10.6. порядок определения доходов

10.6. порядок определения доходов

Доходы определяются налогоплательщиками в порядке, установленном статьей 346.15 НК РФ, в составе которых учитывают следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249

«Доходы от реализации» НК РФ;

внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 «Внереализационные доходы» НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ фактической датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу налогоплательщиков, получения ими иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Таким образом, можно утверждать, что перечень доходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, полностью соответствует перечню доходов налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения, т.е. формирующего налоговую базу по налогу на прибыль, с использованием кассового метода.

Так как согласно статье 346.17 НК РФ (с учетом статьи 273 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления средств на

счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у

налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, является объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде их получения.

Кроме того, согласно статье 251 НК РФ, которую также следует учитывать при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке

предварительной оплаты товаров (работ, услуг), не учитываются при определении налогооблагаемой базы только теми налогоплательщиками, которые определяют доходы и расходы по методу начисления.

В письме Минфина РФ от 28 апреля 2003 г. № 04-02-05/ 3/39 сообщается, что в случае возврата (в следующем отчетном (налоговом) периоде) покупателям авансов в связи с расторжением договора поставки доходы организации в целях налогообложения уменьшаются на сумму возвращенных покупателям авансов (на дату списания денежных средств с расчетного счета организации), что должно найти отражение в Книге учета

доходов и расходов и налоговой декларации за соответствующий отчетный

(налоговый) период.

Согласно пункту 2 статьи 346.15 НК РФ индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности, к которым относятся все поступления как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным статьей 250 Кодекса.