Тема 4. налогоплательщики, плательщики сборов и их представители

Тема 4. налогоплательщики, плательщики сборов и их представители

4.1. Права налогоплательщиков и плательщиков сборов

Налогоплательщиками признаются организации и физические ЛИЦа, на которых в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги.

Плательщиками сбора признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Н К возложена обязанность уплачивать сборы.

Права налогоплательщика и плательщика сборов совпадают.

Среди них права:

на информацию;

на получение официального письменною разъяснения;

на управление собственными налоговыми выплатами (право осуществлять налоговый менеджмент);

на возврат излишне уплаченных денежных сумм в процессе реализации налогового правоотношения;

лично или через представителя участвовать в налоговых правоотношениях;

давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений;

на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений;

не соблюдать незаконные предписания и требования;

на обжалование в установленном порядке актов налоговых органов;

на защиту нарушенных прав и законных интересов;

на возмещение неправомерно нанесенных убытков.

Право на информацию означает возможность налогоплательщика беспрепятственно бесплатно (в том числе в письменной форме) получать от налоговых органов по месту своего учета информацию. Установленное право налогоплательщика на информацию включает и процедуру бесплатного получения этим лицом необходимых бланков отчетности и разъяснений о порядке их заполнения. Право налогоплательщика получать соответствующие бланки и требовать разъяснений о порядке их заполнения теперь применимо только в отношении налоговых деклараций и налоговых расчетов.

Право на получение официального письменного разъяснения означает возможность налогоплательщика или плательщика сбора получить от налоговых и других уполномоченных государ37

ственных органов официальные письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Состав компетентных органов, в которые налогоплательщик имеет возможность обратиться за разъяснениями, зависит от вида самого нормативного правового акта. Он имеет право получать письменные разъяснения по вопросам применения:

законодательства РФ о налогах и сборах — от Минфина России;

законодательства субъектов РФ о налогах и сборах — от финансовых органов, созданных в субъектах РФ по решению региональной власти;

нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах — от органов местного самоуправления.

Лицо, нарушившее действующее законодательство, следуя официально полученному разъяснению компетентного органа, не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Право на налоговый менеджмент предполагает возможность управления налогоплательщиком (плательщиком сборов) собственными выплатами налогового характера, в частности:

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

изменять Срок уплаты налога, сбора, а также пени путем получения отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита;

— досрочно исполнить обязанность по уплате налогов.

Право на возврат излишне уплаченных денежных сумм в

процессе реализации налогового правоотношения означает своевременный зачет или возврат налогоплательщику (плательщику сборов) сумм, излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, пени, штрафов.

Право лично iliu через представители участвовать в налоговых правоотношениях означает право налогоплательщика участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах как лично, так и через своего законного или уполномоченного представителя.

Право давать пояснения о характере собственных действий в сфере налоговых правоотношений означает возможность налогоплательщика (плательщика сборов) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и актам проведенных налоговых проверок.

Право на корректное отношение со стороны иных участников налоговых правоотношений лает возможность налогоплатель-

щикам (плательщикам сборов) требовать от иных участников налоговых правоотношений соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий по отношению к данному налогоплательщику (плательщику сборов) и соблюдения и сохранения налоговой тайны.

Право не соблюдать незаконные предписания и требования дает налогоплательщикам (плательщикам сборов) возможность не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам.

Право налогоплательщика на защиту нарушенных прав и законных интересов обеспечено государственной гарантией административной и судебной защиты прав и законных интересов указанных лиц. Предоставленное право может быть реализовано, в том числе, путем обжалования актов налоговых и иных уполномоченных органов, а также действий (бездействия) должностных лиц этих органов.

Право на возмещение неправомерно нанесенных убытков позволяет налогоплательщикам (плательщикам сборов) возместить в полном объеме убытки, причиненные незаконными решениями налоговых органов и незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.