Пример решения задач

Пример решения задач: Налоги и налогообложение Практикум, Скворцов Олег Владимирович, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Приведены основы налогообложения и налогового права. Рассмотрены федеральные, региональные и местные законы налогообложения. Даны практические рекомендации по заполнению налоговых деклараций, а также тесты, задачи и решения по вопросам налогообложения.

Пример решения задач

Пример. Предприятием в ноябре 2005 г. было добыто и реализовано 800 т минеральной воды по цене 250 руб. за 1 т. За 2000 г. предприятие полностью возместило расходы государства на поиск и разведку месторождения.

Необходимо рассчитать сумму налога на добытые полезные ископаемые.

Решение. Налоговая ставка для расчета налога для минеральной воды составляет 5,5 \% от рыночной стоимости добытого минерального сырья. Поскольку в 2000 г. предприятие возместило все расходы государства на поиск и разведку месторождения, то ставка налога для этого предприятия будет составлять 3,85 \% (п. 2 ст. 343 Налогового кодекса РФ).

Так как в ноябре было добыто 800 т воды, то налоговая база составит 259 руб. х 800 т = 200 000 руб., а сумма налога на добытые полезные ископаемые — 200 000 руб. х 3,8 \% = 7 000 руб.

Ответ: 7000 руб.

2.7. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения

Тесты

В соответствии с действующим законодательством налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, является налогом:

а) федеральным;

б) региональным;

в) местным.

Плательщики налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, — это:

а) физические лица;

б) физические лица-резиденты РФ, иностранные граждане;

в) граждане РФ и иностранные граждане.

Объект налогообложения по налогу с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, — это (допускаются несколько вариантов ответов):

а) имущественный пай;

б) жилой дом;

в) наличные денежные средства;

г) автомобиль.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, не признается (допускаются несколько вариантов ответов):

а) катер;

б) денежные средства на счете в банке;

в) наличные денежные средства;

г) долговые обязательства.

При исчислении налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, применяются налоговые ставки:

а) пропорциональные;

б) равные;

в) прогрессивные;

г) регрессивные.

Имущество, полученное в порядке наследования, может быть продано:

а) в любой момент;

б) после получения свидетельства от нотариуса;

в) только после оплаты налога с имущества, перешедшего в

порядке наследования.

Если физическому лицу от одного и того же физического лица неоднократно в течение года переходит в собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется со стоимости имущества:

а) максимальной;

б) общей, на основе нотариально заверенных договоров;

в) полученного в собственность последним в течение года.

Физические лица, проживающие за пределами РФ, уплачивают налог:

а) после получения ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество;

б) до получения ими документа, удостоверяющего их право

собственности на имущество;

в) в течение трех месяцев, после получения ими документа,

удостоверяющего их право собственности на имущество.

Начисление налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и вручение платежного извещения осуществляется налоговым органом по месту:

а) нахождения плательщика;

б) нотариально удостоверения перехода имущества в собственность другого лица;

в) нахождения имущества.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, принимается от физического лица в течение:

а) 1 мес со дня вручения платежного извещения;

б) 10 дней со дня вручения платежного извещения;

в) 3 мес со дня вручения платежного извещения.

Ставка налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, дифференцируются в зависимости от:

а) стоимости имущества;

б) степени родства;

в) вида объекта налогообложения;

г) гражданства наследника.

Оценку домов производят (допускаются несколько вариантов ответов):

а) страховые организации;

б) эксперты, имеющие специальные лицензии;

в) органы коммунального хозяйства.

Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, не уплачивается, если физические лица принимают:

а) предметы искусства;

б) суммы вкладов, находящиеся в учреждениях банка;

в) квартиру в случае оформления ее в качестве дара одного

супруга другому.

Не являются плательщиками налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения:

а) члены семьи военнослужащих срочной службы при получении дара от них;

б) сотрудники дипломатических представительств;

в) инвалиды 1-й и 2-й групп.

Задачи

В январе 2005 г. физическое лицо, не состоящее в родственных отношениях с другим физическим, подарило последнему квартиру стоимостью 500 ООО руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, причитающуюся к уплате.

Физическое лицо подарило двум другим физическим лицам, состоящим с ним в родстве — матери и дочери, — строение в общую совместную собственность. Стоимость имущества составила 400 000 руб.

Необходимо определить сумму налога, причитающуюся к уплате, если доли участников общей собственности признаны равными.

Налоговым органом 20 марта 2005 г. получены от нотариуса сведения о том, что наследником первой очереди открыто наследство на квартиру стоимостью 800 000 руб.

Необходимо рассчитать налог с переходящего в порядке наследования имущества.

Налоговым органом 15 января 2004 г. получены сведения от нотариуса о том, что наследником второй очереди, проживавшим совместно с наследодателем, с 10 октября 2003 г. открыто наследство, состоящее из квартиры стоимостью 950 000 руб. и машины стоимостью 500 000 руб.

Необходимо определить сумму налога с имущества, переходящего в порядке наследования, причитающуюся к уплате наследником.

В течение года физическое лицо от одного и того же дарителя, не состоящего в родственных отношениях с одаряемым, получило следующие подарки: в марте 2005 г. ювелирные изделия на сумму 350 000 руб., в июле 2005 г. — предмет антиквариата на сумму 20 000 руб. Договоры дарения нотариально удостоверены.

Необходимо рассчитать налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

П.К.Смирнова 1 февраля получила в наследование по завещанию пай в жилищно-строительном кооперативе (ЖСК). Фактически внесенный пай в ЖСК на дату открытия наследства составил 80 500 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

И. И. Петров получил в наследование по завещанию однокомнатную квартиру, гарнитур югославской мебели, телевизор «Сокол» с видеоприставкой и антикварную картину Верещагина. Стоимость квартиры, по данным БТИ, на дату открытия наследства составила 170 800 руб., остаточная стоимость мебели — 26 500 руб., остаточная стоимость телевизора и приставки — 14 540 руб. Оценочная стоимость картины Верещагина, установленная экспертом, имеющим лицензию, — 320 900 руб. Наследник является первоочередным наследником для наследодателя.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

А. А. Скамейкин получил в наследование от родной сестры трехкомнатную квартиру, бриллиантовое колье, мебель. Стоимость квартиры (по данным БТИ) на дату открытия наследства составили — 243 980 руб., остаточная стоимость мебели — 32 780 руб., оценочная стоимость бриллиантового колье, установленная экспертом, имеющим лицензию, — 141 900 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

И.И.Свирина получила в наследование от матери мебель, бытовую технику и золотой браслет. Общая рыночная стоимость имущества, перешедшего в порядке наследования, составила 200 130 руб.

Необходимо рассчитать размер налога на наследование.

Бабушка подарила внучке двухкомнатную квартиру и золотые монеты царской чеканки. Стоимость квартиры по данным БТИ, составляет 342 700 руб., оценочная стоимость золотых монет, определенная оценщиком, имеющим лицензию, — 65 870 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение.

Родители подарили дочери на юбилей автомобиль, норковую шубу и жемчужное ожерелье. Стоимость автомобиля, оцененная страховой компанией, составила 150 600 руб., стоимость автомобиля, указанная в договоре дарения, 123 300 руб., цена покупки (по чеку) норковой шубы — 42 700 руб., оценочная стоимость жемчужного ожерелья — 16 550 руб., стоимость жемчужного ожерелья, указанная в договоре дарения, — 23 800 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение.

Тетя подарила племяннице дом в деревне и библиотеку художественных произведений, состоящую из 5 000 книг. Совокупная рыночная стоимость дара составила 156490 руб., в том числе инвентарная стоимость дома, по оценке специалистов, — 31490 руб. (стоимость дома, указанная в договоре дарения, — 23 400 руб.), оценочная стоимость библиотеки — 125 000 руб. (стоимость библиотеки, указанная в договоре дарения, — 100 000 руб.).

Необходимо рассчитать налог на дарение.

П.П.Смирнов (работающий инвалид третьей группы) получил по договору дарения в личную собственность квартиру. Ранее квартира принадлежала на правах собственности в равных долях его отцу и бабушке. Рыночная стоимость квартиры 1 млн 140 тыс руб., ее инвентарная стоимость 95 120 руб., а сумма стоимости квартиры, указанная в договоре дарения, равна 62 900 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение.

2.7.14. Родители невесты подарили молодоженам на свадьбу квартиру, оценочная стоимость которой составила 750 000 руб.

Необходимо рассчитать налог на дарение, который заплатят молодожены.

Пример решения задач

В налоговый орган 30 июня 2005 г. от нотариуса поступили сведения о том, что в отношении имущества гражданки Н.Н.Смирновой с 10 апреля 2005 г. открыто наследство. Наследство было принято гражданином П.П.Смирновым, сыном умершей, являющимся наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составила 160 000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 100 руб.

Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате.

Решение. 1. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства, 160 000 руб.: 100 руб. = 1 600, т.е. стоимость наследованного имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 \% от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.

Стоимость имущества, не облагаемая налогом, 100 руб. х 850 = = 85 000 руб.

Стоимость имущества, облагаемая налогом, 160 000 руб. -85 000 руб. = 75 000 руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате, 75 000 руб. х 5/100 = = 3 750 руб.

Ответ: 3 750 руб.

2.8. Водный налог Тесты

2.8.1. Налогоплательщики водного налога — это:

а) организации;

б) физические лица;

в) организации и физические лица, осуществляющие специальные и (или) особое водопользование;

г) организации и физические лица-предприниматели, использующие воду в своей коммерческой деятельности.

Налоговая база определяется:

а) путем сложения налоговых баз по каждому водному объекту;

б) отдельно по каждому водному объекту;

в) путем сложения налоговых баз, если налоговые ставки по

ним совпадают.

Налоговый период — это:

а) квартал;

б) год;

в) квартал, полугодие, 9 мес, год.

При заборе воды сверх установленных лимитов налоговые ставки устанавливаются в размере:

а) пятикратном со всей налоговой базы;

б) пятикратном, но только для части, превышающей лимит;

в) установленном законодательством, но за превышение лимита устанавливается штраф.

Ставка налога для водоснабжения населения устанавливается:

а) Налоговым кодексом РФ в размере 70 руб. за 1 тыс. м3

воды;

б) субъектами РФ в размере не более 70 руб. за 1 тыс. м3

воды;

в) Налоговым кодексом РФ в размере 150 руб. за 1 тыс. м3 воды.

По итогам каждого налогового периода сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:

а) да;

б) да, деленной на четыре.

Водный налог уплачивается:

а) по местонахождению организации;

б) по юридическому адресу организации;

в) по местонахождению объекта водопользования.

Водный налог подлежит уплате до:

а) 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

б) 30-го числа каждого месяца;

в) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению:

а) объекта налогообложения до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) организации до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

в) объекта налогообложения и по местонахождению органа,

выдавшего лицензию на водопользование, до 25-го числа месяца,

следующего за истекшим кварталом.

2.8.10. В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется:

а) налогоплательщиком применительно к каждой налоговой

ставке;

б) по максимальной налоговой ставке;

в) по средней налоговой ставке.

Лицензии на специальное водопользование по поверхностным водным объектам выдаются на срок:

а) от 5 до 25 лет;

б) по заявке природопользователя, но не более 25 лет;

в) от 15 до 25 лет;

г) от 7 до 9.

Налоговые льготы по водному налогу:

а) установлены исключительно Налоговым кодексом РФ;

б) могут устанавливаться субъектами РФ в рамках, установленных Налоговым кодексом РФ;

в) не установлены Налоговым кодексом РФ и могут быть установлены субъектами Федерации.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании:

а) водоизмерительных приборов;

б) журнала учета работы технических средств;

в) усредненного значения, полученного по отчетным данным

организации предыдущих трех лет.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем воды определяется исходя из:

а) среднего значения, полученного по отчетным данным предыдущих трех лет;

б) времени работы и производительности технических средств

забора воды или нормального водопотребления;

в) среднего значения, полученного по данным предыдущих

трех лет и исходя из времени работы и производительности технических средств или нормального водопотребления.

Задачи

ООО «Водная гладь» использует р. Обь для лесосплава в плотах. За III квартал 2005 г. «Водная гладь» произвела сплав леса в плотах в количестве 4500 тыс. м3, сплав производился на расстояние в 1000 км.

Необходимо рассчитать водный налог за III квартал 2005 г.

ООО «Шахтинск» занимается обслуживанием шахты в городе Новомосковске, стоящем на берегу Дона. Общество выполняет работы по забору воды из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод. Объем забранной воды составляет 3000 м3 в месяц.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

Организация выполняет работы по забору воды для обслуживания населения пос. Мирный. Объем забранной воды из р. Енисей составляет 230 ООО м3 в месяц.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

ООО «Лесопилка» (расположена на р. Ока) использует воду для охлаждения оборудования. Для общества установлен лимит забора воды в размере 5 ООО м3 в месяц.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог ООО «Лесопилка», если предприятие произвело забор воды в следующих объемах: октябрь — 4 500 м3, ноябрь — 4 800 м3, декабрь — 5 300 м3.

ОАО «Рязанская ГРЭС» использует в работе воду для охлаждения оборудования без забора воды. Станция расположена на р. Проня.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог при условии, что в октябре станция произвела 1,5 млн, в ноябре — 2,3 млн, в декабре — 2,8 млн кВт электроэнергии.

ООО «Ласковое» использует акваторию оз. Ласковое. Организация разводит карпов. Площадь озера составляет 8 м2.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог.

ООО «Черненькое» использует часть оз. Черное для организации досуга граждан, построив на озере аквапарк. Площадь озера, используемого для организации досуга, составляет 1,5 м2.

Необходимо рассчитать годовой водный налог.

ООО «Парус» использует р. Лена для лесосплава в кошелях. За два квартала 2006 г. ООО «Парус» сплавил леса в кошелях в размере 200 тыс. м3. Сплав производился на расстояние 350 км.

Необходимо рассчитать водный налог за II квартал 2006 г.

ООО «Сады» осуществляет забор воды для полива садоводческих участков. Объем забранной воды составил 1 540 м3 за один квартал.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

Организация выполняет работы по забору воды для обслуживания населения г. Рязань. Объем забранной воды из подземных источников составил 1 млн 580 тыс. м3 в месяц.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал.

Молокозавод использует воду для охлаждения производимой продукции. Для молокозавода установлен лимит забора воды в количестве 3 000 м3 в месяц.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог, если предприятие произвело реальный забор воды в следующих объемах: октябрь — 1 500, ноябрь — 3 200, декабрь — 3 150 м3.

ОАО «Фролов» производит забор морской воды из Азовского моря. Объем забранной воды в IV квартале составил 4 млн т.

Необходимо рассчитать водный налог за IV квартал.

ООО «Рыбное хозяйство "Пара"» использует акваторию оз. Пара. (Уральский экономический регион). Организация разводит толстолобика. Площадь озера составляет 3,5 м2.

Необходимо рассчитать квартальный водный налог.

ООО «Михайлов цемент» использует речную воду для промывки известняковых пород. Объем забранной воды в октябре составил 1 500, в ноябре — 1 730, в декабре — 2 100 м3. Лимит, установленный для организации, составляет 2 500 м3.

Необходимо рассчитать водный налог за квартал, если забор воды ведется из р. Ржень Волго-Вятского экономического региона.

Пример решения задач

ООО «Мир леса» использует р. Лена для сплава леса в плотах. За III квартал 2005 г. «Мир леса» сплавило леса в количестве 200 тыс. м3, сплав производился на расстояние 300 км.

Необходимо рассчитать водный налог за III квартал 2005 г.

Решение. Для того чтобы определить налоговую ставку обратимся к Налоговому кодексу РФ (пп. 4 п. 1 ст. 333.12). Ставка налога для ООО «Мир леса» составит 1 646,4 руб. за 1 м3 за сплав на расстояние, равное 100 км.

Налоговую базу (НБ) рассчитаем по следующей формуле:

(Объем древесины х Протяженность сплава): 100,

т.е. НБ = 200x300:100 = 600.

Далее находим сумму налога (Н): НБ х Ставка налога,

т. е. Н = 1 646,4 руб. х 600 = 978 480 руб.

Ответ: 978480 руб.

2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Тесты

2.9.1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица:

а) получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории РФ;

б) в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира исключительно в коммерческих целях;

в) в том числе индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира исключительно для целей личного (семейного) потребления добытых ресурсов.

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются:

а) организации и физические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском и Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген;

б) организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке

лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море,

на континентальном шельфе и в исключительной экономической

зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском и Баренцевом морях и

в районе архипелага Шпицберген;

в) физические лица, получающие в установленном порядке

лицензию (разрешение) на пользование объектами водных биологических ресурсов исключительно в целях личного (семейного)

потребления добытых ресурсов.

При изъятии молодняка диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере:

а) 50 \% базовых ставок, установленных Налоговым кодексом РФ;

б) 25 \% базовых ставок, установленных Налоговым кодексом РФ;

в) в размере 200 \% базовых ставок, установленных Налоговым

кодексом РФ.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется как:

а) сумма произведений количества объектов животного мира

и ставки сбора, установленной для соответствующего типа животного мира;

б) сумма сборов, установленных для реально добытых объектов животного мира;

в) произведение реально добытых количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующей

категории объекта животного мира.

Сумма сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется как:

а) произведение добытого количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующей категории объекта;

б) сумма произведений соответствующего количества добытых

в прошедшем налоговом периоде водных биологических ресурсов

и ставки сбора, установленной в текущем периоде для каждой

категории объекта водных биологических ресурсов.

в) произведение количества объектов водных биологических

ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего

объекта водных биологических ресурсов;

Уплата сборов производится (допускаются несколько вариантов ответов):

а) плательщиками — физическими лицами, за исключением

индивидуальных предпринимателей, — по местонахождению органа, выдающего лицензию (разрешение);

б) плательщиками — физическими лицами — по месту своей

регистрации;

в) плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту налогового учета.

В какие сроки органы, выдающие лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира водных биологических ресурсов, представляют в налоговые органы сведения о выданных лицензиях (разрешениях):

а) не позднее 10-го числа каждого месяца;

б) до 5-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

в) не позднее 5-го числа каждого месяца.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии (разрешению), представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях, начисленных суммах сбора и суммах фактически уплаченных сборов не позднее:

а) трех дней с даты получения лицензии (разрешения);

б) десяти дней с даты получения лицензии (разрешения);

в) пяти дней с даты окончания действия лицензии (разрешения).

Плательщики перечисляют сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

а) до получения лицензии на пользование объектами водных

биологических ресурсов;

б) ежемесячно до 20-го числа месяца равными долями в течение срока действия лицензии;

в) 10 \% перечисляется до получения лицензии, оставшаяся часть

перечисляется равными долями в течение срока действия лицензии.

2.9.10. Налоговая ставка на пользование объектами животного

мира устанавливается, когда пользование объектами животного

мира происходит в целях:

а) охраны здоровья населения, а также в научных целях;

б) охоты;

в) добычи ценного меха.

Плательщики перечисляют сбор за пользование объектами животного мира:

а) до получения лицензии на пользование объектами животного мира;

б) ежемесячно до 20-го числа текущего месяца равными долями в течение срока действия лицензии;

в) часть сбора перечисляется до получения лицензии (по согласованию с органом, ее выдающую), а часть — равными долями в течение срока действия лицензии.

Ставки сбора за добычу водных биологических ресурсов для поселкообразующих рыбохозяйственных организаций устанавливаются в льготной пропорции от базовой:

а) 10\%;

б) 15\%;

в) 6\%.

Градои поселкообразующие рыбохозяйственные организации — это организации:

а) численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины

численности населения соответствующего населенного пункта;

б) численность работающих в которых составляет более половины численности населения соответствующего населенного

пункта;

в) у которых объем реализованной рыбной продукции и (или)

выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет

в стоимостном выражении не менее 70 \% общего объема реализуемой ими продукции.

Формы представления сведений о выданных лицензиях (разрешениях) утверждаются:

а) органом власти субъекта РФ, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

б) федеральным органом власти, уполномоченным выдавать

лицензии;

в) органом исполнительной власти субъекта РФ.

Задачи

2.9.1. Организация «Рыбный промысел» ловит рыбу в Беринговом море. В январе 2006 г. она должна получать новую лицензию на пользование объектами животного мира.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если объем выловленной рыбы в 2005 г. составил: терпуг — 120, навага — 150, кета — 435, сайра — 530 и трепанг — 50 т.

Организация «Рыбная ловля» включена в перечень по-селкообразующих российских рыбохозяйственных организаций на побережье Черного моря.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если объем выловленной рыбы в Черном море за 2005 г. составил: судак — 240, кефаль — 438, шпрот — 870, хамса — 630, лещ — 200 и тарань — 860 т.

Организация «Леса России» совместно с Институтом развития биологических ресурсов России отлавливала животных в 2005 г. В 2006 г. организация обратилась в лицензирующие органы за получением новой лицензии.

Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо уплатить ООО «Леса России», если в 2005 г. ею было отловлено: бурых медведей — 8 особей, благородных оленей — 10, косулей — 15, кабанов — 15, соболей — 13 особей.

Организация «Северная путина» ловит рыбу в Финском заливе. В 2006 г. должна получать новую лицензию на право пользования объектами животного мира.

Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо заплатить при получении лицензии, если в 2005 г. она выловила шпрот 450, салаки 1240, камбалы-тюбо — 98 т.

ООО «Тайга» ловит диких животных в тайге. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами

животного мира, если организация в 2005 г. поймала барсуков 8, енотов-полоскунов 50, выдр 20 и соболей — 35 особей, в том числе 1 особь в возрасте менее 1 года.

ОАО «Петрозаводск» ловит животных в тайге.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира при вылове бурых медведей 15, лосей 23, в том числе 3 в возрасте менее 1 года, туров 18 и кабанов 85 особей.

ООО «Рыбпром» ловит жереха, хариуса, сома и маногу на р. Волга.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира при следующих объемах ловли: жерех 120, хариус 258, сом 97 и минога — 140 т.

Организация «Рыболов» ловит рыбу в Тихом океане. В январе 2006 г. она должна получать новую лицензию на пользование объектами животного мира.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если объем выловленной рыбы в 2005 г. составил: минтай — 142, треска — 458, сельдь — 890, сайра — 680 и нерка — 48 т.

Организация «Пеликан» — градообразующая российская организация на побережье Азовского моря, однако в перечень градообразующих Правительством РФ она не внесена.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира, если объем выловленной рыбы в Азовском море за 2005 г. составил 430 т осетра и 128 т семги.

Организация «Гринпис» совместно с Институтом океанологии РФ в 2005 г. ловила морских животных. В 2006 г., организация обратилась в лицензирующие органы за получением новой лицензии.

Необходимо рассчитать сумму сбора, которую необходимо уплатить «Гринпис», если в 2005 г. было отловлено касаток 2, крылаток 5, морских котиков 10 и серых тюленей 10 особей.

Организация «Альбатрос» ловит рыбу и морских животных в Финском заливе. В 2005 г. она должна получать новую лицензию на право пользование объектами животного мира.

Необходимо рассчитать сумму сбора, которую должен заплатить «Альбатрос» при получении лицензии, если в 2005 г. организация выловила белух 5, тюленей 25, крылаток 120, тюленей обыкновенных 100 особей.

ООО «Полесье» ловит дичь и животных в тайге. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами

животного мира, если организация поймала в 2005 г. следующее количество дичи и животных: глухарей 120 особей, фазанов 65, камышниц 120, медведей 32 и лосей 42 особи.

ОАО «Кедр» ловит животных в тайге. Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами

животного мира, если отловлено 28 бурых медведей, 42 лося, в том числе 8 в возрасте менее 1 года, 63 пятнистых оленей и 15 рысей.

2.9.14. ООО «Форелевое хозяйство» ловит форель в горных реках Кавказа.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира при вылове 540 т форели.

Пример решения задач

Организация «Кавказская охота» ловит животных на Кавказе. При получении лицензии организация указала, что планируется выловить 60 бурых медведей, 54 лося, 25 косулей, 85 оленей и 60 барсуков.

Необходимо рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Решение. Сумма сбора будет равна сумме сборов по каждому виду животных. Она рассчитывается как количество животных, умноженное на ставку.

По медведям сумма сбора составит 3 000 руб. х 60 особей = 180 000 руб., по лосям — 1 500 руб. х 54 = 81 000 руб., по косулям — 450 руб. х 25 особей = 11 250 руб., по оленям — 1 500 руб. х 85 = = 127 500 руб.,

по барсукам 60 руб. х 60 = 3 600 руб.

Общая сумма сбора за пользование объектами животного мира составит 403 350 руб. Ответ: 403 350 руб.

2.10. Государственная пошлина Тесты

Плательщиками государственной пошлины являются (допускается несколько вариантов ответа):

а) физические лица, в интересах которых уполномоченные

органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение;

б) граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства и юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов;

в) юридические и физические лица, в интересах которых рассматриваются судебные дела.

Могут ли суд или судья освободить гражданина от уплаты государственной пошлины:

а) нет;

б) да.

Государственная пошлина устанавливается:

а) в твердо установленной сумме;

б) в процентах от оспариваемой суммы;

в) в рублях и в процентном отношении.

За регистрацию актов гражданского состояния пошлина уплачивается:

а) при выдаче свидетельства;

б) при подаче заявления о регистрации актов;

в) по выбору физического лица — при выдаче свидетельства

или при подаче заявления.

Подлежит ли возврату пошлина, внесенная за регистрацию акта о расторжении брака по решению суда:

а) нет;

б) да;

в) да, при условии примирения супругов до регистрации расторжения брака.

Исковые заявления, носящие одновременно имущественный и неимущественный характер, оплачиваются пошлиной по ставкам, установленным для исковых заявлений:

а) имущественного характера;

б) установленным для исковых заявлений неимущественного

характера;

в) установленным для исковых заявлений имущественного и неимущественного характера.

Пошлина при принятии наследства начисляется исходя из стоимости имущества:

а) рыночной;

б) общей, без учета доли, переходящей по наследованию;

в) общей, переходящей по завещанию.

Включается ли в цену иска, с которой уплачивается пошлина, сумма штрафных санкций:

а) нет;

б) да.

Возвращается ли истцу госпошлина при уменьшении исковых требований:

а) да, пропорционально сумме уменьшений;

б) нет.

Госпошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство имущества, оставшегося после смерти одного из супругов, приобретенного супругами при совместной жизни, взимается:

а) исключительно со стоимости части имущества, переходящего по наследству;

б) со всей стоимости имущества, приобретенного супругами в

период совместной жизни.

Государственная пошлина, подлежащая возврату, должна быть возвращена гражданину или юридическому лицу:

а) в течение 1 мес;

б) в течение 10 дней;

в) налоговые органы обязаны принять решение в течение двух

недель со дня получения заявления о зачете.

Возврат госпошлины происходит:

а) по письменному заявлению налогоплательщика;

б) на основании определения суда о возврате государственной

пошлины;

в) по решению налоговых органов о возврате пошлины.

По делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается:

а) до подачи соответствующего заявления (жалобы) или кассационной жалобы, а также при выдаче судом копий документов;

б) после подачи заявления (жалобы) или кассационной жалобы;

в) государственная пошлина не уплачивается.

Имеют ли право законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ устанавливать дополнительные льготы по уплате государственной пошлины для отдельных категорий плательщиков:

а) нет;

б) да;

в) да, за оформление прочих юридически значимых действий.

Задачи

Гражданин подает кассационную жалобу на решение суда. Оспариваемая сумма равна 130 000 руб., а сумма искового заявления с учетом компенсации морального ущерба составляет 790 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму государственной пошлины.

Нотариус удостоверяет договор поручения. Сумма принимаемых по договору обязательств равна 30000 руб.

Необходимо рассчитать размер пошлины за нотариальные действия.

Сумма иска — 600 000 руб., размер удовлетворенных арбитражным судом исковых требований — 50 000 руб. Истец освобожден от уплаты пошлины.

Необходимо рассчитать размер пошлины для плательщика.

Гражданка обратилась в суд с исковым заявлением о расторжении брака и о разделе имущества (дачи), находящегося в совместной собственности супругов. Стоимость дачи оценена в 460 000 руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины с данного искового заявления.

Гражданка подала заявление о повторной выдаче постановления суда на 8 страницах.

Необходимо рассчитать размер госпошлины.

Гражданин подает исковое заявление имущественного характера в суд общей юрисдикции, цена иска составила 90 000 руб.

Необходимо рассчитать размер госпошлины.

2.10.7. В суд подается иск о признании сделки недействительной.