Примеры решения задач
Примеры решения задач
1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 \%, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 \%, — 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18\%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 \%, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) 8000 руб.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:
175 ООО х 10 \% + 180 ООО х 18 \% = 17 500 + 32400 = 49 900 (руб.).
Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:
160 000 х 10 \% + 150 000 х 18 \% + 8000 х 18/118 = = 16000 + 27000 + 1 220 = 44 220 (руб.).
Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:
49900 44220 = 5680 (руб.). Ответ: 5 680 руб.
2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.
Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.
Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.
Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:
8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.
Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:
96 000x 18/118 = 14 644 руб.
Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: 96 000 14 644 = 81 356 руб.
Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.
3. Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 \%). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:
2 500 руб. х 750 шт. х 18 \% = 337 500 руб.
Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:
1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.
Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):
2 500 руб. х 10 шт. х 18 \% = 4 500 руб.
Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:
2 500 руб. х 30 шт. х 18 \% = 13 500 руб.
Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:
337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. -137 288 руб. = 218 212 руб.
Ответ: 218 212 руб.
2.2. Акцизы
Тесты
Товары, облагаемые акцизами, — это (допускаются несколько вариантов ответов):
а) виноматериалы;
б) спирт коньячный;
в) коньяки;
г) ювелирные изделия.
Товары, не облагаемые акцизами, — это:
а) спиртосодержащие отходы производства, не подлежащие
дальнейшей переработке;
б) спиртосодержащие предметы медицинского применения;
в) парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию.
Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются в процентах к стоимости товаров:
а) по отпускным ценам (без учета акцизов);
б) по отпускным ценам (без учета акцизов) или в рублях и
копейках за единицу измерения;
в) по фактической себестоимости (без учета акцизов) или в
рублях и копейках за единицу измерения.
Налоговый период для акциза — это:
а) 1 год;
б) 1 мес;
в) 3 мес, т.е. квартал.
Для исчисления акциза подлежат вычетам из налоговой базы суммы, фактически уплаченные:
а) продавцом при приобретении подакцизных товаров либо
фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
б) продавцом при приобретении подакцизных товаров;
в) покупателем при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.
Операции, не являющиеся объектом налогообложения акцизами, — это:
а) реализация денатурированного этилового спирта;
б) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
в) передача произведенных подакцизных товаров для использования их на собственные производственные нужды.
Акцизами облагаются подакцизные товары:
а) произведенные исключительно на территории РФ;
б) не только произведенные на территории РФ, но и ввозимые на российскую таможенную территорию;
в) только произведенные и реализуемые на территории РФ.
Акцизы относятся:
а) к федеральным налогам и сборам;
б) к региональным налогам и сборам;
в) к местным налогам.
Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлена твердая ставка, определяется как:
а) Сумма акциза = (Объект обложения + НДС) х Ставка налога;
б) Сумма акциза = (Объект обложения НДС) х Ставка налога;
в) Сумма акциза = (Объект обложения) х Ставка налога.
В марте 2005 г. организация оптовой торговли отгрузила со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42 \% общим объемом 200 л на акцизный склад другой оптовой фирмы. Сумма акциза, которую должна уплатить первая организация, составляет:
а) 29 200 руб.;
б) 21600 руб.;
в) 10 220 руб.;
г) 5 840 руб.;
д) организация не должна платить акциз.
Налоговая база по акцизу организации, выпускающей как подакцизную, так и не подакцизную продукцию, увеличивается на сумму финансовой помощи от потенциального покупателя:
а) нет;
б) да, если отсутствует раздельный учет объемов реализации
производимой продукции;
в) да, в любом случае на всю поступившую сумму.
По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки, определяется как таможенная стоимость, увеличенная на сумму:
а) таможенной пошлины;
б) таможенной пошлины, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость;
в) таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.
Дата реализации подакцизных товаров в целях налогообложения — это:
а) день оплаты подакцизных товаров или отгрузки (в строгом
соответствии с учетной политикой организации);
б) момент перехода права собственности;
в) день отгрузки (передачи) подакцизных товаров.
Сумма акциза, уплаченного по этиловому спирту, использованному в дальнейшем для производства вина, в случае превышения над суммой начисленного акциза относится:
а) в счет доходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога на прибыль;
б) на расчеты с бюджетом;
в) на себестоимость продукции.
По акцизам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров через таможенную границу РФ, налоговые органы осуществляют зачет:
а) самостоятельно;
б) по согласованию с таможенными органами (в течение
10 дней они сообщают о зачете налогоплательщику);
в) по согласованию с таможенными органами (в течение 15 дней
они сообщают о зачете налогоплательщику).
Виды товаров, относящиеся к подакцизным, — это (допускаются несколько вариантов ответов):
а) набор золотых чайных ложек, норковая шуба, обручальное
кольцо, ковер;
б) хрустальная ваза, набор шоколадных конфет с коньяком,
кожаные брюки, нательный золотой крестик;
в) серебряный подстаканник, золотое кольцо с изумрудом,
ручка с золотым пером, мельхиоровые серьги авторской работы;
г) легковой автомобиль с прицепом, грузовой автомобиль, яхта,
самолет, трактор, легковой автомобиль иностранного производства;
д) спирт этиловый, спирт коньячный, спирт технический,
шампанское, вино крепленое, напиток сидр (содержание алкоголя 1,9\%);
е) сигары, табак, сигареты, папиросы, курительная трубка;
ж) раствор для мытья окон (содержание спирта 7 \%);
з) растворитель лака (содержание спирта 15 \%);
е) спиртовая настойка боярышника (средство при болезнях сердца, флакон 25 мл);
к) бальзам «Биттнер» (0,5 л); л) французские духи (15 мл); м) духи «Красная Москва» (100 мл).
Плательщик акцизов — это (допускаются несколько вариантов ответов):
а) автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное
масло;
б) организация, производящая и реализующая водку, шампанское, настойку;
в) нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализующий бензин, дизельное топливо;
г) бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво, фруктовые соки;
д) автомобильный завод, производящий и реализующий малолитражные легковые автомобили;
е) организация, производящая мощные мотоциклы и реализующая их на территории России;
ж) гражданин А.А.Петров, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, изготавливающий авторские ювелирные изделия и реализующий их через магазин «Самоцветы»;
з) филиал организации, осуществляющий ремонт легковых
автомобилей;
и) фабрика, реализующая золотые слитки ювелирному заводу;
к) ювелирный завод, производящий кольца, броши, серьги и реализующий их ювелирному салону.
Задачи
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства — 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15\% от себестоимости. Ставка акциза — 6 руб. с единицы товара.
Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза.
Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработную плату работникам за август 2005 г. в виде натуральной оплаты 1 ООО пачек сигарет (в пачке 20 штук). В августе реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в августе в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 3 руб. 20 коп. за пачку. Предприятием в июле 2005 г. были приобретены марки акцизного сбора на сумму 150 руб.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август 2005 г.
Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600 000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза — 64 руб. за 1 000 шт. + 8 \% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 руб. за пачку (без учета НДС).
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 \% акцизному складу оптовой организации «Чемпион» и 300 л в розничную торговлю. Ставка акциза — 146 руб. за 1 л безводного спирта.
Необходимо определить сумму акциза, которую должна уплатить организация «Луч».
Организация произвела 60 000 бутылок водки (вместимость каждой 0,5 л, крепость 40 \%) и реализовала в отчетном периоде 55 000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 30 000 л 96\%-ного спирта, который был полностью оплачен и списан в производство.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Пивоваренный завод в августе 2005 г. реализовал 25 ООО ящиков пива. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5 л. Ставка акциза — 1,75 руб. за 1 л пива.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Стоимость реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн руб., в том числе НДС 18 \%. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 10,5 руб. за 1 л вина.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Таможенная стоимость товара составляет 400 000 руб. Объем поставки 4 000 л; ставка акциза 3 руб. 15 коп. за 1 л; ставка НДС — 18 \%; таможенные пошлины — 60 000 руб.
Необходимо определить сумму акциза и НДС, подлежащие уплате в бюджет.
В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета акциза составила 780 000 руб. за 1 джип и 270 000 руб. за 1 легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. Мощность двигателя джипа — 200 л.с, а легкового автомобиля — 100 л. с.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей — в Республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому и 220 автомобилей было реализовано. Отпускная цена без учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.
Организация в августе закупила и списала в производство 20 000 л спирта этилового (90 \%). В августе было произведено из спирта 60 000 бутылок водки крепостью 40 \% (емкость 1 бутылки 0,5 л) и 30 000 бутылок вина крепостью 30 \% (емкость 0,7 л). Реализация водки и вина составила 90 \% от объема производства.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за август.
Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В июне 2005 г. передано 2 000 л спирта другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) — 37 ООО руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта — 35 000 руб.
Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за июнь 2005 г.
Обсуждение Налоги и налогообложение Практикум
Комментарии, рецензии и отзывы