7.3. особенности законодательства по транспортному налогу в некоторых регионах российской федерации
7.3. особенности законодательства по транспортному налогу в некоторых регионах российской федерации
7.3.1. Москва
Транспортный налог в Москве был введен Законом города Москвы от 23 октября 2002 года № 48 «О транспортном налоге» (далее – Закон № 48)(см. Приложение 4).
В первоначальной редакции Закона № 48 были определены плательщики транспортного налога, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а также обязательные реквизиты формы налоговой декларации по транспортному налогу. Эти элементы были установлены в полном соответствии с главой 28 НК РФ. Но федеральному законодательству противоречил сам факт, что субъект
РФ определяет такие элементы налога, как объект налогообложения, налоговый период, налоговая база и порядок ее исчисления.
Допущенная ошибка была исправлена в конце 2003 года, когда
Московская городская дума приняла Закон от 1 октября 2003 года № 57,
которым были внесены изменения в первоначальную редакцию Закона
№ 48.
В ныне действующей редакции московского закона устанавливаются только ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, формы и сроки представления налоговой отчетности, а также налоговые льготы. Все остальные элементы транспортного налога в Законе № 48 не оговариваются, поскольку они установлены главой 28 Налогового кодекса.
Налоговые ставки
В первоначальной редакции Закона № 48 привлекала внимание такая особенность: при установлении ставок по транспортному налогу московские законодатели не предусмотрели налоговых ставок для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 70 л. с. Отсюда следовало, что владельцы автомобилей с двигателями такой мощности не должны были уплачивать транспортный налог.
Следует отметить, что данный порядок противоречил Налоговому кодексу. Согласно ст. 358 и 361 НК РФ все легковые автомобили (в том числе мощностью до 70 л. с.) составляют одну из категорий объектов налогообложения транспортным налогом. Субъекты РФ не вправе выводить из-под налогообложения часть объекта. Они могут лишь установить льготы для определенных категорий налогоплательщиков. Поэтому порядок, установленный Законом № 48, согласно которому легковые автомобили с мощностью двигателей до 70 л. с. выводились из-под налогообложения как объект, был не совсем корректен.
Законом города Москвы от 1 октября 2003 года № 57 данная ошибка была исправлена. Налоговая ставка теперь установлена не только для легковых автомобилей свыше 70 л. с., как это было ранее, а для всех автомобилей. Внесенные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 года. Таким образом, легковые автомобили мощностью до 70 л. с. были «возвращены» в объект налогообложения. Но это изменение не привело к ухудшению положения московских налогоплательщиков, поскольку ст. 9 Закона № 48 лица (как физические, так и юридические), владеющие автомобилями мощностью до
70 л. с., отнесены к льготной категории налогоплательщиков, освобожденных от уплаты транспортного налога.
Согласно действующей редакции Закона № 48 московские налогоплательщики должны уплачивать транспортный налог по следующим ставкам (см. таблицу 7.4.):
Ставки транспортного налога в Москве
Таблица 7.4.
| Наименование объекта налогообложения | Налоговые ставки (в рублях) | Федеральные налого- вые ставки | |
| Базовые ставки (ст. 361 НК РФ) | Допус- тимый диапазон ставок | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя ( с каждой л. с.) : | |||
| до 100 л.с. ( до 73,55 кВт) включительно | 5 | 5 | 1-25 |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | 15 | 7 | 1,4-35 |
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | 20 | 10 | 2-50 |
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 25 | 15 | 3-75 |
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 35 | 30 | 6-150 |
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: | |||
| до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 3 | 2 | 0,4-10 |
| свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) | 6 | 4 | 0,8-20 |
| свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 20 | 10 | 2-50 |
| Автобусы с мощностью дви- гателя (с каждой л. с.): | |||
| до 110 л. с. (до 80,9 кВт) включительно | 6 | 10 | 2-50 |
| свыше 110 л. с. до 200 л. с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно | 10 | 10 | 2-50 |
| свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 | 20 | 4-100 |
| Наименование объекта налогообложения | Налоговые ставки (в рублях) | Федеральные налого- вые ставки | |
| Базовые ставки (ст. 361 НК РФ) | Допус- тимый диапазон ставок | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л. с.): | |||
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 6 | 5 | 1-25 |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 10 | 8 | 1,6-40 |
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 15 | 10 | 2-50 |
| свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 20 | 13 | 2,6-65 |
| свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 25 | 17 | 3,4-85 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и ме ханизмы на пневматическом и гу- сеничном ходу (с каждой л. с.) | 6 | 5 | 1-25 |
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л. с.): | |||
| до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 10 | 5 | 1-25 |
| свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 20 | 10 | 2-50 |
| Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л. с.): | |||
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 | 10 | 2-50 |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 30 | 20 | 4-100 |
| Наименование объекта налогообложения | Налоговые ставки (в рублях) | Федеральные налого- вые ставки | |
| Базовые ставки (ст. 361 НК РФ) | Допус- тимый диапазон ставок | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Яхты и другие парусномоторные суда с мощностью дви гателя (с каждой л. с.): | |||
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 35 | 20 | 4-100 |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 60 | 40 | 8-200 |
| Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л. с.): | |||
| до 100 л. с. (до 73, 55 кВт) включительно; | 35 | 25 | 5-125 |
| свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 60 | 50 | 10-250 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определя ется валовая вместимость (с ка- ждой регистровой тонны валовой вместимости) | 20 | 20 | 4-100 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л. с.); | 25 | 25 | 5-125 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 200 | 200 | 40-1000 |
Как видно из таблицы, ставки транспортного налога, введенные Законом № 48, приняты в пределах допустимого диапазона налоговых ставок, утвержденных Налоговым кодексом. По некоторым объектам налогообложения установлены ставки транспортного налога, равные базовым (легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с., автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л. с., несамоходные суда, воздушные суда с двигателями, водные и воздушные транспортные средства без двигателей). При этом Законом № 48 не установлено налоговых ставок в меньшем размере, чем федеральные базовые ставки. Максимальные ставки
транспортного налога ни по одной категории транспортных средств не применяются. Дифференцированные ставки транспортного налога внутри отдельных категорий транспортных средств законом Москвы не предусмотрены. Однако нужно обратить внимание на то, что внутри группы автобусов использованы иные по мощности двигателя подгруппы, нежели в НК РФ. А точнее, подгруппа автобусов с мощностью до 200 л. с. разбита на две: с мощностью до 110 л. с. и с мощностью от 110 л. с. до 200 л. с.
Льготы по уплате налога
В Москве введены три льготные категории налогоплательщиков,
полностью освобожденных от уплаты транспортного налога.
Согласно ст. 9 Закона № 48 от уплаты транспортного налога освобождаются:
а) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий;
б) лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно, – по этим автомобилям;
в) организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, – по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме
такси).
Последняя льгота распространяется на те транспортные средства,
которые используются при перевозке пассажиров по единым тарифам за проезд, которые установлены органами исполнительной власти города
Москвы. Причем на таких транспортных средствах должны предоставляться все льготы на проезд, утвержденные в установленном порядке.
При возникновении (или утрате) права на льготы в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента. Данный коэффициент исчисляется как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу (или следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент рассчитывается с точностью до трех знаков после запятой.
Отчетность и сроки уплаты налога
Налогоплательщики-организации
Согласно ст. 8 Закона № 48 московские организации – налогоплательщики транспортного налога представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по транспортному налогу представляется в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств.
В ст. 11 Закона № 48 указано, что плательщиками транспортного налога применяется форма налоговой декларации, утвержденная Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Следовательно,
при составлении отчетности за 2003 год московские налогоплательщики должны применять форму налоговой декларации, утвержденную приказом МНС России от 18 марта 2003 г. № БГ-3-21/125. Новая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-21/724, будет применяться московскими
налогоплательщиками начиная с отчетности за 2004 год, поскольку этот приказ был опубликован в «Российской газете» 4 февраля и вступил в
силу 14 февраля 2004 года, то есть позже установленного срока представления налоговых деклараций в Москве.
Налогоплательщики-физические лица
Налогоплательщикам – физическим лицам налоговые уведомления о сумме транспортного налога, подлежащей уплате, вручаются в срок не позднее 1 июня текущего налогового периода. Если физическое лицо приобретет и зарегистрирует транспортное средство после этой даты, то налоговые органы, получив соответствующие сведения от регистрирующих органов, пришлют ему уведомление на уплату причитающейся суммы транспортного налога.
Согласно ст. 52 Налогового кодекса налоговое уведомление на уплату налога должно быть направлено налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В силу этого п. 3 ст. 8 Закона № 48 предусмотрено следующее. Если налоговое уведомление физическому лицу на уплату транспортного налога поступит позже 20 декабря текущего налогового периода, то налогоплательщики – физические лица должны уплатить налог не позднее 30 дней с момента получения налогового уведомления.
Порядок уплаты транспортного налога установлен ст. 8 Закона №
48.
Необходимо отметить, что Законом № 48 не установлены отчет-
ные периоды по транспортному налогу, и на налогоплательщиков не
возложена обязанность по представлению промежуточных расчетов и уплате авансовых платежей по транспортному налогу.
Уплата налога всеми налогоплательщиками (как юридическими, так и физическими лицами) производится не позднее 20 января года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
7.3.2 Санкт-Петербург
Транспортный налог в Санкт-Петербурге введен Законом от 4 ноября 2002 года № 487-53 «О транспортном налоге» (далее Закон № 48753). В Законе № 487-53 устанавливаются ставки транспортного налога,
порядок и сроки его уплаты, формы и сроки представления налоговой отчетности, а также налоговые льготы.
Налоговые ставки
По транспортным средствам, зарегистрированным в СанктПетербурге, налогоплательщики уплачивают транспортный налог по следующим ставкам (см. таблицу 7.5.).
Таблица 7.5.
Ставки транспортного налога в г. Санкт-Петербург
| Наименование объекта налогообложения | Налоговые ставки в рублях) | Федеральные налоговые ставки | |
| Базовые ставки (ст. 361 НК РФ) | Допустимый диапазон ставок | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л. с.): | |||
| до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 10,50(12, 00)* | 5 | 1-25 |
| свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 20,08 (26,70)* | 7 | 1,4-35 |
| свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 47,00 (50,00)* |
Обсуждение Налоги и налогообложение Ч.2Комментарии, рецензии и отзывы 7.3. особенности законодательства по транспортному налогу в некоторых регионах российской федерации: Налоги и налогообложение Ч.2, Шувалова Е. Б, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Налоги и налогообложение
| |