4.10. декларирование доходов

4.10. декларирование доходов

Всех, кто сдает декларации по налогу на доходы физических лиц, можно разделить на две группы:

те, кого сдавать декларацию обязывает Налоговый кодекс РФ;

те, кто сдает декларацию по собственной инициативе, чтобы вернуть часть потраченных денег, реализовав свое право на налоговые вычеты.

На практике часто возникает вопрос: должен ли человек сдавать декларацию, если он в течение прошедшего года получал доходы не только по основному месту работы, но и по совместительству?

Ответ: нет, не должен. Даже если человек в течение года получал деньги от нескольких работодателей, подавать декларацию он не обязан. Дело в том, что каждый работодатель (фирма или индивидуальный предприниматель) должен как налоговый агент при выплате денег своему работнику удержать налог и перечислить его в бюджет. Другое дело, если человек работал по найму у частного лица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя. В этом случае декларацию сдать придется. О том, как это сделать, читайте ниже.

Декларацию по налогу на доходы физических лиц должны сдавать:

индивидуальные частные предприниматели, уплачивающие налог на доходы физических лиц (предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или уплачивающие единый налог на вмененный доход, декларацию по налогу на доходы физических лиц сдавать не должны);

частные нотариусы, адвокаты, детективы и другие лица, получавшие в течение отчетного года доходы от частной практики.

Кроме того, человек обязан сдать декларацию, если он в отчетном году:

продавал свое имущество;

получал доходы от сдачи своего имущества (например, квартиры или гаража) в аренду частному лицу, не зарегистрированному в качестве предпринимателя;

работал по договору найма или иному гражданско-правовому договору, заключенному с человеком, который не является индивидуальным предпринимателем;

получал доходы за границей и из-за границы;

получал выигрыши в лотерею, на тотализаторе и в других основанных на риске играх (в том числе и в игровых автоматах);

получал другие доходы, при выплате которых налог не был удержан.

Кто может подать декларацию, чтобы вернуть деньги, реализовав свое право на налоговые вычеты?

По собственной инициативе декларацию может сдать любой человек, который хочет вернуть часть потраченных за прошедший год денег, реализовав свое право на налоговые вычеты. Так, человек может сам подать декларацию в следующих случаях:

если в течение года он платил за свое обучение или обучение своих детей, оплачивал медицинские услуги или покупал медикаменты либо тратил деньги на благотворительность (в этом случае человек может получить социальный налоговый вычет);

если у него были расходы на новое строительство либо он купил жилой дом или квартиру (в этом случае человек может получить имущественный налоговый вычет, если соответствующий вычет ему в установленном порядке не предоставил работодатель);

если в течение года человек получал вознаграждения по авторским договорам или договорам гражданско-правового характера (в этом случае можно получить профессиональный налоговый вычет, если такой вычет не был предоставлен при выплате дохода);

если в течение прошедшего года стандартные налоговые вычеты по месту работы человеку не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено законодательством.

Кроме того, любой человек может подать декларацию и в том случае, если, по его мнению, работодатель по каким-либо причинам неправильно удержал налог с его доходов. Налоговая инспекция обязана принять эту декларацию, и если окажется, что налог был удержан в большем размере, чем полагалось, излишне удержанные деньги налогоплательщику обязаны вернуть.

Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля по окончании налогового периода (например, декларацию за 2008 г. не позднее 30 апреля 2009 г.). Вместе с декларацией нужно представить:

документы, подтверждающие полученные доходы (справки от всех работодателей по форме 2-НДФЛ или другие подтверждающие документы);

если налогоплательщик претендует на налоговые вычеты заявления на получение этих вычетов и копии документов, подтверждающие расходы.

Предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, сдают документы, подтверждающие их доходы и расходы, в особом порядке.

Декларацию нужно заполнить на специальных бланках. Комплект этих бланков называется "Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)". Бланки можно бесплатно получить в своей налоговой инспекции, купить в книжном магазине или распечатать с компьютера. Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 23 декабря 2005 г. N 153н.

Заполненную декларацию можно сдать в инспекцию:

лично;

через уполномоченного представителя;

по почте;

в электронном виде.

Лично налоговому инспектору декларацию сдают чаще всего. Этот способ всем хорошо известен. Отметим лишь, что инспектор не вправе отказаться принять декларацию, даже если считает, что она составлена неверно. Кроме того, по просьбе налогоплательщика на втором экземпляре декларации он обязан сделать отметку о том, что декларация принята, и проставить текущую дату. Так записано в ст. 80 Налогового кодекса РФ.

Поручить сдачу декларации можно уполномоченному представителю. Им может быть любой человек или специализированная фирма. Для этого потребуется оформить доверенность, которая должна быть заверена нотариусом.

Заполненную декларацию, а также копии документов, подтверждающих доходы и налоговые вычеты, можно отправить по почте. Как записано в ст. 80 Налогового кодекса РФ, это должно быть "почтовое отправление с описью вложения". На практике это ценное письмо или бандероль с описью вложения. В этом случае днем сдачи декларации считается дата, проставленная на почтовой квитанции. Декларация будет считаться сданной вовремя, если налогоплательщик сдал ее на почту до 24.00 в последний день срока.

Этот способ сдачи экономит много времени и достаточно удобен, особенно в том случае, если вы уверены, что ваша декларация заполнена правильно и вам нет необходимости консультироваться с инспектором.

Налоговый кодекс РФ позволяет сдать декларацию по электронной почте через специализированного оператора связи. При этом электронная форма декларации должна быть заверена электронной цифровой подписью.

Однако на практике этот способ не всегда осуществим. Во-первых, не во всех инспекциях есть необходимое оборудование и программное обеспечение. А во-вторых, как уже было сказано выше, помимо декларации необходимо сдать в инспекцию и подтверждающие документы, причем на бумаге. Отправить их в электронном виде не удастся.

Подписано в печать

07.09.2009