4.2. функции налогов
4.2. функции налогов
Экономическая сущность налога проявляется через его функ ции. Каждая из выполняемых налогом функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она показывает, каким образом реализуется предназначе ние конкретного налога как инструмента стоимостного распреде ления и перераспределения доходов в обществе.
Выделяют три важнейшие функции налогов:
1) фискальную (финансирование государственных расходов);
2) регулирующую, или распределительную (государственное ре
гулирование экономики);
3) социальную (поддержание социального равновесия в обще стве путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними).
Все функции налога не могут существовать независимо одна от другой, они взаимосвязаны, взаимозависимы и в своем проявле нии представляют собой единое целое.
Разграничение функций налога носит в значительной мере услов ный характер, поскольку они осуществляются одновременно. От дельные черты одной функции непременно присутствуют в других. Рассмотрим суть и механизмы проявления налогом своих функ ций.
Фискальная функция является основной функцией налога. Она изначально характерна для любого налога, для любой налоговой системы любого государства. И это естественно, так как главное предназначение налога — образование государственного денежно го фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защи ты правопорядка, решения социальных, природоохранных и ряда других задач, создания и поддержания единой коммуникацион ной структуры.
Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регу лирующая, или распределительная, функция, выражающая экономи ческую сущность налога как особого централизованного фискаль ного инструмента распределительных отношений в обществе. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государ ство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных ме жотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Система налоговых ставок, права органов государствен ной власти субъектов Федерации и местного самоуправления по их установлению, а также бюджетная система позволяют перераспре делять финансовые ресурсы и по регионам страны.
43
|
Налоги оказывают существенное воздействие и на сам процесс воспроизводства. Здесь проявляется стимулирующая функция нало гов. Ее практическая реализация осуществляется через систему на логовых ставок и льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций. Немаловажное зна чение в реализации этой функции имеет и налоговая система сама по себе: вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимули рует развитие определенных производств, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других. С помощью налогов госу дарство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее от дельных отраслей, на структуру и пропорции общественного вос производства, накопление капитала. При этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной.
С регулирующей и фискальной функциями тесно связана кон трольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой — в контроле за действенностью проводимой экономичес кой политики государства. Так, в условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективно стью финансово-хозяйственной деятельности. При прочих равных условиях из конкурентной борьбы выбывает в первую очередь тот, кто не способен рассчитаться с государством. Одновременно с этим нехватка в бюджете финансовых ресурсов сигнализирует государ ству о необходимости внесения изменений или в саму налоговую систему, или в социальную политику, или в бюджетную политику.
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы