Глава 3 налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в российской федерации

Глава 3 налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в российской федерации

Давно сложилось представление, что обложение — это всегда компромисс между интересами плательщика и государства. Если же организация — резидент какого-либо государства осуществляет деятельность на территории другого государства и получает там доходы, то с точки зрения обложения следует увязать интересы не двух, а уже трех сторон: плательщика, государства резидентства и государства — источника доходов.

Если налоги взимать полностью в стране, которая признает плательщика своим резидентом, то нарушаются очевидные интересы источника доходов. И напротив, при взимании налогов исключительно в стране фактического осуществления приносящей доход деятельности ущемляются интересы страны резидент-ства. Она будет препятствовать выводу деятельности своих резидентов со своей территории. Если же налоги взимать в обеих странах, то страдает плательщик, он будет нести удвоенное налоговое бремя.

В данной главе будут показаны применяющиеся в настоящее время механизмы гармонизации интересов всех сторон налоговых правоотношений, возникающих в процессе глобальной международной экономической интеграции.

Россия, являясь активным участником мировых экономических интеграционных процессов, заинтересована как в привлечении иностранных капиталов, так и в законном размещении отечественных капиталов за рубежом. В нашей стране осуществляют свою деятельность десятки тысяч иностранных организаций, российские организации также действуют во многих странах. И это не только экспортно-импортные операции, но и вклады в уставные капиталы иностранных организаций, создание собственных представительств за рубежом, а также учреждение юридических лиц за границей со 100\%-ным российским капиталом.

Определение налоговых юрисдикций государств при обложении доходов резидента одного государства, полученных из источника, находящегося на территории другого государства, является постоянной проблемой обложения.

Обложение доходов нерезидентов осуществляется по так называемому территориальному принципу — в зависимости от связи дохода с территорией страны нахождения источника его возникновения. Понятие территории РФ содержится в законах РФ от 01.04.1993 г. «О Государственной границе РФ», от 30.11.1995 г. «О континентальном шельфе РФ», в Водном и Воздушном кодексах РФ.

Обложение прибыли иностранных организаций в РФ следует рассматривать как специальный случай обложения прибыли организаций вообще. Поэтому основные нормы, регулирующие обложение доходов и прибыли иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России, содержатся в главе 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».