Тема 6 специальные налоговые режимы

Тема 6 специальные налоговые режимы

6.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Задача 1

Определите, имеет ли право производственная организация, резидент Российской Федерации, с 1 января 2007 г. перейти на упрощенную систему налогообложения:

если в 2006 г. ее доходы (с учетом налога на добавленную стоимость) составляли

(тыс руб.)

если коэффициент-дефлятор на 2006 г. равен 1,132;

если численность работников — 58 человек;

если остаточная стоимость основных средств — 24 000 000 руб.

Ответ обоснуйте. Какие документы и в какие сроки должна представить организация в налоговые органы для перехода на упрощенную систему налогообложения?

Задача 2

Определите, произошло ли нарушение права на применение упрощенной системы налогообложения в2006г.на основании данных по налогоплательщику, представленных в таблице, если коэффициент-дефлятор, установленный на 2006 г., равен 1,132. Ответ обоснуйте.

Задача 3

Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сумме 150 000 руб. и осуществила следующие расходы:

закуплено сырье на сумму 22 000 руб., в производство списано сырья на сумму — 18 000 руб.;

затраты на транспортировку работников на базу отдыха составили 6000 руб.;

расходы на оплату труда, начисленные в отчетном периоде—64 000 руб., заработная плата, выплаченная в отчетном периоде из кассы организации 68 000 руб.;

начисленные и перечисленные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 8 096 руб.;

штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории — 250 руб.;

доход организации от сдачи собственного помещения в аренду составил 12 000 руб. согласно акту. Арендатор перечислил за аренду в отчетном периоде в полной сумме и авансом 10 000 руб. в счет аренды следующего периода.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

Задача 4

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы организации за налоговый период составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб.

Рассчитайтесь с бюджетом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Укажите срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

Задача 5

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Сведения о полученных доходах и произведенных расходах за три года представлены в таблице.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год, заполнив нижеследующую таблицу. Прокомментируйте вычисления.

Задача 6

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г., определив в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. До перехода на упрощенную систему налогообложения на балансе организации находились основные средства. В налоговом периоде были приобретены новые основные средства. Сведения о приобретенных и имеющихся основных средствах представлены в таблице.

Определите сумму начисленной амортизации за первый год нахождения организации на упрощенной системе налогообложения, заполнив пустые графы таблицы.

Задача 7

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В налоговом периоде:

организация отгрузила продукции на 500 000 руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде, — на 100 000 руб.;

в связи с началом производства новой продукции 22 февраля организация купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком службы пять лет и ввела его в эксплуатацию;

для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с учетом налога на добавленную стоимость);

оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.;

отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом возвратные отходы составили 10 000 руб.;

по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм — 4000 руб., сверх норм — 1000 руб. От учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб. Весь целлофан использован в налоговом периоде.

сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы — 90 000 руб.;

начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 800 руб., перечислено — 12 600 руб.;

расходы на сертификацию продукции составили — 27 000 руб.;

расходы на канцелярские товары — 2000 руб.;

организация закупила в Польше картриджи с краской для принтера. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = = 35 руб.). На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18\%. Картриджи использованы в этом же периоде;

начислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды — 2000 руб.

Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 8

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции — 750 ООО руб., в том числе 150 000 руб. оплачено векселем, срок погашения которого еще не наступил. Стоимость безвозмездно полученного оборудования от единственного учредителя — 115 000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы:

материальные расходы — 120 000 руб.;

расходы на оплату труда — 150 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 21 000 руб.;

пособия по социальному страхованию, выплаченные организацией, 4000 руб.;

расходы по уплате налога на имущество — 3000 руб.

Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 9

По организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, имеются следующие данные за налоговый период:

выручка от реализации продукции — 2 000 000 руб.;

безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости — 200 000 руб.;

уплачены штрафы — 150 000 руб., в том числе в бюджет — 100 000 руб.;

закуплено сырье — 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в том числе оплачено с расчетного счета — 600 000 руб., использовано -г 790 000 руб. (в оценке по покупной цене);

расходы на ремонт помещения — 150 000 руб.;

в январе приобретен компрессор, срок эксплуатации которого составляет три года, за 40 000 руб. (с учетом НДС);

затраты на аренду помещения — 50 000 руб. (с учетом НДС);

оплата труда — 350 000 руб.;

единый социальный налог — 42 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 49 ООО руб.

Определите сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Заполните таблицу. Сравните полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог), подлежащей уплате при обычной системе налогообложения. Сделайте выводы.

Упрощенная система налогообложения (доходы)

Обычная система налогообложения