1.5. классификация налогов

1.5. классификация налогов: Налоги и налогообложение, Шувалова Е. Б, 2002 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Каждое предприятие, учреждение, организация должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом можно использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом.

1.5. классификация налогов

Множественность налогов, их различное назначение и построение делают необходимой классификацию налогов.

НК РФ предусмотрено деление налогов и сборов по видам на три группы:

• федеральные;

• региональные;

• местные.

Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны к уплате

на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, напри-

мер, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ.

Региональными являются налоги и сборы, установленные НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество предприятий, налог с продаж, налог на игорный бизнес и другие.

К местным относятся налоги, установленные НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами

представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических

лиц – это местные налоги.

Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета или внебюджетного фонда, в который они направляются. Например, налог с владельцев транспортных средств, платится в территориальные дорожные фонды субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов.

До вступления в силу второй части НК РФ состав федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых на территории страны, установлен статьями 19, 20 и 21 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (Таблицы 2-4).

По форме взимания различают налоги:

•прямые;

•косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или

имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения в

российской налоговой системе могут служить такие налоги, как земельный налог, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество физических лиц. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

Состав федеральных налогов и сборов

Таблица 2

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации «Об

основах налоговой системы в Россий-

ской Федерации»

1) налог на добавленную

стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и от дельные виды минерального

сырья;

3) налог на прибыль (до-

ход) организаций;

4) налог на доходы от ка-

питала;

5) подоходный налог с фи-

зических лиц;

6) взносы в государствен-

ные социальные внебюд-

жетные фонды;

7) государственная пошли-

на;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи угле водородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологиче-

скими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензи-

онные сборы.

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог (взнос);

5) налог на операции с ценными бума-

гами;

6) таможенная пошлина;

7) отчисления на воспроизводство ми-

нерально-сырьевой базы;

8) платежи за пользование природными ресурсами;

9) подоходный налог (налог на при-

быль) с предприятий;

10) налоги, служащие источниками обра-

зования дорожных фондов;

11) государственная пошлина;

12) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

13) сбор за использование наименований

«Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и сло-

восочетаний;

14) налог на покупку иностранных де-

нежных знаков и платежных докумен-

тов, выраженных в иностранной валюте;

15) налог на игорный бизнес;

16) плата за пользование водными объ-

ектами;

17) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта,

спиртосодержащей и алкогольной про-

дукции.

Состав региональных налогов и сборов

Таблица 3

По Налоговому Кодексу Россий-

ской Федерации

По Закону Российской Федерации

«Об основах налоговой системы в

Российской Федерации»

1) налог на имущество органи-

зации;

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог;

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

1) налог на имущество предпри-

ятий;

2) лесной доход;

3) плата за воду;

4) сбор на нужды образователь-

ных учреждений (взимаемый с юридических лиц);

5) налог с продаж;

6) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Косвенными налогами облагается оборот или операции по реализации, в результате чего фактическим плательщиком налога, как правило, является потребитель. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем.

Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя не только стоимость товара, работы, услуги, но и налоговые

суммы, которые затем нужно перечислить государству. Косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Эти налоги переносят реальное налоговое бремя на конечного потребителя. При косвенном

налогообложении налогоплательщиком является продавец товара (работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим носителем налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины, налог на пользователей автомобильных дорог и др. Поступления косвенных налогов в казну прямо не привязано к результатам финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается в условиях падения производства и даже в случае убыточной работы организации.

В основу классификации можно положить и такой признак как

плательщик налога. В этом случае следует выделить три группы:

Состав местных налогов и сборов

Таблица 4

По Налоговому Кодексу

Российской Федерации

По Закону Российской Федерации «Об ос-

новах налоговой системы в Российской

Федерации»

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследова-

ние или дарение;

5) местные лицензион-

ные сборы;

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог;

3) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

4) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

5) курортный сбор;

6) сбор за право торговли;

7) целевые сборы с граждан и предпри-

ятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

8) налог на рекламу;

9) налог на перепродажу автомобилей,

вычислительной техники и персональных компьютеров;

10) сбор с владельцев собак;

11) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

12) лицензионный сбор за право проведе-

ния местных аукционов и лотерей;

13) сбор за парковку автотранспорта;

14) сбор за выдачу ордера на квартиру;

15) сбор за право использования местной символики;

16) сбор за участие в бегах на ипподромах;

17) сбор за выигрыш на бегах;

Окончание таблицы 4

18) сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподромах;

19) сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

20) сбор за право проведения кинои телесъемок;

21) сбор за уборку территорий населенных пунктов;

22) сбор за открытие игорного бизнеса.

• налоги, плательщиками которых являются физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических

лиц, переходящее в порядке наследования и дарения и др.);

• налоги, плательщиками которых являются организации (налог на пользователей автомобильных дорог, налог на прибыль предприятий и организаций);

• налоги, плательщиками которых являются организации и физические лица (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств, государственная пошлина).

По источнику, за счет которого организации уплачивают налоги,

различают следующие налоги:

• налоги, включаемые в стоимость продукции и оплачиваемые ее

потребителями (НДС, акцизы, налог с продаж);

• налоги, включаемые в себестоимость продукции (таможенная

пошлина, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с

владельцев транспортных средств, земельный налог и др.);

• налоги, относимые на финансовые результаты и уплачиваемые

за счет прибыли до уплаты налога на прибыль (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и др.);

• налоги, уплачиваемые из прибыли налог на прибыль предприятий и организаций;

• налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающийся в распоряжении организаций после уплаты налога на прибыль, (налог на

покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте за наличный расчет, налог на операции с ценными бумагами и др.)

По степени обложения выделяют три группы налогов:

• прогрессивные, когда тяжесть налогообложения возрастает с

ростом размеров дохода или иного объекта обложения. К этой

группе налогов относятся, например, налог с владельцев транспортных средств, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

• пропорциональные, когда тяжесть обложения не изменяется при

изменении величины объекта (налог на добавленную стоимость,

налог на рекламу, налог на имущество предприятий, налог на прибыль предприятий и организаций и др.);

• регрессивные, когда тяжесть обложения снижается с ростом дохода или иного объекта обложения (государственная пошлина

по делам, рассматриваемым в судах, единый социальный налог,

налог на игорный бизнес).

В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на:

• общие;

• специальные.

Первые могут быть использованы для финансирования любых

нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на

какие-либо иные нужды, кроме указанных в законе. Налог на прибыль, НДС это общие налоги, а налоги источники образования дорожных фондов являются специальными.

В основу классификации налогов может быть положен и принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней. Например: в Федеральный бюджет платятся такие налоги как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и др., в бюджеты

субъектов Российской Федерации налог на прибыль, налог на имущество предприятий, налог на доходы физических лиц; в местный бюджет

налог на рекламу, земельный налог и др. Распределение налоговых платежей между бюджетами определяется ежегодно в Федеральном законе Российской Федерации «О Федеральном бюджете».

По времени уплаты налоги бывают:

• текущие;

• единовременные;

• чрезвычайные.

Текущие налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, налог на имущество предприятий платится ежеквартально, а налог с владельцев транспортных средств ежегодно.

Уплата единовременных налогов связана с совершением какихлибо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар жилого дома, дачи, садового домика, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества.

Чрезвычайные налоги могут вводиться государством в особых случаях, например, начало военных действий.

Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение

Обсуждение Налоги и налогообложение

Комментарии, рецензии и отзывы

1.5. классификация налогов: Налоги и налогообложение, Шувалова Е. Б, 2002 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Каждое предприятие, учреждение, организация должны выполнять перед государством свои обязательства по уплате налогов. При этом можно использовать все имеющиеся возможности для снижения суммы налогов, которые разрешены законом.