5.12. сбор за использование наименований «россия», «российская федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний

5.12. сбор за использование наименований «россия», «российская федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний

Экономическое содержание. Сбор за использование наименова­ ния «Россия» является прямым сбором, зачисляемым в федераль­ ный бюджет и направленным на повышение ответственности на­ логоплательщика за использование в своем фирменном названии российской атрибутики.

Законодательная база. Закон РФ «О сборе за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образован­ ных на их основе слов и словосочетаний» от 2 апреля 1993 г.

№ 4737-1 (с изменениями от 19 мая 1995 г., 28 апреля 1997 г.); постановление Правительства РФ от 7 декабря .1996 г. № 1463 «Об использовании в названиях организаций наименований "Россия", "Российская Федерация"» (с изменениями от 2 февраля 1998 г.); инструкция МНС России от 29 июня 2000 г. № 63 «О порядке ис­ числения и уплаты в бюджет сбора за использование наименова­ ний "Россия" , "Российская Федерация" и образованных на их ос­ нове слов и словосочетаний».

Налогоплательщики. Плательщиками сбора за использование наи­ менований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний являются юридические лица — предприятия, учреждения, организации, в том числе с иностран 

156

ными инвестициями, использующие эти наименования, слова и

словосочетания в своих названиях.

Не являются плательщиками сбора:

федеральные органы государственной (законодательной, испол­

нительной и судебной) власти; Центральный банк РФ и его учреждения; государственные внебюджетные фонды РФ;

бюджетные учреждения и организации, полностью финанси­

руемые из республиканского бюджета Российской Федерации;

редакции средств массовой информации (кроме рекламных и эротических изданий);

общероссийские общественные объединения, а также религи­

озные объединения.

Налоговая база. Налогооблагаемым оборотом будет являться:

для предприятий, учреждений и организаций — стоимость реа­

лизованной продукции (работ, услуг);

для банков и других кредитных учреждений — сумма доходов, предусмотренных в разд. I Положения об особенностях определе­ ния налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банка­ ми и другими кредитными учреждениями;

для бирж — сумма дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений, полученных от сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также в виде выручки, полученной от продажи и сдачи в аренду брокерских мест, платы за право участия в тор­ гах, доходов от информационно-коммерческих и других платных услуг;

для страховых организаций — выручка, полученная от реализа­ ции страховых услуг, в соответствии с п. 1 разд. I Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты на­ лога на прибыль страховщиками;

для заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых пред­ приятий и организаций — фактический заготовительный, рознич­ ный и оптовый товарооборот, определяемый по данным бухгал­ терского учета.

Из налогооблагаемой базы исключаются налог на добавленную стоимость и акцизы.

Предприятия и организации, осуществляющие заготовитель­ ную, снабженческо-сбытовую и торговую деятельность наряду с другими видами деятельности, в целях исчисления сбора должны обеспечить отдельный учет товарооборота.

Налоговая ставка. Сбор за использование наименований «Рос­ сия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний уплачивается по следующим ставкам:

в размере 0,5 \% от стоимости реализованной продукции (дохо­ дов, выручки) предприятиями, а также учреждениями и органи­ зациями (в том числе бюджетными, включая финансируемые из

157

республиканского бюджета Российской Федерации), осуществляю­ щими предпринимательскую деятельность (кроме заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой, в том числе оптовой торгов­ ли), банками и другими кредитными учреждениями, биржами, страховыми организациями;

в размере 0,05 \% от товарооборота заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых предприятий и организаций;

в размере стократного установленного законом минимального размера оплаты труда — для других предприятий, учреждений и организаций.

Налоговый период. Предприятия, учреждения и организации уплачивают сбор к сроку: ежеквартально из прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении исходя из фактически полученной выручки от реализованной продукции (работ, услуг), включая выручку, доход или товарооборот филиалов и других аналогичных подразделений этих предприятий, учреждений и организаций, до

20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала. Одновременно плательщиком представляется в налого­ вый орган расчет сбора.

Предприятия, уплачивающие сбор в размере стократного уста­ новленного законом размера минимальной месячной оплаты тру­ да, осуществляют платеж не позднее 25 марта отчетного года, при этом в налоговый орган представляется платежное поручение или его копия, удостоверяющие уплату сбора.

Налоговые льготы. Для отдельных категорий плательщиков или индивидуальных плательщиков указанные ставки могут быть по­ нижены, но не более чем на 50 \% по решению Правительства РФ. Так, в соответствии с распоряжением Правительства Россий­ ской Федерации от 31 октября 1996 г. № 1639-р (с изменениями от 11 июня 1997 г.) для Российской государственной цирковой компании ставка сбора была снижена на 50 \% в 1997—1999 гг.

Расчет налога. Сумма сбора определяется плательщиками на ос­ новании данных бухгалтерского учета и отчетности самостоятель­ но по формуле:

Сумма сбора = Налогооблагаемый оборот • Ставка сбора (\%)

или 100 МРОТ.

Суммы от уплаты сбора и применяемых финансовых санкций за нарушение порядка его уплаты зачисляются в федеральный бюджет Российской Федерации.

Пример. Российская товарная биржа получила за I квартал 2000 г. до­ ход в виде комиссионного сбора — 220000 руб. без НДС, вознагражде­ ний со сделок, совершаемых на биржевых торгах — 100000 руб. без НДС, а также выручки, полученной от продажи и сдачи в аренду брокерских мест, 50000 руб. без НДС.

Налогооблагаемый оборот составил: 370000 руб. (220000 + 10000 + 50000).

Сумма сбора будет равна: 1850 руб. (370000 * 0,5 \% : 100 \%).

158

Расчет суммы сбора за использование наименований «Россия»,

«Российская Федерация» и образованных на их основе слов

и словосочетаний (за I квартал 2000 г.).

Вопросы для самопроверки

1. Кто является плательщиками сбора за использование наименования

«Россия»?

2. Назовите ставки, применяемые при расчете сбора.

3. Что исключается из налогооблагаемой базы?

4. Как определяется сумма сбора за использование наименования «Рос­

сия»?

5. Назовите сроки уплаты сбора и предоставления отчетности в налого­

вые органы.