6.2. налог на имущество физических лиц

6.2. налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц был введен в действие Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налог относится к местным налогам, а по способу взимания — к прямым налогам.

Налогоплательщиками являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектами налогообложения первоначально выступали жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также водные и воздушные транспортные средства. В связи с принятием главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» водно-воздушные транспортные средства подлежат теперь обложению не налогом на имущество, а транспортным налогом.

В настоящее время объектами налогообложения являются:

жилые дома;

квартиры;

дачи;

гаражи;

иные строения, сооружения, помещения.

Налоговая база — инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации. Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Федеральное законодательство устанавливает интервалы стоимости имущества и размеры ставок, в пределах которых должны находиться устанавливаемые местными властями конкретные ставки. До 1999 г. была единая налоговая ставка. С 2000 г. была введена прогрессивная шкала налогообложения имущества физических лиц (табл. 6.1).

Герои Советского Союза, Российской Федерации;

инвалиды I и II группы, инвалиды с детства;

участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава Советской Армии, ВМФ и некоторые другие;

граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

пенсионеры;

граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, где велись боевые действия;

родители и супруги погибших при исполнении обязанностей военнослужащих и государственных служащих;

деятели культуры, искусства и народные мастера по сооружениям, строениям и помещениям, используемым исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий;

собственники жилых строений площадью до 50 кв. м и хозяйственных сооружений площадью до 50 кв. м, расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан.

Представительные органы местного самоуправления могут устанавливать дополнительные льготы по налогу на имущество.

Лица, имеющие право на льготы, должны самостоятельно представить документы, подтверждающие это право. В случае возникновения права на льготу по налогу, они освобождаются от его уплаты начиная с того месяца, в котором возникло такое право. При утрате права на льготу исчисление налога начинается с месяца, следующего за утратой этого права.

При несвоевременном обращении за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. По нескольким объектам налог исчисляется с суммарной инвентаризационной их стоимости. Если по объектам установлены различные ставки налога, то налог исчисляется по каждому объекту.

Налоговые органы вручают гражданам платежные извещения на уплату налога по месту их жительства не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика налог может быть уплачен в полной сумме до 15 сентября.

Пример. Квартира инвентаризационной стоимостью 300 ООО руб. находится в общей собственности двух физических лиц, один из которых является пенсионер. Местные власти установили максимальные ставки налога.

В данном случае сумма налога должна рассчитываться по каждому налогоплательщику.

Поскольку один собственник является пенсионером, он не уплачивает налог, так как законодательством в отношении него предусмотрены льготы.

Другой собственник — налогоплательщик уплатит налог на имущество в сумме: 150 руб. (300 000 руб.: 2 х 0,1\% ), т.е.:

15 сентября — 75 руб.;

15 ноября — 75 руб.

Вопросы для самоконтроля

Что является объектом обложения по земельному налогу?

Как уплачиваются авансовые платежи по земельному налогу?

Кто устанавливает ставки земельного налога?

Какие земельные участки не признаются объектом налогообложения?

Назовите максимальные ставки земельного налога.

Кто освобождается от уплаты земельного налога?

Какие существуют поправочные коэффициенты по земельному налогу?

Назовите отчетные периоды по земельному налогу.

Когда был введен налог на имущество физических лиц?

Приведите перечень основных объектов обложения налогом на и-мущество физических лиц.

С какого момента возникает обязанность уплаты налога на имущество у физического лица?

Кто устанавливает ставки налога на имущество физических лиц?

Кто освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц?

Каковы сроки уплаты налога на имущество физических лиц?