1.5. классификация налогов

1.5. классификация налогов: Налоги и налогообложение, Шувалова Е. Б, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Каждое предприятие, учреждение, организация должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом можно использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом.

1.5. классификация налогов

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате

на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: на-

лог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов (Приложение 1).

До вступления в силу второй части НК РФ состав федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых на территории страны, установлен статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации от 27.12.91

№ 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (таблицы 2-4).

Состав федеральных налогов и сборов

Таблица 2

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в

Российской Федерации»

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды това-

ров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) органи-

заций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные соци-

альные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможен-

ные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на операции с ценными бу-

магами;

6) таможенная пошлина;

7) платежи за пользование природ-

ными ресурсами;

8) налог на прибыль организаций;

9) государственная пошлина;

10) налог с имущества, переходяще-

го в порядке наследования и даре-

ния;

11) сбор за использование наимено-

ваний «Россия», «Российская Феде-

рация» и образованных на их основе

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16)федеральные лицензионные сборы.

слов и словосочетаний;

12) плата за пользование водными объектами;

13) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

14) налог на добычу полезных ископаемых;

15) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование

объектами водных биологических ресурсов.

Состав региональных налогов и сборов

Таблица 3

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

1) налог на имущество орга-

низации;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.

1) налог на имущество организаций;

2) лесной доход;

3) налог на игорный бизнес;

4) транспортный налог.

Состав местных налогов и сборов

Таблица 4

По Налоговому Кодексу Россий-

ской Федерации

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

1) земельный налог;

2) налог на имущество физиче-

ских лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование или да-

рение;

5) местные лицензионные сборы.

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

4) налог на рекламу;

По форме взимания различают налоги:

• прямые;

• косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.

В основу классификации можно положить и такой признак, как

плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

• налоги, плательщиками которых являются физические лица

(налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц,

переходящее в порядке наследования или дарения и др.);

• налоги, плательщиками которых являются организации (налог

на имущество организаций, налог на прибыль организаций);

• налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная

пошлина).

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги,

различают следующие налоги:

• налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые

ее потребителями (НДС, акцизы);

• налоги, относимые на затраты (таможенная пошлина, налог на

имущество организаций, налог на рекламу, земельный налог и др.);

• налоги, уплачиваемые из прибыли – налог на прибыль и организаций;

• налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль.

По степени обложения выделяют три группы налогов:

• прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с

ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой группе

налогов относятся, например, транспортный налог, налог на имущество,

переходящее в порядке наследования и дарения;

• пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется

при изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость, налог на рекламу, налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций и др.);

• регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом

дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог, налог на игорный бизнес).

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

• общие;

• специальные.

Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, НДС – это общие налоги, а единый социальный налог – специальный.

В основу классификации налогов может быть положен и принцип

распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней. Например: в Федеральный бюджет платятся такие налоги, как

налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др., в бюджеты субъектов Российской Федерации – налог на прибыль, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц; в местный бюджет – налог на рекламу, земельный налог и др. Распределение налоговых платежей между бюджетами определяется ежегодно в Федеральном законе Российской Федерации «О Федеральном бюджете» (см. Приложение 1).

По времени уплаты налоги бывают:

• текущие;

• единовременные;

• чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, НДС платится ежемесячно или ежеквартально, а транспортный налог – ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с совершением какихлибо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение

Обсуждение Налоги и налогообложение

Комментарии, рецензии и отзывы

1.5. классификация налогов: Налоги и налогообложение, Шувалова Е. Б, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Каждое предприятие, учреждение, организация должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом можно использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом.