Глава з налоговое администрирование и налоговый контроль
Глава з налоговое администрирование и налоговый контроль
3.1. СОСТАВ И СТУКТУРА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Налоговый контроль — одна из составляющих общей системы финансового контроля, действующей в Российской Федерации.
Система налоговых органов в Российской Федерации построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в Российской Федерации и состоит из трех звеньев (рис. 3.1). Каждый уровень системы и ее составляющие имеют свои функции и специфику.
Центральным органом управления налогообложения в Российской Федерации является Федеральная налоговая служба.
Основные функции, возложенные на ФНС России по контролю и надзору за:
■ соблюдением налогового законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;
правильностью исчисления, полнотой, своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных обязательных платежей;
производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;
соблюдением валютного законодательства в пределах компетенции налоговых органов;
информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.
ФНС России также является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим:
государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.
Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.
Федеральная налоговая служба руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также Положением о ФНС России.
Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными, организациями.
Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов.
Структура налоговых органов утверждается приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.
Отдельные структурные подразделения центрального аппарата ФНС России представлены на схеме 1.
Управление налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции
Управление налогового контроля
Управление налогообложения прибыли (дохода)
Управление единым социальным налогом
Управление ресурсных и имущественных налогов
Структурные подразделения центрального
аппарата ФНС России
Управление косвенных налогов
Управление анализа и планирования налоговых поступлений
Управление кредитных организаций
Управление налогообложения малого бизнеса
Управление налогообложения
доходов физических лиц, исчисления и уплаты государственной пошлины
Схема 1. Отдельные структурные подразделения ФНС России
Особенностью реформирования структуры налоговых органов является создание межрегиональных и межрайонных инспекций.
В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрегиональные и межрайонные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.
Межрегиональные инспекции по федеральным округам занимают промежуточное положение между федеральной налоговой службой и территориальными управлениями ФНС России (рис. 3.2).
Межрегиональные инспекции ФНС России по федеральным округам созданы для:
ш осуществления взаимодействия с полномочными представителями Президента Российской Федерации в федеральных округах по вопросам, отнесенным к их компетенции;
контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на территории соответствующего федерального округа;
проведения налоговых проверок.
Межрегиональные инспекции по федеральным округам | ||
МРИ по Центральному федеральному округу. Центр округа — г. Москва | ||
МРИ по Уральскому федеральному округу. Центр округа — г. Екатеринбург | ||
МРИ по Южному федеральному округу. Центр округа — г. Ростов-на-Дону | ||
МРИ по Дальневосточному федеральному округу. Центр округа — г. Хабаровск | ||
МРИ по Сибирскому федеральному округу. Центр округа — г. Новосибирск | ||
МРИ по Приволжскому федеральному округу. Центр округа — г. Нижний Новгород | ||
МРИ по Северо-Западному федеральному округу. Центр округа — г. Санкт-Петербург | ||
Рис. 3.2. Состав межрегиональных инспекций по федеральным округам
На межрегиональном уровне также существуют семь межрегиональных инспекций по крупнейшим налогоплательщикам в следующих сферах:
разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация нефти и нефтепродуктов;
разведка, добыча, переработка, транспортировка и реализация природного газа;
производство и оборот этилового спирта из всех видов сырья, алкогольной, спиртосодержащей и табачной продукции;
электроэнергетика, в том числе производство, передача, распределение и реализация электрической и тепловой энергии;
производство и реализация продукции металлургической промышленности;
оказание транспортных услуг;
оказание услуг связи.
Налоговые службы на уровне субъектов Российской Федерации (республик, краев) выполняют следующие задачи:
осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства на территории соответствующего субъекта Российской Федерации;
обеспечивают поступления налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет.
Руководитель Управления ФНС по субъекту Российской Федерации назначается руководителем ФНС России по согласованию с полномочным представителем Президента Российской Федерации по соответствующему субъекту Российской Федерации.
Можно выделить два вида инспекций Федеральной налоговой службы межрайонного уровня:
инспекции ФНС России, контролирующие территорию не одного, а нескольких административных районов;
инспекции ФНС России, осуществляющие налоговый контроль за крупнейшими налогоплательщиками, которые подлежат налоговому администрированию на региональном уровне.
Налоговые инспекции на местах имеют право:
проводить налоговые проверки;
производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;
требовать от налогоплательщиков исправления выявленных налоговых нарушений;
предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о ликвидации организации; о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах; о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; в иных случаях;
требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени и другие права.
В состав обязанностей налоговых органов входят:
соблюдение законодательства о налогах и сборах;
осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;
ведение в установленном порядке учета налогоплательщиков;
проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения;
возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
соблюдение налоговой тайны;
направление налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.
Обсуждение Налоги и налогообложение
Комментарии, рецензии и отзывы