напомним, что самостоятельное обособленное подразделение обладает в совокупности следующими признаками (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

имеет отдельный баланс;

имеет расчетный счет;

начисляет выплаты физическим лицам.

<**> В данном случае расчет по форме РСВ-1 ПФР обособленное подразделение заполняет и подает самостоятельно, отдельно от головной организации (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что в 2010 г. по общему правилу расчеты по форме РСВ-1 ПФР можно было подавать в бумажном виде. Однако ни Закон N 212-ФЗ, ни Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР не содержат положений о том, каким образом расчеты на бумаге должны быть представлены в органы ПФР. Поэтому плательщик взносов может подать их лично или через своего представителя непосредственно в свое отделение фонда. Также можно отправить отчетность по почте заказным письмом с описью вложения, поскольку Закон N 212-ФЗ этого не запрещает.

Вместе с тем в отношении отдельных плательщиков взносов установлено специальное требование представление расчетов по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью. В том числе это касается подачи расчетов по форме РСВ-1 ПФР (абз. 2 п. 1.1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Обязаны представить отчетность в электронной форме страхователи, у которых за предшествующий год среднесписочная численность физических лиц, получающих вознаграждения, превысила 100 человек. Данное требование также распространяется на вновь созданные организации, в том числе возникшие в результате реорганизации (ст. 61 Закона N 212-ФЗ). С 2011 г. круг плательщиков страховых взносов, которые должны сдавать расчеты по страховым взносам в электронном виде, будет расширен за счет снижения лимита среднесписочной численности со 100 до 50 человек (ч. 10 ст. 15, ч. 2 ст. 62 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что по своему желанию плательщик взносов вправе подать расчет по форме РСВ-1 ПФР в электронном виде, даже если он не относится к указанным категориям плательщиков. Формат расчета, представляемого в электронном виде в органы ПФР, утвержден Распоряжением Правления ПФР от 27 февраля 2010 г. N 55р.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР является единой формой отчетности по пенсионным взносам, а также взносам на обязательное медицинское страхование. В нем отражаются:

сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах обоих видов, а также их расчет;

расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников, в том числе основания для применения пониженного страхового тарифа;

сведения о состоянии задолженности (переплаты) по пенсионным взносам, образовавшейся по состоянию на конец 2009 г.

Полный состав расчета по форме РСВ-1 ПФР включает титульный лист и пять разделов (всего шесть листов). Титульный лист, разд. 1 и 2 заполняют все плательщики страховых взносов. Разделы 3 и 4 предназначены для страхователей, которые применяют пониженные тарифы по взносам с выплат в пользу отдельных сотрудников, а именно инвалидов I, II и III группы и работников, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2 ч. 2 ст. 57, п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Раздел 5 заполняется, если по состоянию на 31 декабря 2009 г. у организации имеется недоимка (переплата) по пенсионным взносам (п. 1.4 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Отметим, что страхователи должны подписывать и представлять расчет в полном объеме. Если какие-либо разделы (таблицы) не заполняются, в соответствующих графах проставляются прочерки (абз. 3 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Форма РСВ-1 ПФР существенно отличается от прежней формы отчетности в ПФР как по структуре, так и по содержанию. Расчет по форме РСВ-1 ПФР следует заполнять в соответствии с рекомендуемым Порядком, который разработал Пенсионный фонд РФ.

Общие требования, которые рекомендовано соблюдать страхователям при заполнении расчета по форме РСВ-1 ПФР, сформулированы в разд. I "Общие требования к заполнению Расчета" Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Перечислим их.

1. В каждую строку и соответствующие ей графы надо вписывать только один показатель, а в случае его отсутствия ставить прочерк (абз. 2, 3 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

2. Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверную цифру, вписать правильную, поставить подпись под исправлением и указать его дату. Кроме того, исправления в расчете, который представляет организация, нужно заверить ее печатью (штампом для иностранных организаций). Это предусмотрено в абз. 4 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. Нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного подобного средства (абз. 5 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

3. Все денежные показатели в расчете по форме РСВ-1 ПФР отражаются в рублях. Значения менее 50 коп. отбрасываются, а значения 50 коп. и более округляются до полного рубля. Такое округление производится только после суммирования всех данных в целом по плательщику страховых взносов (абз. 2 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

4. После заполнения расчета проставляется сквозная нумерация заполненных страниц в поле "Стр." (абз. 6 п. 1.2 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

5. В верхней части каждой заполняемой страницы расчета по форме РСВ-1 ПФР указывается регистрационный номер плательщика, который был присвоен ему в территориальном органе ПФР при постановке на учет (п. 1.3 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР).

Порядок оформления титульного листа расчета

по форме РСВ-1 ПФР

Рекомендации по заполнению титульного листа изложены в разд. II "Заполнение титульной части Расчета" Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР. На этом листе страхователь должен заполнить все поля, за исключением раздела "Заполняется работником ПФР".

Титульный лист состоит из одной страницы и предназначен для отражения следующих персональных данных страхователя.

Показатель	Что указывается
"Регистрационный номер в ПФР"	Регистрационный номер, указанный в уведомлении, которое выдается страхователю при его регистрации в фонде. Данный номер указывается в верхней части каждой заполняемой страницы расчета
"Регистрационный номер в ТФОМС"	Регистрационный номер, который указан в свидетельстве о регистрации страхователя в ТФОМС
"Номер корректировки"	При представлении первичного расчета проставляется код 000. В случае представления корректирующего расчета код будет соответствовать номеру корректировки: 001, 002 и т.д.
"Отчетный период (код)"	Указывается код, соответствующий отчетному периоду, за который представляется расчет: за квартал 03, за полугодие 06, за девять месяцев 09, за год 12
"Календарный год"	Указывается год, за отчетный период которого представляется расчет
"Наименование организации, обособленного подразделения/ фамилия, имя, отчество физического лица"	Для российской организации		Для иностранной организации			Для индивидуального предпринимателя (адвоката, нотариуса, главы КФХ) или физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя
	Полное наименование организации (обособленного подразделения) в соответствии с учредительными документами (при наличии указывается латинская транскрипция)		Наименование отделения иностранной организации			Фамилия, имя и отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Указываются полностью, без сокращений
"ИНН" и "КПП"	ИНН идентификационный номер налогоплательщика; КПП - код причины постановки на учет
	Для российской организации			Для иностранной организации			Для физического лица
	по месту нахождения организации	по месту нахождения обособленного подразделения		Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. Предмет: Налоги Автор: Д.В.Соловьева Год издания: 2011 Язык учебника: русский Рейтинг: Просмотров: 417 Обсуждение Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. Комментарии, рецензии и отзывы Глава 3. отчетность по страховым взносам: Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения., Д.В.Соловьева, 2011 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В данном издании рассказано, как правильно заполнить формы статистической отчетности , как заполнить налоговые декларации по налогу, уплачиваемому по УСН в зависимости от объекта налогообложения...