4.2. транспортный на лог

4.2. транспортный на лог: Налоги и налогообложение в Российской Федерации, Владимир Георгиевич Пансков, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая сис- тема и прак тика налогообложения с позиций дейс твующего Налогового кодекса Российской Федерации. Дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения...

4.2. транспортный на лог

Ре ги о н а л ь н ы й тр а н с п о ртн ы й н а л о г в в е д е н в д е й с тв и е с 1 января 2003 г. взамен действовавших до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого Законом РФ от 18.10.1991 № 1759-1 “О дорожных фондах в Российской Федерации”, и налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 “О налогах на имущество физических лиц”.

Он установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответс твующей территории.

При этом Кодекс пре дос тави л право з а ко н од ате л ь н ы м (представительным) органам власти субъектов Федерации определять только с ледующие характеристики данного налога: ставку налога (в границах, установленных Налоговым кодексом), порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при установлении налога в законах субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и соответствующие основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый кодекс предоставил субъектам Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

476

П л а т е л ь щ и к а м и н а л о г а я в л я ю т с я ф и з и ч е с к и е л и ц а и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объек том налогообложения. При этом имеется определенная особенность установления налогоплательщика по транспортным средс твам, зарегис трированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

О б ъ е к т о м н а л о г о о б л о ж е н и я Н а л о г о в ы й к о д е к с у с т а новил автомобили, мотоцик лы, мотороллеры, автобусы и други е с а м оход н ы е м а ш и н ы и м ех а н и з м ы н а п н е в м атич е с ко м и г усеничном ходу, с амо леты, верто леты , те п л оход ы , я х ты , парусные с уда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лод ки, гидроцик лы, несамоходные (буксируемые) с уда и другие в од н ы е и в о з д у ш н ы е тр а н с п о ртн ы е с р е д с тв а , з а р е ги с тр и рованные в ус танов ленном российским законодате льс твом порядке.

Вместе с тем Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень транспортных сре дс тв , которые не относятся к объектам налогообложения.

В частности, не облагаются налогом:

– весельные лодки, а так же моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;

– полученные или приобретенные через органы социальной защиты населения автомобили с мощностью двигателя до

100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

– промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собс твеннос ти, на праве хозяйс твенного ведения или

477

оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

– тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

– транспортные средс тва, принадлежащие на праве хозяйс твенного ведения или оперативного управ ления феде ральным органам исполнительной влас ти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

– транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.

Налоговая база по налогу ус тановлена в зависимос ти от категории объекта налогообложения. В частности, по транс портным средс твам, имеющим двигатели, на логовой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, – паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

В отн о ш е н и и в од н ы х н е с а м оход н ы х , т. е . бу кс и руе м ы х транспортных средств, по которым установлена валовая вместимость, налоговой базой является указанная вместимость в регистровых тоннах.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена как единица транспортного средства.

478

При этом налоговая база установлена Кодексом единая для всех транспортных средств, независимо от марки и страны их изготовления.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год, который совпадает с отчетным периодом.

Налоговые с тавки по налог у, к ак у же отмечалось, ус танавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения, указанных в табл. 24.

Ус т а н о в л е н н а я с у щ е с т в е н н а я д и ф ф е р е н ц и а ц и я с р е д них налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя транспортного средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам.

Сравнительно высокие налоговые ставки предусмотрены по таким транспортным средс твам, как самолеты, катера, яхты, гидроциклы и другие подобные водные и воздушные транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.

Право ус тановления конкретных налоговых с тавок предос тав лено законодате льным (предс тавите льным) органам субъектов Федерации, которые могут увеличивать или уменьшать указанные средние налоговые ставки, но не более чем в 5 раз.

При этом федера льное законодательс тво не иск лючает права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каж дой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При этом по большинству автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

479

Таблица 24

Ставки по транспортному налогу

Наименование объекта налогообложения

Налоговые ставки, руб.

с каждой лошадиной силы

с каждой регистровой тонны валовой вместимости

с каждого килограмма силы тяги

1

2

3

4

Автомобили легковые с мощностью двигателя

до 100 л. с. (до 73,55 кВт)

5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

7

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)

10

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)

15

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

30

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя

до 20 л. с. (до 14,7 кВт)

2

свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт)

4

свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт)

10

Автобусы с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт)

10

свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)

20

Грузовые автомобили с мощностью двигателя

до 100 л. с. (до 73,55 кВт)

5

свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)

8

свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)

10

480

Окончание табл. 24

1

2

3

4

свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)

13

свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт)

17

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

5

Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя

до 50 л. с. (до 36,77 кВт)

5

свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт)

10

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства

с мощностью двигателя

до 100 л. с. (до 73,55 кВт)

10

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

20

яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя

до 100 л. с. (до 73,55 кВт)

20

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

40

Гидроциклы с мощностью двигателя

до 100 л. с. (до 73,55 кВт)

25

свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт)

50

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость

20

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели

25

Самолеты, имеющие реактивные двигатели

20

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей

200

481

В качестве примера приведем ставки данного налога, действующие в Москве с января 2006 г.

Владельцы малолитражек с мощностью двигателя до 70 л. с. освобождены от уплаты налога, но только на одно транспортное средство, имеющееся у автовладельца. На автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. ставка налога установлена в размере 7 руб. с лошадиной силы.

Владельцы легковых автомобилей с мощнос тью двигателя от 100 до 150 л. с. вк лючительно должны платить налог в размере 20 руб. за лошадиную силу. Налог на транспортные средства свыше 150 и до 200 л. с. составляет 30 руб. с каждой лошадиной силы. Свыше 200 до 250 л. с. мощности двигателя облагаются в размере 50 руб. Владельцы автомобилей мощностью свыше 250 л. с. уплачивают налог в размере 100 руб. за одну лошадиную силу.

Налог на мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л. с. составляет по Москве по 5 руб., от 20 до 35 л. с. – по

10 руб. с лошадиной силы, а свыше 35 л. с. – по 32 руб. за одну лошадиную силу.

Владельцы зарегистрированных в Москве яхт и других парусных моторных с удов с мощнос тью двигателя от 100 л. с. платят налог по 80 руб. с каж дой лошадиной силы, а свыше

100 л. с. – по 160 руб.

Порядок исчис лени я на лога ус танов лен в зависимос ти от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самос тоятельно исчис лять с умму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщик ами – физическими лицами, исчис ляетс я налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

482

Сумма налога исчис ляетс я в отношении к аж дого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В том с лучае, ес ли регис трация транспортного средс тва или снятие его с регистрации (снятие с учета, иск лючение из государственного судового реестра и т. д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В с лучае регис трации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, ос ущес твляющие гос ударс твенную регис трацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по мес ту своего нахож дения по у тверж денным ФНС России формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на ко торых зарегис трированы транспортные средс тва, в течение

10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Эти органы обязаны также сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения обо всех транспортных средс твах, а так же о лицах, на которых зарегис трированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года, до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

П о р я д о к и с р о к и у п л аты н а л о га , к а к у же отм еч а л о с ь , установлены законами соответствующих субъектов Федерации. Согласно законодательству налогоплательщики-организации обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения

483

транспортных средств налоговую дек ларацию в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Федерации.

Налогоплательщику – физическому лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода должно быть вручено налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога.

При этом д л я на логоп лате льщиков – юридических лиц не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу.

Таким образом, в настоящее время отсу тствует правовая норма, позволяющая законодательным органам субъектов РФ устанавливать уплату авансовых платежей транспортного налога в течение года. В связи с этим данный налог поступает в бюджеты субъек тов РФ крайне неравномерно, т. е. только после окончания календарного и соответственно финансового года.

Между тем данный налог является одним из основных источников доходов территориального дорожного фонда, и подобное положение оказывает отрицательное влияние на финансирование из региональных бюджетов работ по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию дорог.

В связи с этим представляется целесообразным установить для налогоплательщиков – юридических лиц отчетные периоды и уплату авансовых платежей по транспортному налогу.

При этом в качестве отчетного периода следовало бы определить квартал, а сумму авансовых платежей исчислять по

4

 
истечении отчетного периода в размере 1/

произведения нало-

говой ставки и соответствующей налоговой базы, что позволит осуществлять равномерную уплату авансовых платежей транспортного налога в течение года.

Контрольные вопросы

1. Какие налоги заменил транспортный налог?

2. Какие права предоставлены законодательным (представительным) органам субъектов РФ при установлении налога?

3. Кто является плательщиком данного налога?

484

4 . Ч то я в л я е тс я о б ъ е к то м о б л о ж е н и я т р а н с п о р т н ы м н а логом?

5. Как определяется налоговая база по налогу?

6 . К а ко в ы с та в к и тр а н с п о ртн о го н а л о га ? Кто и х ус та н а в ливает?

7. В каком порядке исчисляется и уплачивается налог?

8. К акова необходимос ть введения авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков – юридических лиц?

Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Обсуждение Налоги и налогообложение в Российской Федерации

Комментарии, рецензии и отзывы

4.2. транспортный на лог: Налоги и налогообложение в Российской Федерации, Владимир Георгиевич Пансков, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Рассмотрены существующие в Российской Федерации налоговая сис- тема и прак тика налогообложения с позиций дейс твующего Налогового кодекса Российской Федерации. Дана подробная характеристика основных видов налогов, объектов налогообложения...