3.9. государс твенная пошлина

3.9. государс твенная пошлина: Налоги и налогообложение в Российской Федерации, Владимир Георгиевич Пансков, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая сис- тема и прак тика налогообложения с позиций дейс твующего Налогового кодекса Российской Федерации. Дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения...

3.9. государс твенная пошлина

Законодательство рассматривает государственную пошлину как сбор, взимаемый уполномоченными на то органами или должностными лицами за совершение юридически значимых действий, в том числе выдачу документов, их копий и дубликатов.

При этом в Кодексе предусмотрено, что государственная пошлина взимается при обращении плательщика сбора исключительно в государственные органы, органы местного самоуправления, в другие органы и к должностным лицам, которые уполномочены федеральными или региональными законами или же нормативными правовыми ак тами органов мес тного самоуправления.

Поско льк у гос ударс твенна я пош лина я в л я етс я с б о р о м , вк люченным в российскую налоговую систему, то на порядок ее исчис ления и уплаты в бюджет распространяются все положения, установленные Налоговым кодексом РФ. При этом необходимо подчеркнуть, что государственная пошлина была включена в налоговую систему с первых лет ее формирования, несмотря на то, что из системы налогов за непродолжительную историю были иск лючены или переведены в категорию неналоговых платежей многочисленные налоги и сборы.

В первой главе (раздел 1.5 “Экономическое содержание налога”) рассмотрены экономические основания вк лючения сборов в налоговую систему России и сделан вывод о нецелесообразности этого.

Вместе с тем, учитывая вк лючение государственной пошлины в систему налогов и сборов Российской Федерации, рассмотрим порядок ее исчисления и уплаты в бюджет.

Плательщиками гос ударс твенной пошлины являются организации и физические лица, при условии их обращения за совершением юридически значимых действий, а также организации и физические лица, выступающие ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судами, и если при этом решения приняты

454

не в их пользу и истец освобожден от уплаты пошлины. В том случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько лиц, не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается каждым из них в равных долях. В случае же, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа, одно лицо или несколько лиц освобождены от уплаты пошлины, ее размер, подлежащий уплате в соответствующий бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы. В этом случае остальная часть государственной пошлины уплачивается одним или несколькими лицами, не имеющими права на льготы.

В связи с широким толкованием действий, подлежащих обложению пошлиной, законодательством установлен достаточно большой (при этом закрытый) перечень объек тов взимания пошлины. Всего Кодексом предусмотрено более с та видов юридически значимых действий, облагаемых государственной пошлиной.

В частности, государственная пошлина взимается:

– с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции, мировым судьям, в арбитражные суды, в Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ;

– за выдачу документов вышеперечис ленными судами, учреждениями и органами;

– совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления;

– государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и другими государственными органами;

– гос ударс твенную регис трацию юридических лиц, в том числе государственную регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы юридических лиц;

455

– государственную регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей, за государственную регистрацию средств массовой информации, за государственную регистрацию прав, ограничений прав на недвижимое имущество, государственную регистрацию договоров ипотеки и т. д.;

– совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из граж данства Российской Федерации, а так же с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации. Законодательс твом ус тановлены индивидуальные размер ы ( с та в к и ) го с уд а р с т в е н н о й п о ш л и н ы в з а в и с и м о с т и о т органов и организаций, совершающих юридически значимые действия, а также от характера этих сделок или выдаваемых документов. При этом ус тановлены как специфические, так и адвалорные, а так же смешанные ставки налогообложения. При этом преобладающую роль играют специфические (твердые) с тавки, ус тановленные в ру блях. В чис ле адвалорных составляющих смешанных ставок имеют место как пропорциональные, так и прогрессивные с тавки. Приведем некоторые примеры ставок государственной пошлины.

По делам, рассматриваемым с удами общей юрис дикции и мировыми с удьями, ус тановлены определенные размеры пошлины. В частности, с исковых заявлений имущественного характера установлена смешанная ставка пошлины, и ее адвалорная составляющая уменьшается в зависимости от цены иска (табл. 23).

С исковых заявлений о расторжении брака установлена специфическая ставка пошлины в размере 200 руб.

За совершение нотариальных дейс твий нотариусами го сударственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, а также за составление ими проектов документов, выдачу копий и дубликатов документов государственная пошлина взимается в определенных размерах. В частности, за удостоверение договоров об ипотеке жилого

456

Ставки госпошлины с исковых заявлений имущественного характера

Таблица 23

Цена иска

Размер ставки

До 10 тыс. руб.

4\% цены иска, но не менее 200 руб.

Свыше 10 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

400 руб. + 3\% от суммы свыше 10 тыс. руб.

Свыше 50 тыс. руб. до 100 тыс. руб.

1600 руб. + 2\% от суммы свыше 50 тыс. руб.

Свыше 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб.

2600 руб. + 1\% от суммы свыше 100 тыс. руб.

Свыше 500 тыс. руб.

6600 руб. + 0,5\% от суммы свыше

500 тыс. руб., но не более 20 тыс. руб.

помещения в обеспечение возврата кредита или займа, предоставленного на приобретение или строительство жилья, установлена специфическая ставка пошлины в размере 200 руб. При удостоверении договоров ипотеки морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания применяется адвалорная ставка в размере 0,3\% от суммы договора.

При этом размер государственной пошлины не может превышать 30 тыс. руб.

Ставки госпошлины за выдачу свидетельств о праве на нас ледство по закону и по завещанию являются адвалорными и составляют:

– наследникам первой очереди (детям, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам) – 0,3\% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 тыс. руб.;

– другим наследникам – 0,6\% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 млн руб.

Органами ЗАГСа государственная пошлина взимается иск лючительно по специфическим ставкам. За государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, она установлена в размере 200 руб., за госрегистрацию растор 

457

жения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, – также в размере 200 руб.

За выдачу физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния или других уполномоченных органов ставка пошлины установлена в размере 50 руб.

За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из граж данства Российской Федерации, а также с выездом из Российской Федерации и въездом в Российскую Федерацию, государственная пошлина взимается иск лючительно по специфическим (твердым) ставкам. В частности, за выдачу заграничного (общегражданского) паспорта пошлина взимается в размере 400 руб.

За выдачу приглашения на въезд в Российскую Федерацию лица из другого государства или лица без гражданства пошлина взимается в размере 200 руб. за каждого приглашенного.

С учетом особенностей совершения отдельных юридически значимых действий размер пошлины, установленный Налоговым кодексом, может быть увеличен. В частности, за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в 1,5 раза.

В увеличенных размерах уплачивается пошлина также при осуществлении федерального пробирного надзора за проведение опробования, к леймения или экспертизы, выполнение анализов по желанию организации или физического лица, для которых совершаются эти действия, в более короткие сроки, чем это предусмотрено распорядительными документами Российской государственной пробирной палаты. В частности, при выдаче заклейменных изделий в течение одних суток с момента принятия изделий установленный размер пошлины увеличивается в 3 раза, а при выдаче заклейменных изделий в течение двух суток с момента принятия изделий – в 2 раза.

По уплате в бюджет государственной пошлины федеральным законодательством установлены многочисленные льготы, которые к лассифицируются как в разрезе совершаемых юри 

458

дически значимых действий и видов выдаваемых документов, так и в зависимости от категории плательщиков и форм совершаемых действий.

В час тнос ти, отде льные к атегории граж дан Российской Федерации освобождены от уплаты почти всех видов государственной пошлины. К ним, в частности, относятся Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы, участники и инвалиды Великой Отечественной войны.

Освобож дены от уплаты гос ударс твенной пошлины также и отдельные категории организаций. В час тнос ти, льгота предоставлена судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям – при направлении или подаче ими запросов в Конституционный Суд РФ.

льготы установлены также в зависимости от форм совершаемых действий.

В частности, от уплаты пошлины по делам, рассматривае мым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, освобождаются истцы по искам о взыскании заработной платы и другим требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; общественные организации инвалидов – по всем искам; а также лица, выступающие в качестве ответчиков.

В органах, совершающих нотариальные действия, от уплаты пошлины освобождаются, например, финансовые и налоговые органы за выдачу им свидетельства о праве Российской Федерации, субъектов Федерации или муниципальных образований на нас ледс тво. инвалиды I и II групп уплачивают пошлину в размере 50\% по всем видам нотариальных действий.

Перечень установленных в федеральном законодательстве льгот по уплате государственной пошлины превышает сотню наименований. При этом органам власти субъектов Федерации и местного самоуправления не предоставлено право устанавливать дополнительные льготы.

Гос ударс твенная пошлина может уплачиватьс я в налич ной форме в рублях в банках или их филиалах, а также в без 

459

наличной форме путем перечисления сумм пошлины со счета плательщика через банки или их филиалы. Прием банк ами или их филиалами государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы. Факт уплаты пошлины в безналичной форме подтверж дается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

П о р я до к у п л аты п о ш л и н ы в б юд жет з а в и с ит от х а р а к тера совершаемых юридически значимых действий.

По делам, рассматриваемым судами, пошлина должна быть уплачена до подачи юридическим или физическим лицом соответствующего заявления, жалобы, запроса и т. д.

Ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями (в случаях принятия судами решений не в их пользу и когда истец освобожден от уплаты пошлины), обязаны заплатить государственную пошлину в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.

При обращении за совершением нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и другими уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти государственная пошлина уплачивается до совершения нотариальных действий, а за выдачу документов или их копий и дубликатов – до их выдачи.

При обращении за совершением других юридически зна чимых действий, в том числе за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, она должна быть уплачена до подачи соответствующих заявлений или других документов.

Налоговым кодексом установлен соответствующий порядок и основания д ля возврата или зачета уплаченной гос ударственной пошлины. В частности, уплаченная государственная пошлина должна быть возвращена плательщику частично или в полном размере в случае ее уплаты в большем размере, чем это предусмотрено законом.

460

Подлежит также возврату пошлина в случае возвращения заявления, жалобы или другого обращения или же отказа в их принятии судами или отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами или должностными лицами. При этом подлежащая возврату пошлина может быть засчитана в счет уплаты государственной пошлины при пов торном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины.

При прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом уплаченная государственная пошлина также подлежит возврату плательщику.

При зак лючении мирового соглашения до принятия решения арбитражным с удом ис тцу возвращается только 50\% с уммы уплаченной им гос ударс твенной пошлины. При этом данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение зак лючено в процессе исполнения судебного ак та арбитражного суда.

Законодательством предусмотрены так же отдельные с лучаи, когда уплаченная государственная пошлина может быть не возвращена плательщику. В частности, не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина:

– при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

– в с лучае отк аза лиц, уплативших гос ударс твенную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган или к должностному лицу, совершающему указанное юридически значимое действие;

– уплаченная за государственную регистрацию зак лючения брака, перемены имени, внесение исправлений или измене 

461

ний в записи актов гражданского состояния, в случае если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния;

– уплаченная за государственную регистрацию прав, ограничений или обременений прав на недвижимое имущество, а также сделок с ним, в с лучае отказа в государственной регистрации.

В с лучае же прекращения гос ударс твенной регис трации права, ограничения или обременения права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих заявлений сторон договора плательщику возвращается половина уплаченной государственной пошлины.

Возврат излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины производится по заявлению плательщика, поданному в налоговый орган по месту совершения действия. Указанное заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины имеет также право на зачет излишне уплаченной или взысканной суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган или должностному лицу, к которому он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной или взысканной государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Налоговым кодексом плательщику пошлины предоставлено п р а в о п о л у ч ать отс р оч к у и л и р а сс р оч к у у п л аты го с уд а рственной пошлины.

462

Отсрочка или рассрочка предоставляется по ходатайству плательщика на срок до шес ти месяцев. При этом на сумму отсроченной или рассроченной государственной пошлины проценты не начисляются в течение всего срока, на который они предоставлены.

Контрольные вопросы

1. Кто является плательщиком пошлины?

2. К акие операции под леж ат об ложению гос ударс твенной пошлиной?

3. Какие виды ставок установлены при уплате пошлины?

4 . Кто у с та н а в л и в а е т л ь го т ы п о у п л а те го с уд а р с т в е н н о й пошлины?

5. Каков порядок внесения государственной пошлины в доход бюджета?

Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Обсуждение Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Комментарии, рецензии и отзывы

3.9. государс твенная пошлина: Налоги и налогообложение в Российской Федерации, Владимир Георгиевич Пансков, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая сис- тема и прак тика налогообложения с позиций дейс твующего Налогового кодекса Российской Федерации. Дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения...