3.2. основные тенденции и направления внешней налоговой политики в современном мире

3.2. основные тенденции и направления внешней налоговой политики в современном мире

Внешняя налоговая политика направлена на создание благоприятных условий для экономического развития на международном уровне, ликвидации международных ограничений в области налогообложения для налоговых резидентов, находящихся на территории данной страны (например, путем заключения международных договоров об избежании двойного налогообложения), унификации налоговых систем различных стран, обеспечения международной поддержки эффективного противодействия противоправным посягательствам в сфере налогообложения — профилактика, выявление, раскрытие и расследование фактов подобных посягательств.

В настоящее время на международном уровне имеют место две взаимоисключающие концепции ведения внешней налоговой политики.

Сторонники концепции «налоговой гармонизации» выступают за сближение национальных налоговых систем и выравнивание уровня налоговой нагрузки. Следствием политики налоговой гармонизации является борьба с так называемыми «офшорными зонами», предоставляющими возможность применения пониженных налоговых ставок прежде всего для компаний, не являющихся резидентами данной страны.

Противоположную позицию занимают приверженцы концепции «налоговой конкуренции». Они обращают внимание, что в двух государствах с разным уровнем экономического развития, разными климатическими условиями, разной обеспеченностью природными ресурсами и т.п. нети не может быть двух одинаковых систем налогообложения. Кроме того, на современном этапе экономического развития, между государствами (их юрисдикциями) обострилась конкуренция за привлечение частных структур и капиталов (конкуренция юрисдикции). Одной из важнейших форм конкуренции юрисдикции является налоговая конкуренция, в которой юрисдикции привлекают мобильные факторы производства (труд и капитал) с помощью изменения уровня налоговых ставок и трансформации налоговых режимов. В связи с этим использование цивилизованных методов конкуренции, в том числе и в налоговой сфере, позволяет государствам не только наиболее эффективными способами решать поставленные задачи, но и является дополнительным стимулом для развития современных налоговых систем.