Приложение

Приложение

Рассмотрим порядок заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя на условном примере. При этом будем заполнять только те таблицы Книги, заполнение которых необходимо исходя из условий примера. Так, например, не приводятся те таблицы, которые предназначены для учета операций, не облагаемых НДС.

Пример. ИП Александр Иванович Дубровин был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ноябре 2006 г. Для налогообложения своих доходов он выбрал традиционную систему налогообложения и поэтому является плательщиком НДС. Реально осуществлять предпринимательскую деятельность он начал также в ноябре 2006 г. Одним из видов его деятельности, указанных в свидетельстве о регистрации, является производство швейных изделий.

Помещение, необходимое для предпринимательской деятельности, он арендует. Стоимость арендной платы 2360 руб. в месяц, в том числе НДС 360 руб. Согласно условиям договора оплатить стоимость аренды за текущий месяц предприниматель должен не позднее 25-го числа предшествующего месяца. А.И. Дубровин 25 ноября перечислил арендную плату за ноябрь и декабрь и 25 декабря 2006 г. за январь 2007 г., по 2360 руб. за каждый месяц.

В ноябре 2003 г. он приобрел швейную машину по цене 17 700 руб., включая НДС 2700 руб.

По Общероссийскому классификатору основных фондов (ОК 013-94), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359, это основное средство имеет код 14 2926070 "Машины швейные (включая бытовые), кроме книгопрошивных машин". Поэтому оно относится к пятой амортизационной группе "Машины и оборудование для производства текстильных и кожаных изделий" по Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Согласно п. 3 ст. 258 НК РФ по имуществу, входящему в пятую группу, срок полезного использования устанавливается в пределах свыше 7 лет и до 10 лет включительно. ИП А.И. Дубровин установил минимальный срок полезного использования для швейной машины, равный 85 мес. (7 лет x 12 мес. + 1 мес.).

С 15 ноября предприниматель принял на работу Г.И. Иванова на должность подсобного рабочего с окладом 3000 руб. в месяц. Общая сумма начисленной зарплаты за два месяца 2006 г. составила 4500 руб. Зарплата была выплачена также в 2006 г.

Все остальные совершаемые данным предпринимателем хозяйственные операции в декабре 2006 г. далее будем указывать последовательно в порядке их отражения в соответствующих разделах и таблицах Книги учета доходов и расходов.

Допустим, что, кроме рассматриваемых нами в примере операций, других хозяйственных операций у ИП А.И. Дубровина в 2006 г. не было.

Таблица N 1-1А. В ней ведется количественный и стоимостный учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг).

СВЕДЕНИЯ

ОБ ИНДИВИДУАЛЬНОМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕ

Дубровин Александр Иванович

Фамилия, имя, отчество ------------------------------------------ 770900600098, присвоен 03.11.2006

ИНН, когда присвоен ---------------------------------------------Код и наименование налогового органа, в котором налогоплательщик

7709 ИМНС России N 09 по ЦАО г. Москвы

поставлен на учет -----------------------------------------------__________________________________________________________________

3047700002873

Свидетельство о предпринимательской деятельности N -------------- 03 ноября 2003 бессрочно

выдано "--" ----------года на срок ---------------------------- ИФНС N 46 г. Москвы

Администрацией -------------------------------------------------- Производство швейных изделий

Виды предпринимательской деятельности ---------------------------__________________________________________________________________

Лицензия на вид деятельности, когда, на какой срок и кем выдана __

Не требуется

-----------------------------------------------------------------Номера счетов, используемых для занятия предпринимательской

40802810889890600000

деятельностью ---------------------------------------------------__________________________________________________________________

ОСБ 8661 Таганское Сбербанка

Наименование банка, где открыты счета ---------------------------России г. Москва

----------------------------------------------------------------- Нет

Наличие контрольно-кассовых машин, их номера -------------------- г. Москва, ул. Абельмановская,

Место осуществления деятельности --------------------------------д. 20

----------------------------------------------------------------- 671-08-67 Нет

Телефон: --------домашний; -----------рабочий

Место жительства:

Дополнительная информация о налогоплательщике -------------------г. Москва, ул. Рабочая, д. 22, кв. 51

-----------------------------------------------------------------С формой и с общими требованиями к порядку заполнения Книги учета

ознакомлен: ______________________________________________________

(подпись индивидуального предпринимателя)

"__" ___________ 200_ года

Раздел I. Учет доходов и расходов

Учет

приобретенного и израсходованного сырья

по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1А <*>

-------------------------------<*> Таблица N 1-1А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Платежным поручением N 1 10 ноября 2006 г. оплачено и получено по накладной N 198 300 метров ситца по цене 35,40 руб. за погонный метр с учетом НДС. Всего на сумму 10 620 руб., в том числе НДС 1620 руб. Числовые данные операции отражены в графах 6 19.

Платежным поручением N 2 13 ноября 2006 г. оплачено и получено по накладной N 207 300 метров сатина по цене 59,00 руб. за погонный метр с учетом НДС. Всего на сумму 17 700 руб., в том числе НДС 2700 руб. Числовые данные операции отражены в графах 6 19.

Из общего количества закупленного ситца и сатина 20 ноября 2006 г. направлено в производство швейных изделий по 200 метров каждого. Данные операции отражены в графах 15 19.

Алгоритм расчета всех показателей указан в соответствующих графах самой таблицы и не требует дополнительных пояснений, за исключением графы 17 "Сумма НДС, уплаченная поставщикам". В самой графе 17 данной таблицы указывается, что в нее переносится значение из графы 13 строки, в которой была отражена закупка соответствующего имущества (работ, услуг). Нам же представляется, что более логичным здесь было бы отражать сумму НДС, уплаченную поставщикам именно по израсходованному сырью, перемножив значения граф 9 и 15. Вероятно, что в тексте документа была допущена техническая ошибка.

Хотя может быть и другой вариант: составители просто хотели еще раз продублировать сумму НДС, фактически уплаченную поставщикам по полученным товарам (работам, услугам), принимаемую к вычету при расчете НДС (при наличии счетов-фактур). Напомним, что на момент утверждения формы Книги НДС принимался к вычету только после его оплаты поставщикам. Однако если какой-либо купленный материал не расходовался, то и сумма НДС по нему все равно не попадает в расчет.

Однако следует отметить, что заполнение данной графы по любому из вариантов никак не влияет на правильность расчета сумм доходов и расходов ни в этой, ни в следующих таблицах. Принцип учета расходов в Книге построен на использовании покупных цен сырья и материалов, товаров, работ и услуг уже без НДС.

В графу 18 заносится количество оставшегося после операций по расходу каждого вида исходного сырья в натуральном измерении.

В итоговые строки вносятся показатели только по обобщающим графам, в которых отражается движение всего сырья, а не учетных единиц.

Таблица N 1-2 предназначена для количественного и стоимостного учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг).

Учет

выработанных и израсходованных полуфабрикатов

по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-2

Стоимостные показатели полученного полуфабриката из приобретенного сырья (работ, услуг)

Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Предмет: Налоги Автор: С.М.Рюмин Год издания: 2007 Язык учебника: русский Рейтинг: Просмотров: 440 Обсуждение Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? Комментарии, рецензии и отзывы Приложение: Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?, С.М.Рюмин, 2007 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В соответствии с нормами российского законодательства налогообложение доходов индивидуальных предпринимателей (далее - ИП или предприниматель) может осуществляться по одной из нескольких систем налогообложения. Перечислим их.