саратовская область

 саратовская область

 Налог введен Законом Саратовской области от 24.11.2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций".

 По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ). Налоговая ставка 2,2\%.

 По налоговой ставке 1,1\% облагается, в частности, имущество:

 созданное (приобретенное) при реализации инвестиционного проекта организацией, осуществившей капитальные вложения в размере более 50 млн руб. в основные производственные фонды, расположенные на территории Саратовской области, в течение трех налоговых периодов; для исчисления налога на имущество под инвестиционным проектом понимается обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план);

 приобретенное как имущественный комплекс в рамках инвестиционного проекта в ходе процедур несостоятельности (банкротства): внешнего управления, конкурсного производства, в течение одного налогового периода; право налогоплательщика на применение ставки налога на имущество в размере 1,1\% возникает с даты постановки имущества на баланс.

 При этом налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты налога:

 заявление налогоплательщика;

 копию учредительных документов;

 документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в имущество;

 инвестиционный проект, в результате реализации которого создано (приобретено) имущество;

 документы, подтверждающие принадлежность имущества к категориям, предусмотренным пунктом настоящей статьи.

 Организация, имеющая основания на применение ставки в размере 1,1\%, ведет раздельный бухгалтерский учет имущества. Льготы по налогу на имущество предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 381 НК РФ. Кроме того, от налогообложения освобождаются:

 1) организации в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности области;

 2) областные и муниципальные бюджетные учреждения;

 3) органы государственной власти области и органы местного самоуправления;

 4) религиозные организации;

 5) организации, доля выручки которых от реализации произведенной, произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) составила за предшествующий год не менее 50\%, в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельхозпродукции.

 Сахалинская область

 Налог введен Законом Сахалинской области от 24.11.2003 г. N 442 "О налоге на имущество организаций".

 По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ).

 Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ). Налоговая ставка 2,2\%.

 Налогом не облагается имущество:

 бюджетных учреждений, финансируемых из областного и местных бюджетов на основе сметы доходов и расходов;

 органов государственной власти Сахалинской области;

 органов представительной и исполнительной власти муниципальных образований и иных органов местного самоуправления Сахалинской области;

 товариществ собственников жилья;

 религиозных организаций, используемое для осуществления благотворительной и иной не приносящей доход деятельности;

 жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

 используемое (предназначенное) исключительно для оздоровления детей в возрасте до 18 лет;

 используемое (предназначенное) для санаторно-курортного обслуживания населения при условии, что выручка от использования этого имущества при оказании услуг от этого вида деятельности составляет не менее 70\% в общем объеме выручки;

 предназначенное для рыборазведения (за исключением деятельности по рыборазведению, полностью или частично финансируемой из бюджетов всех уровней), прибрежного лова рыбы и морепродуктов, а также для переработки рыбы и морепродуктов, осуществляемых на береговых предприятиях Сахалинской области, при условии, что выручка организации от прибрежного лова рыбы и морепродуктов и (или) переработки рыбы и морепродуктов на береговых предприятиях Сахалинской области составляет не менее 70\% общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг);

 предназначенное для заготовки и переработки дикоросов, грибов, ягод, произрастающих на территории Сахалинской области, при условии, что выручка организации от указанных видов деятельности составляет не менее 30\% общей суммы выручки от реализации продукции;

 предназначенное для переработки древесины (лесопиление), заготавливаемой на территории Сахалинской области, при условии, что выручка организации от указанного вида деятельности составляет не менее 50\% общей суммы выручки от реализации продукции.

 Свердловская область

 Налог введен Законом Свердловской области от 27.11.2003 г. N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций".

 По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно.

 Налоговые ставки:

 1) 0,9\% для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70\%;

 2) 1,1\% для организаций потребительской кооперации;

 3) 1,4\% для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70\%;

 4) 2\% для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70\%;

 5) 2,2\% для иных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций.

 Освобождаются от уплаты налога, в частности:

 организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельхозпродукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70\%;

 организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70\%;

 организации народных художественных промыслов;

 жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;

 организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном;

 научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70\%.

 Задача 1

 Остаточная стоимость имущества предприятия "Северный металл" в Череповце Вологодской области по месту нахождения организации за отчетный период (1 квартал) составила по состоянию:

 01.01 500 000 руб.;

 01.02 550 000 руб.;

 01.03 530 000 руб.;

 01.04 500 000 руб.

 Задание: Определить среднюю стоимость имущества и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал календарного года, если областным законом установлена ставка налога 2,2\%.

 Решение:

 1) (500 000 + 550 000 + 530 000 + 500 000):4 = 520 000 руб. средняя стоимость имущества за 1 квартал;

 2) 520 000 руб. х 2,2\% х 1/4 = 2860 руб. сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал.

 Ответ: 2860 руб.

 Задача 2

 ООО "Арктика" зарегистрировалось в налоговой инспекции Архангельска 20 мая 2006 года. Первым отчетным периодом для него будет являться полугодие 2006 года. ООО "Арктика" обязано не позднее 30 июля 2006 года представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций и уплатить авансовый платеж.

 Остаточная стоимость основных средств ООО "Арктика" по данным бухгалтерского учета составляет:

 на 01.05.06 0 руб.;

 на 01.06.06 60 000 руб.;

 на 01.07.06 84 560 руб.

 Задание: Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, если областным законом установлена ставка налога 2,2 \%.

 Решение:

 1) (60 000 + 84 560) : 7 = 20 651 руб. средняя стоимость за полугодие;

 2) 20 651 руб. х 2,2\% х 1/4 = 114 руб. авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие.

 Ответ: 114 руб.

 Задача 3

 ООО "Северное сияние", зарегистрированное в Архангельске, приняло решение о создании филиала в городе Мурманске. Филиал зарегистрирован в инспекции ФНС России по Мурманску 8 апреля 2006 года.

 В апреле 2006 года ООО "Северное сияние" передало своему филиалу имущество на баланс ( табл. 16.1). Ставка налога на имущество организаций в Архангельской и Мурманской областях равна 2,2\%.

 Таблица 16.1. Остаточная стоимость основных средств, руб.

 ┌───────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┐

 │ Дата │ ООО "Северное сияние" │ Филиал ООО │ Всего │

 │ │ │ "Северное сияние" │ │

 ├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

 │ 01.01.2006 │ 1 350 000 │ - │ 1 350 000 │

 ├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

 │ 01.02.2006 │ 1 460 000 │ - │ 1 460 000 │

 ├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

 │ 01.03.2006 │ 1 960 000 │ - │ 1 960 000 │

 ├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

 │ 01.04.2006 │ 2 230 000 │ - │ 2 230 000 │

 ├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

 │ 01.05.2006 │ 1 850 000 │ 450 000 │ 2 300 000 │

 ├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

 │ 01.06.2006 │ 1 680 000 │ 420 000 │ 2 100 000 │

 ├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

 │ 01.07.2006 │ 1 600 000 │ 400 000 │ 2 000 000 │

 └───────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┘

 Задание: Определить сумму авансовых платежей за отчетные периоды 2006 года ООО "Северное сияние" и его филиала.

 Решение:

 1) (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000) : 4 = 1 750 000 руб. средняя стоимость имущества за 1 квартал;

 2) 1 750 000 руб. х 2,2\% х 1/4 = 9625 руб. авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал в бюджет Архангельской области;

 3) (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000 + 1 850 000 + 1 680 000 + 1 600 000) : 7 = 1 732 857 руб. средняя стоимость имущества ООО "Северное сияние" в Архангельске за полугодие;

 4) 1 732 857 руб. х 2,2\% х 1/4 = 9531 руб. сумма авансового платежа к уплате за полугодие в бюджет Архангельской области;

 5) (450 000 + 420 000 + 400 000) : 7 = 181 429 руб. средняя стоимость имущества филиала ООО "Северное сияние" в Мурманске за полугодие;

 6) 181 429 руб. х 2,2\% х 1/4 = 998 руб. сумма авансового платежа к уплате за полугодие в бюджет Мурманской области.

 Ответ: 9625 руб.; 9531 руб.; 998 руб.

 Вопросы для самоконтроля

 1. Перечислите плательщиков налога на имущество организаций.

 2. Назовите объекты обложения налогом на имущество организаций.

 3. Налоговая база налога на имущество организаций.

 4. Какова методика расчета среднегодовой стоимости имущества?

 5. Кому предоставляются льготы по налогу на имущество организаций?

 6. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций?

 7. Как исчисляется сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций?

 8. В какие сроки предоставляется налоговая декларация по итогам налогового периода?