2.6. налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
2.6. налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового законодательства
Каждый налогоплательщик согласно Закону обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, вести бухгалтерский учет, составлять отчеты, предоставлять налоговым органам необходимые документы и сведения для контроля правильности уплаты налогов. Если налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, то налоговые органы вправе наложить на него санкции.
Под налоговым правонарушением понимается виновносовершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность. Основными правонарушениями являются следующие:
• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения;
• не уплата или неполная уплата сумм налогов;
• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и
(или) перечислению налогов;
• неправомерное не сообщение сведений налоговому органу;
• нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе;
• уклонение от постановки на учет;
• непредставление налоговой декларации.
Перечень нарушений приведен в таблице 8.
Ответственность налогоплательщика
за нарушение налогового законодательства
Таблица 8
| Нарушение | Ответственность |
| Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом ор- гане | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
| Те же деяния, на срок более 90 дней | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
| Ведение деятельности организацией или инди- видуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе | Штраф в размере 10\% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб. |
| Те же деяния, на срок более трех месяцев | Штраф в размере 20\% доходов, полученных в период деятельности без |
| Нарушение | Ответственность |
| постановки на учет бо- лее 90 дней | |
| Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
| Непредставление налогоплательщиком в уста- новленный срок налоговой декларации в нало- говый орган по месту учета | Штраф в размере 5\% суммы налога подлежа- щей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30\% указанной суммы и не менее 100 руб. |
| Те же деяния, на срок более 180 дней по исте- чении установленного срока представления та- кой декларации | Штраф в размере 30\% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10\% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181 дня |
| Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов нало- гообложения, если эти деяния совершены в те- чение одного налогового периода | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
| Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода | Штраф в размере 15 тыс. руб. |
| Те же деяния, если они повлекли занижение на- логовой базы | Штраф в размере 10\% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного счисления налога или других не- правомерных действий (бездействия) | Штраф в размере 20\% от неуплаченных сумм на- лога |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в | Штраф в размере 20\% от |
| Нарушение | Ответственность |
| результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещением через таможен- ную границу РФ | неуплаченной суммы налога |
| Те же действия, совершенные умышленно | Штраф в размере 40\% от неуплаченных сумм на- лога |
| Неправомерное неперечисление (неполное пе- речисление) сумм налога, подлежащего удержа- нию и перечислению налоговым агентом | Штраф в размере 20\% от суммы, подлежащей пе- речислению |
| Незаконное воспрепятствование доступу долж- ностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда, проводящего поверку в соответствии с НК РФ, на территорию или в помещение налогоплательщика или налогового агента | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
| Несоблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или)распоряжения имуществом, на которое наложен арест | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
| Непредставление в установленный срок налого- плательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, пре- дусмотренных НК РФ и иными актами законода- тельства о налогах и сборах | Штраф в размере 50 руб. за каждый непредстав- ленный документ |
| Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе ор- ганизации предоставить имеющиеся у нее доку- менты, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями (кроме банков) | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
| Те же деяния, если они совершены физическим лицом | Штраф в размере 500 руб. |
| Неявка либо уклонение от явки без уважитель- ных причин лица, вызываемого по делу о нало- говом правонарушении в качестве свидетеля | Штраф в размере 1 тыс. руб. |
| Неправомерный отказ свидетеля от дачи пока- заний, а равно дача заведомо ложных показаний | Штраф в размере 3 тыс. руб. |
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста | Штраф в размере 500 |
| Нарушение | Ответственность |
| от участия в проведении налоговой проверки | руб. |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | Штраф в размере 1 тыс. руб. |
| Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответ- ствии с НК РФ должны сообщать налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ | Штраф в размере 1 тыс. руб. |
| Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года | Штраф в размере 5 тыс. руб. |
| Открытие банком счета организации или инди- видуальному предпринимателю без предъявле- ния ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
| Несообщение банком налоговому органу сведе- ний об открытии или закрытии счета организа- цией или индивидуальным предпринимателем | Штраф в размере 20 тыс. руб. |
| Нарушение банком установленного НК РФ сро- ка исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора | Влечет взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более), 2\% за каждый день просрочки |
| Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) | Штраф в размере 20\% от суммы, перечислен- ной в соответствии с поручением налогопла- тельщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более сум- мы задолженности |
| Неправомерное исполнение банком в установ- ленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени | Пени в размере 1/150 ставки рефинансирова- ния ЦБ РФ, но не более 0,2\% за каждый день просрочки |
| Нарушение | Ответственность |
| Совершение банком действий по созданию ситуа- ции отсутствия денежных средств на счете нало- гоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст.46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа | Штраф в размере 30\% не поступившей в ре- зультате таких действий суммы |
| Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок. | Штраф в размере 10 тыс. руб. |
Если налогоплательщик уплатил налог с нарушением сроков или не в полном объеме, то он должен уплатить пеню.
Пени — это финансовая санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств. Они определяются в процентах к сумме невыполненного обязательства за каждый день просрочки.
Пени по налоговым платежам начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего дня за с установленным сроком уплаты суммы налога и сбора по день фактической уплаты
включительно.
Процентная ставка пени равна одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Если срок уплаты налога совпадает с выходным или праздничным днем, то пени начисляются, начиная с первого рабочего дня после выходного или праздничного.
Пени не начисляются на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на
счетах в банке, а также за счет его другого имущества. Принудительное взыскание пеней с организаций производится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.
Пример 1. Срок уплаты налога — до 20 января 2001г. Организация должна уплатить в бюджет сумму налога в размере 10000 руб. Фактически сумма была перечислена 31 января 2001г.
Так как, 20 января 2001 года — это суббота, то организация должна была произвести уплату налога в понедельник 22 января 2001г. В этот
день налог не был уплачен организацией. Поэтому она должна уплатить пеню за 9 дней (с 23 января по 31 января 2001г.) Сумма пени (с учетом того, что ставка рефинансирования, установленная ЦБ в этот период составляла 25\%) будет равна:
10000× 1/300 × 25: 100× 9 = 75 (руб.)
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы