Часть iii. комплексный пример расчета налогов организации

Часть iii. комплексный пример расчета налогов организации

Исходные данные

Торговое предприятие ОО О «Эффект» создано 1 январ я 2002 г.

1. 25 январ я предприяти е приобрел о автомашину Волга-31029 стоимостью 145000 руб., в том числе НДС , на средства, взятые в кредит у банка. В I квартале предприятие оплатило текущий ремонт автомашин ы на сумму 5000 руб.

2. С 1 январ я предприятие заключил о договор аренд ы на авто­ мобиль ВАЗ сроком на шесть месяцев с организацией, без экипажа. Оплата по договору составила 2000 руб., в том числе НД С в месяц . Предприяти е их оплатило.

3. Предприятие м с 1 феврал я была приобретен а и установлен а у сторонней организации охранно-пожарная сигнализация на сумму

7000 руб., в том числе НДС .

4. В течение первого квартала был и приобретен ы материал ы на сумму 3600 руб., в том числе НДС . Списан о материалов по акту на сумму 1600 руб.

5. Движени е товара за квартал:

213

6. Предприятие оплатило поставщикам за товар за I квартал: перечислением с расчетного счета — 3000000 руб.; наличными из кассы — 525000 руб.

7. Поступило денежных средств в оплату за товар (товар, про­

данный в розницу, оплачен полностью): перечислением на расчетный счет — 1900000 руб.; наличными в кассу — 900000 руб.

8. На предприятии числятся сотрудники:

Петров В. В. имеет двоих детей: один ребенок 4 и второй — 20 лет, учащийся высшего учебного заведения.

Мишина А. Л. имеет троих детей в возрасте 2, 5 и 16 лет.

Сидорову А. С. выплачена премия к юбилею в сумме 150 руб. Петрова О. Е. с 7 по 21 февраля отсутствовала по болезни. Боль­

ничный лист представлен. Стаж работы Петровой О.Е. — 15 лет.

Всем сотрудникам выплачена премия за производственные ре­

зультаты в I квартале в размере 10 \% от оклада.

Степкиной Л. В. выдана беспроцентная ссуда на улучшение жи­

лищных условий в сумме 10000 руб.

9. Прочие расходы предприятия за I квартал 2002 г.:

1) оплачены транспортные расходы по доставке товара на склад предприятия в сумме 5670 руб., в том числе НДС;

2) оплачена аренда помещения за шесть месяцев в сумме

12000 руб., в том числе НДС;

3) получен счет на оплату услуг за пользование Интернетом на сумму 3600 руб., в том числе НДС;

4) оплачены услуги городской телефонной сети в сумме 5500 руб., в том числе НДС;

5) оплачены командировочные расходы сотрудникам предпри­

ятия в сумме 4300 руб.;

6) оплачены услуги по изготовлению рекламного щита в сумме

5450 руб., в том числе НДС;

7) оплачены услуги аудиторской фирмы на сумму 2000 руб., в

214

том числе НДС;

8) оплачены услуги фирмы по оформлению учредительных до­ кументов, изготовлению печати и штампа на сумму 2300 руб., в том числе НДС;

9) выплачены проценты за кредит банку в сумме 23562 руб.;

10) оплачены услуги банка согласно имеющемуся договору в сумме 400 руб.

10. Дополнительная информация. Предприятие осуществляет розничную торговлю через магазин, общая площадь (используе­ мая только в хозяйственной деятельности) которого составляет

120 м2 . Магазин расположен в центре г. Рязани. Преимущественно через магазин реализуется смешанный ассортимент продовольствен­ ных товаров (за исключением винно-водочных изделий). График работы с 8 до 21 ч.

Коэффициент, учитывающий место дислокации, — 2.

Решение

1. Общие положения и допущения. В соответствии со ст. 273 На­ логового кодекса РФ (гл. 25 «Налог на прибыль организаций») все организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу. Поскольку органи­ зация образовалась с 1 января 2002 г., она может заявить в своей учетной политике метод определения реализации по кассовому методу, исходя из предположения, что в среднем доход от реали­ зации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысит 1 млн руб. за каждый квартал.

ООО «Эффект» ведет два вида деятельности: оптовую и роз­ ничную продажу товаров. В соответствии с п. 3 ст. 1 Закона Рязан­ ской области № 24-03 от 29.12.1998 г. «О едином налоге на вме­ ненный доход для определенных видов деятельности на террито­ рии Рязанской области» определенная часть деятельности (роз­ ничная торговля через магазин) попадает под действие этого За­ кона. Поэтому при дальнейших расчетах налоговой базы практи­ чески всех налогов (за исключением подоходного налога с физи­ ческих лиц, налога с владельцев транспортных средств, налога на приобретение транспортных средств, единого социального налога) будем определять в пропорциях розничной и оптовой торговли.

2. Расчет единого налога на вмененный доход. Предприятие за­ нимается розничной торговлей, осуществляемой через магазин с численностью работающих менее 30 чел. В соответствии с указан­ ным Законом рассчитаем сумму единого налога на вмененный до­ ход (ВД). Объектом налогообложения является вмененный доход.

Налог на вмененный доход = ВД • 15 \%.

215

Расчет вмененного дохода от розничной деятельности произво­

дится по формуле

В Д = Б Д • Е • Кт • Ка • Кс. • Кв • Кд • Кар • Ки,

где БД — базовая доходность на единицу физического показателя; Е — количество единиц физического показателя; Кт — коэффици­ ент типа населенного пункта; Ка — коэффициент, учитывающий ассортимент реализуемых товаров; Кс — коэффициент, учитываю­ щий сезонность; Кв — коэффициент, учитывающий продолжи­ тельность работы организации; Кд — коэффициент, учитывающий место дислокации; Кар = 0,6 — применяется для розничной тор­ говли, осуществляемой через магазины; Ки — коэффициент инф­ ляции.

Базовая доходность каждого квадратного метра магазина пло­ щадью до 100 м2 определена в 615 руб. Каждый квадратный метр площади сверх указанного лимита оценивается в 300 руб. Итого, в соответствии с условиями задачи БД составит 67500 руб. в квартал (615 • 100 + 300 • 20).

В соответствии с Законом Рязанской области «О коэффициен­

те, учитывающем плановый размер инфляции в 2001 г. и I кв. 2002 г. для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Рязанской обла­ сти» от 4 декабря 2000 г. № 88-03 плановый коэффициент инфля­ ции устанавливается 1,2.

В рассматриваемом случае коэффициенты, входящие в форму­ лу, имеют следующие значения: Кт = 1; Ка = 1; Кс = 1; Кв= 1,3: К = 2; К = 0,6; К = 1,2.

д ар и

Значит, ВД = 126360 руб. (в квартал), а налог на вмененный до­

Поскольку ООО «Эффект» производит продажу смешанного ас­ сортимента продовольственных товаров, за исключением винноводочных изделий, в соответствии с п. 4 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации, налогообложение производится по рас­ четной ставке 9,09\% при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, и по ставке 10 \% при продаже. Поэтому в дан­ ном случае выделяется НДС из суммы покупки по ставке 9,09 \% и представляется к возмещению из бюджета сумма в размере

342987,52 руб.

Таким образом, предприятие купило 61370 шт. товара, и общая сумма покупки составила 3773 240 руб., в том числе НДС —

342987,52 руб.

Сумма покупки без НДС составляет 3430252,48 руб.

В течение квартала ООО «Эффект» оплатило своим поставщи­ кам за товар 3000000 руб. перечислениями с расчетного счета и наличными из кассы — 525000 руб.

Кредиторская задолженность предприятия составляет 248 240 руб., а НДС к возмещению будет начисляться по сумме, уже уплачен­ ной поставщикам. Значит, НДС к возмещению на I квартал состав­ ляет 320422,5 руб.

ООО «Эффект» производит продажу купленных товаров как оптом, так и в розницу.

Продажа товаров в розницу подпадает под действие Закона Рязанской области «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Рязанской об­ ласти», следовательно, в этом случае НДС на эти сделки не на­ числяется.

Продажа товара в розницу

ход равен 18954руб. (в квартал).

Покупка товара

1905497,5 руб.

216

217

Продажа товара оптом

Наиме­ нова­ ние товара	Цена покуп­ ки без НДС, руб.	Нацен­ ка при прода­ же	Цена с нацен­ кой, руб.	Коли­ чество продан­ ного оптом товара, шт.	Сумма продаж без НДС, руб.	НДС 10 \%, руб.	Выручка от реализации оптом, руб.
1 2 3 4 За 4 а 5а	36,36 52,73 50 27,27 89,09 49,09 31,82	1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2 1,2	43,63 63,27 60 32,73 106,91 58,91 38,18	1200 1700 12 000 1200 0 0 300	52 358,40 107 569,20 720000,00 39 268,80 0 0 11455,20	Налоги и налогообложение Предмет: Налоги Автор: Скворцов Олег Владимирович Год издания: 2003 Язык учебника: русский Рейтинг: Просмотров: 670 Обсуждение Налоги и налогообложение Комментарии, рецензии и отзывы Часть iii. комплексный пример расчета налогов организации: Налоги и налогообложение, Скворцов Олег Владимирович, 2003 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Раскрыты основные понятия теории налогообложения, налоговых си­ стем, классификации налогов. Показана организация Государственной на­ логовой службы России. Подробно рассмотрены основные виды налогов и методы их расчета.