3.2. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

3.2. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Тесты

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНДВ) может применяться по решению субъекта РФ за оказание услуг:

а) общественного питания, осуществляемых при использовании зала обслуживания посетителей площадью не более 150 м2;

б) по размещению рекламы на автотранспорте не более 150 м2;

в) бухгалтерских и аудиторских.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться наряду с:

а) общей системой налогообложения;

б) другими видами специальных налоговых режимов;

в) упрощенной системой налогообложения.

Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на:

а) доходы физических лиц;

б) имущество;

в) прибыль;

г) добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели — плательщики кроме ЕНВД уплачивают:

а) налог на имущество физических лиц в части коммерческой собственности;

б) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

в) налог на доходы физических лиц наемных работников.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2 — это:

а) коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;

б) корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность

особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях;

в) корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы и иные особенности.

В каких единицах выражена базовая доходность по налогу на внешний доход:

а) в рублях;

б) в рублях и копейках на единицу физического показателя;

в) в единицах измерения физического показателя.

Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в срок не позднее:

а) 5 дней с начала деятельности;

б) 10 дней с начала деятельности;

в) конца месяца, в котором налогоплательщик начал деятельность.

Объект налогообложения для применения единого налога — это:

а) физический показатель, умноженный на корректирующие

коэффициенты;

б) вмененный доход;

в) базовая доходность, умноженная на корректирующие коэффициенты.

Налоговая база для исчисления суммы единого налога — это:

а) физический показатель;

б) величина вмененного дохода;

в) величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

3.2.10. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период:

а) и корректирующих коэффициентов;

б) и величины физического показателя, характеризующего

данный вид деятельности;

в) корректирующих коэффициентов и физического показателя для данного вида деятельности.

Значение корректирующего коэффициента К2 может быть установлено в пределах:

а) от 0,1 до 1 включительно;

б) от 0,01 до 1,1 включительно;

в) от 0,005 до 1 включительно.

Налоговый период по единому налогу — это:

а) календарный год;

б) I квартал, полугодие, 9 мес, 1 год;

в) квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере:

а) 10\% значения вмененного дохода;

б) 25 \% базовой доходности;

в) 15\% значения вмененного дохода.

Уплата единого налога налогоплательщиком по итогам налогового периода производится не позднее:

а) 10-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;

б) 20-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;

в) 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

а) на всю сумму взносов, начисленных и уплаченных за этот

же период времени;

б) не более чем на 50 \% суммы страховых взносов, уплаченных

за этот же период;

в) не более чем на 50 \% суммы налога.

Налогоплательщиками налоговая декларация предоставляется:

а) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода;

б) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода;

в) в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Задачи

Организация, переведенная на уплату ЕНВД, рассчитывает пособие по временной нетрудоспособности работнику с окладом, равным 5 000 руб., который болел в период с 1 по 14 апреля. Соответственно, величина пособия, которое полагается работнику, составляет 2 500 руб. МРОТ на этот момент составлял 720 руб.

Необходимо рассчитать, какая часть пособия будет оплачена за счет соцстраха, а какая за счет работодателя.

Организация, переведенная на уплату ЕНВД, заключила договор аренды нежилого помещения с городским комитетом по управлению имуществом. Арендован магазин, срок аренды — с 1 января по 31 марта. По условиям договора ежемесячная арендная плата составляет 6 ООО руб. с учетом НДС. Организация не осуществляет иные виды деятельности и не является плательщиком НДС.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства организации по НДС.

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м2, в котором осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем также розничную торговлю. Общая выручка от работы двух павильонов составила 144000 руб. Взносы в пенсионный фонд предприниматель не платит. Корректирующие коэффициенты, используемые в деятельности предпринимателя, К2 = 0,47, К3 = 1,104, базовая доходность с 1 м2 павильонов составляет 1 800 руб.

Необходимо рассчитать ЕНВД.

Предприниматель получил свидетельство о государственной регистрации 19 января 2005 г. и 22 января приступил к коммерческой деятельности — розничной продаже товаров в магазине площадью 47 м2. Действующие корректирующие коэффициенты: К2 = 0,74, К3= 1,104. Базовая доходность с 1 м2 магазина 1 800 руб. Наемные работники не привлекались. Пенсионные взносы уплачены в размере 450 руб.

Необходимо рассчитать налоговые обязательства предпринимателя за I квартал 2005 г.

Сумма рассчитанного ЕНВД организации за I квартал 2005 г. составила 28 000 руб. На обязательное пенсионное страхование работников, занятых предпринимательской деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД (в том числе взносы с выплат управленческому персоналу в части, относящейся к такой деятельности), выплачена за I квартал сумма в размере 15 000 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет работодателя, составила 7 200 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет.

Сумма налога, рассчитанного по вмененному доходу индивидуального предпринимателя за I квартал 2005 г., составила 28 000 руб. Сумма фактически уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование наемных работников за I квартал равна 10 000 руб. Сумма фиксированных платежей в пенсионный фонд, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя за I квартал 2005 г., — 450 руб. Сумма фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя — 1 500 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

Налоговая база (по вмененному доходу) индивидуального предпринимателя за I квартал 2005 г. составила 8 900 руб. Сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособт ности за счет работодателя составила 1 500 руб. Сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников за I квартал составила 500 руб. Сумма фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя, — 450 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую к уплате в бюджет.

ООО «Зима» осуществляет розничную торговлю продуктами питания через магазин, имеющий площадь торгового зала 70 м2. Отдел площадью 15 м2 используется для продажи подакцизных товаров.

К2 = 0,37, К3 = 1,104, базовая доходность с 1 м2 1 800 руб. Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2005 г.

ООО «Сотик» осуществляет розничную торговлю сотовыми телефонами и аксессуарами к ним через киоск. Базовая доходность с 1 торгового места — 9000 руб., К2 = 0,8, К3 = 1,104.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за IV квартал 2005 г.

Кафетерий с численностью работающих 25 человек расположен в центре Калуги. Базовая доходность 1 м2 площади кафетерия в месяц равна 1 000 руб.; площадь зала обслуживания посетителей 145 м2, кухни и других подсобных помещений — 63 м2, К2 = 0,7, К3= 1,104.

Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход.

ООО «Бриз» осуществляет деятельность в сфере общественного питания. Площадь зала для обслуживания посетителей составляет 90 м2, К2 = 0,8; К3 = 1,104, базовая доходность 1 м2 равна 1 000 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.

ООО «Уют» оказывает бытовые услуги населению по ремонту, окраске и пошиву обуви. В организации работает 3 мастера.

Базовая доходность 1 человека — 7500 руб., К2 = 0,23, К3 = 1,104. Необходимо рассчитать сумму единого налога на вмененный доход за III квартал 2005 г.

Предприниматель оказывает парикмахерские услуги. В салоне работает 3 мастера, не считая предпринимателя. К2 = 0,9, К3 = 1,104, базовая доходность на 1 человека равна 7 500 руб. в месяц.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД за III квартал 2005 г.

Организация, расположенная в центре Рязани, занимается оказанием транспортных услуг, имеет 10 автомобилей. К2= 1, К3 = 1,104, базовая доходность с одного автомобиля равна 6000 руб.

Необходимо рассчитать сумму ЕНВД.

Пример решения задач

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном площадью 30 м2, занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня 2005 г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м2 и открыл в нем розничную торговлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м2, другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м2.

В примере используются корректирующие коэффициенты: К2 = 0,47, К3= 1,104.

Необходимо рассчитать ЕНВД.

Решение. ЕНВД для павильона № 1 составляет 84 058,56 руб., так как 30 м2х 1 800 руб.хЗ мес х 0,47 х 1,104.

Вмененный доход для павильона № 2 составляет 23 349,6 руб., т.е. 25 м2х 1 800 руб.х 1 месх0,47х 1,104.

ЕНВД, рассчитанный за налоговый период (II квартал), составляет 16 111, т.е. (84058,56 руб. + 23 349,6 руб.)х 15 \%.

Ответ: 16 111 руб.