Тема 15. специальные налоговые режимы
Тема 15. специальные налоговые режимы
15.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается в гл. 26.1 HK и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога." Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:
налога на прибыль организаций (за исключением налогообложения дивидендов, ценных бумаг и облигаций);
налога на имущество организаций.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности и подлежащих налогообложению поставке 13\%);
налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением налога на добавленную стоимость):
подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ:
уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.
143
Иные налоги и сборы уплачиваются в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается в размере 6\%.
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом — полугодие.
15.2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения применяется наряду с обшей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
налога на прибыль организаций (за исключением нало-гообложения дивидендов, ценных бумаг и облигаций);
налога на имущество организаций.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности уплаты:
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности и подлежащих налогообложению поставке 13\%);
налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС:
подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налоговая ставка устанавливается в размере:
6\% — если объектом налогообложения являются доходы;
15\% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
144
Налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Обсуждение Налоги и налогообложение Конспект лекций
Комментарии, рецензии и отзывы