Тема 3. налог на прибыль организаций

Тема 3. налог на прибыль организаций

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются:

а) предприятия и организации, являющиеся юридическими

лицами по законодательству Российской Федерации (включая

предприятия с иностранными инвестициями) и занимающиеся

предпринимательской деятельностью, а также филиалы и другие обособленные подразделения этих предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

б) российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через

постоянные представительства и (или) получающие доходы

от источников в Российской Федерации;

в) предприятия и организации (в том числе бюджетные), являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации и занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Денежные средства, поступившие комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии помимо комиссионного вознаграждения:

а) учитываются в составе доходов от реализации;

б) учитываются в составе внереализационных доходов;

в) не учитываются при определении налоговой базы.

Доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе:

а) учитывается в составе доходов от реализации;

б) учитывается в составе внереализационных доходов;

в) не учитывается при определении налоговой базы.

Имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, не учитывается в составе доходов при определении налоговой базы, если это имущество:

а) внесено в качестве добровольного пожертвования от физического лица;

б) внесено от физического лица, состоящего в штате организации;

в) внесено физическим лицом, доля вклада которого в уставный

(складочный) капитал (фонд) получающей организации составляет 60\%;

г) получено в виде основных средств производственного назначения.

Не входят в группировку расходов, связанных с производством и реализацией, следующие расходы:

а) материальные расходы;

б) расходы на оплату труда;

в) расходы на социальное страхование;

г) суммы начисленной амортизации;

д) прочие расходы.

В соответствии с главой 25 НК РФ амортизируемым признается имущество:

а) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 2000 руб.;

б) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной

оплаты труда;

в) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 ООО руб.

Первоначальная стоимость основных средств в соответствии с главой 25 НК РФ:

а) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и капитального ремонта соответствующих объектов;

б) изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной

ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям;

в) не подлежит изменению.

В соответствии с главой 25 НК РФ к нематериальным активам не относятся:

а) исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

б) исключительное право на товарный знак, знак обслуживания,

наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

в) владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного коммерческого или научного опыта;

г) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

Согласно главе 25 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:

а) с функциональным назначением;

б) с первоначальной стоимостью;

в) со сроками его полезного использования.

В соответствии с главой 25 НК РФ налогоплательщики начисляют амортизацию:

а) только линейным методом;

б) линейным или нелинейным методом;

в) одним из следующих методов: линейным методом, методом

уменьшаемого остатка, методом списания стоимости по сумме

чисел лет срока полезного использования или методом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

К зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую—десятую амортизационные группы, налогоплательщики применяют:

а) линейный метод начисления амортизации;

б) нелинейный метод начисления амортизации;

в) любой метод начисления амортизации.

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются для целей налогообложения:

а) после окончания НИОКР в течение пяти лет равными долями

при условии использования результатов исследований в деятельности;

б) после окончания НИОКР в течение двух лет равными долями

при условии использования результатов исследований в деятельности;

в) по мере их осуществления в процессе исследований или разработок в размере фактических затрат.

К представительским расходам в целях установления взаимного сотрудничества не относятся следующие затраты налогоплательщика по приему представителей других организаций:

а) на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия);

б) транспортное обеспечение;

в) буфетное обслуживание во время переговоров;

г) организацию развлечений и отдыха;

д) профилактику или лечение заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере:

а) не превышающем 2\% от расходов налогоплательщика на оплату

труда за этот отчетный (налоговый) период;

б) не превышающем 4\% от расходов налогоплательщика на оплату

труда за этот отчетный (налоговый) период;

в) не превышающем 1\% выручки от реализации за этот отчетный

(налоговый) период;

г) фактических затрат, но в пределах суммы согласно смете представительских расходов, утвержденной руководителем организации.

Расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями относятся в состав прочих расходов в размере:

а) фактических затрат, если образовательное учреждение и характер обучения соответствуют установленным требованиям, а обучающиеся работники состоят в штате организации;

б) не превышающем 4\% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период, если обучение

связано с повышением квалификации работников организации;

в) не превышающем 2\% от расходов налогоплательщика на оплату

труда за этот отчетный (налоговый) период, если соответствующие услуги оказываются российскими образовательными

учреждениями, получившими государственную аккредитацию

(имеющими соответствующую лицензию);

г) не превышающем 1\% выручки от реализации за соответствующий период.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний для целей налогообложения:

а) признаются в размере, не превышающем 1\% выручки от реализации;

б) признаются в размере, не превышающем 2\% выручки от реализации;

в) признаются в размере, не превышающем 4\% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый)

период;

г) не признаются.

Сомнительная задолженность со сроком возникновения свыше 90 дней на последний день отчетного (налогового) периода, определенная по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, в сумму создаваемого резерва:

а) не включается;

б) включается в полном размере;

в) включается в размере 25\% от суммы выявленной задолженности;

г) включается в размере 50\% от суммы выявленной задолженности.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения:

а) учитывается в полном размере при соблюдении порядка формирования резерва в соответствии с главой 25 НК РФ;

б) не может превышать 50\% от суммарной дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода;

в) не может превышать 10\% от суммарной дебиторской задолженности на последний день отчетного (налогового) периода;

г) не может превышать 10\% от выручки отчетного (налогового)

периода.

При отнесении процентов по долговым обязательствам в рублях к расходам в целях налогообложения в случае отсутствия у налогоплательщика долговых обязательств, выданных ему в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной:

а) ставке рефинансирования Центрального банка Российской

Федерации, установленной надень фактической выплаты процентов по долговому обязательству;

б) ставке рефинансирования Центрального банка Российской

Федерации, увеличенной в 1,1 раза;

в) ставке рефинансирования Центрального банка Российской

Федерации, увеличенной в 1,2 раза;

г) начисленным процентам в соответствии с условиями договора, если их размер не отклоняется более чем на 20\% в сторону повышения от ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с главой 25 НК РФ банки имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода):

а) только по кассовому методу;

б) только по методу начисления;

в) любым методом в соответствии с приказом об учетной политике.

Для налогоплательщиков — налоговых резидентов, получающих доходы в виде дивидендов от российской организации, сумма налога в отношении полученных дивидендов определяется:

а) налогоплательщиком самостоятельно;

б) налоговым агентом—организацией, являющейся источником

дохода;

в) налоговым органом.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение:

а) пяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором

получен этот убыток;

б) восьми лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором

получен этот убыток;

в) девяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором

получен этот убыток.

При этом совокупная сумма убытка прошлых налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода, начиная с 2007 г. не может превышать:

а) 10\% налоговой базы;

б) 20\% налоговой базы;

в) 30\% налоговой базы;

г) 50\% налоговой базы;

д) признается без ограничений

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации применяется ставка:

а) 0\%;

б) 9\%;

в) 15\%;

г) 30\%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) календарный месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

Только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачивают:

а) организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 ООО ООО руб.

за каждый квартал;

б) организации, у которых за предыдущий квартал доходы от реализации не превышали в среднем 1 ООО ООО руб.'за каждый месяц;

в) организации, у которых за предыдущий квартал доходы от реализации не превышали в совокупности 3 ООО ООО руб.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации по результатам налогового периода:

а) не позднее 20 января;

б) не позднее 28 марта;

в) не позднее 30 марта.

Постоянное представительство иностранной организации не образуется при осуществлении деятельности, связанной:

а) с пользованием недрами или другими природными ресурсами;

б) с продажей товаров;

в) с закупкой товаров;

г) создается во всех перечисленных случаях.

Суммы налога на прибыль, уплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, засчи-тываются при исчислении налога в Российской Федерации:

а) как расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу;

б) расходы, не уменьшающие налогооблагаемую базу;

в) уплаченный налог.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком:

а) в соответствии с нормативными документами, утвержденными Минфином России и устанавливающими правила ведения

налогового учета и обязательные формы документов;

б) в соответствии с рекомендациями Федеральной налоговой

службы Российской Федерации;

в) самостоятельно.

В случае если в регистрах бухгалтерского! учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы, налогоплательщик:

а) формирует самостоятельные регистры налогового учета;

б) самостоятельно дополняет регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами;

в) вправе самостоятельно дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры

налогового учета.

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является:

а) общедоступной информацией;

б) информацией, представляющей коммерческую тайну;

в) информацией, представляющей налоговую тайну.