22.2. налогоплательщики и элементы налогообложения

22.2. налогоплательщики и элементы налогообложения

22.2.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ (с I января 2006 г. — на территориях муниципальных районов, городеких округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах того субъекта РФ (с 1 января 2006 г. — муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, облагаемые ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату ЕНВД, введенного в этом субъекте РФ (с 1 января 2006 г. — муниципальном районе, городском округе, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге).

22.2.2. Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Исчисление ЕНВД

Для исчисления суммы ЕНВД в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц, которые привеены в табл. 19.

Окончание табл. 19

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты "^3*

Корректирующий коэффициент A"j определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком и рассчитывается по следующей формуле:

К, = (1000 + Коф)/ (1000 + ком),

где К0ф —кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком;

KQM — максимальная кадастровая стоимость земли (на основании данных Государственного земельного кадастра) для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 — стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

При определении величины базовой доходности субъекты РФ (с 1 января — муниципальные районы, городские округа, города Москва и Санкт-Петербург) могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ (с января 2006 г. — муниципальными районами, городскими округами, городами Москвой и Санкт-Петербургом) на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Изменение суммы ЕНВД, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

22.2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Налоговая ставка устанавливается в размере 15\% величины вмененного дохода.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50\% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином России.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Суммы единого налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.