4.3. классификация налогов
4.3. классификация налогов
Группировка налогов по разным классификационным призна кам представлена на рис. 4.3. Классификация нужна для упорядо чения знаний о различных видах налогов. Основными классифика ционными признаками являются: субъект налога; объект налого обложения; вид ставки; способ обложения; источник уплаты; на значение; принадлежность к уровням власти и управления; право использования сумм налоговых поступлений; возможность пере ложения.
Наиболее популярной является классификация налогов по при надлежности к уровням власти и управления: федеральные; реги ональные; местные.
44 45
Первой частью Налогового кодекса РФ установлены следую щие налоги и сборы: 16 федеральных, 7 региональных и 4 местных (табл. 4.1).
Таблиц а 4.1
Налоги и сборы, установленные в Российской Федерации
Федеральные налоги и сборы | Налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные) | Местные налоги |
Налог на прибыль организаций. Налог на доходы от капитала. Налог на доходы физи ческих лиц. Единый социальный налог. Налоги на пользование недрами. Государственная пошлина. Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Лесной налог. Водный налог. Экологический налог. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Таможенная пошлина и таможенные сборы. Федеральные лицензион ные сборы | Налог на имущество организаций. Налог с продаж. Налог на недви жимость. Дорожный налог. Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Региональные лицензионные сборы | Земельный налог. Налог на иму щество физиче ских лиц. Налог на рекламу. Налог на насле дование и дарение |
Федеральные налоги в Российской Федерации определены на логовым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Перечень региональных налогов уста новлен Налоговым кодексом РФ, но эти налоги вводятся в дей ствие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Вво дя в действие региональные налоги, представительные (законода
46
тельные) органы власти субъектов Федерации определяют нало говые ставки по соответствующим видам налогов (но в пределах, определенных федеральным законодательством), налоговые льго ты, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы ре гиональных налогов установлены соответствующим федеральным законом. Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными орга нами местного самоуправления.
В зависимости от метода взимания налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налого обложении денежные отношения возникают непосредственно меж ду налогоплательщиком и государством. Примером прямого нало гообложения в российской налоговой системе могут служить: на лог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на иму щество как юридических, так и физических лиц и ряд других на логов. В данном случае основанием для обложения являются владе ние и пользование доходами и имуществом.
Косвенные налоги взимаются в сфере потребления, т.е. в про цессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услу ги при их реализации получает с покупателя одновременно с це ной и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на по требление и предназначаются для перенесения реального налого вого бремени на конечного потребителя. Субъектом налога в дан ном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.
Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для го сударства еще и тем, что их поступления в казну прямо не привя заны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налого обложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий.
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы