11.2. виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
11.2. виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
11.2.1. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение
Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в установленных НК РФ размерах.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с установленным соответствующей статей НК РФ размером за совершение налогового правонарушения.
При совершении налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (обстоятельство, отягчающее ответственность), размер штрафа увеличивается на 100\%.
При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику, плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства о налогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.
Санкции за совершение налоговых правонарушений приведены в табл. 5.
11.2.2. Взыскание налоговых санкций
После вынесения решения о привлечении налогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налогового правонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной НК РФ.
До обращения в суд налоговый орган обязан предложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если налогоплательщик (иное лицо) отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной НК РФ, за совершение данного налогового правонарушения.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей искового заявления
ю ю
| 1 | 2 | 3 |
| Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения* | 120 | 5 тыс. руб. |
| Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода | 120 | 15 тыс. руб. |
| Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) | 120 122 | 10\% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. 20\% от неуплаченных сумм налога |
| Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно | 122 | 40\% от неуплаченных сумм налога |
| Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанню и перечислению налоговым агентом | 123 | 20\% от суммы, подлежащей перечислению |
| Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест | 125 | 10 тыс. руб. |
| Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговое органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных законодательством о налогах и сборах | 126 | 50 руб. за каждый непредставленный документ |
Окончание табл. 5
to
| 1 | 2 | 3 |
| Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, | 126 | 5 тыс. руб. |
| выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее | ||
| документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о | ||
| налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное | ||
| уклонение от предоставления таких документов либо предоставление | ||
| документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое | ||
| деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах | ||
| и сборах | ||
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, | 128 | 1 тыс. руб. |
| вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве | ||
| свидетеля | ||
| Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача | 128 | 3 тыс. руб. |
| заведомо ложных показаний | ||
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в | 129 | 500 руб. |
| проведении налоговой проверки | ||
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление | 129 | 1 тыс. руб. |
| переводчиком заведомо ложного перевода | ||
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом | 1291 | 1 тыс. руб. |
| сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при | ||
| отсутствии признаков налогового правонарушения | ||
| Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | 1291 | 5 тыс. руб. |
* 11од грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательством РФ и арбитражным процессуальным законодательством РФ. Эти правила действуют также в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателям рассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством РФ. Дела о взыскании налоговых санкций по иску налоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ.
Исполнение вступивших в законную силу решений судов о взыскании налоговых санкций производится в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве РФ.
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы