Содержание лабораторной работы и задачи студентов

Содержание лабораторной работы и задачи студентов

Содержание лабораторной работы заключается:

в разработке налогоплательщиком регистров налогового учета и составлении учетной политики организации для целей налогообложения;

в исчислении налога на прибыль и заполнении регистров налогового учета и налоговой декларации;

в проверке налоговым органом представленной плательщиком налоговой декларации и регистров налогового учета.

Вся работа делится на два этапа.

Выполнение студентами функций налогоплательщика, т.е. решение всех заданий лабораторной работы заданного варианта. При этом налогоплательщики составляют приказ об учетной политике организации для целей налогообложения, исчисляют налог на прибыль организации, стремясь к оптимизации налоговых платежей, используя возможности, предоставляемые Налоговым кодексом Российской Федерации, в том числе неясность формулировок, позволяющих неоднозначно трактовать нормы законодательства.

Выполнение студентами функций налогового инспектора. При этом представители налоговых органов проверяют правильность составления учетной политики для целей налогообложения, исчисления налога на прибыль, заполнения налоговой декларации. Целесообразно для налоговой проверки давать студентам те же варианты, которые ими выполнялись на первом этапе. Это возможно при проведении лабораторной работы одновременно в нескольких группах.

Лабораторная работа предусматривает выполнение студентом индивидуального задания, что возможно благодаря наличию нескольких вариантов первичных документов и широкого перечня уточнений, вносимых налогоплательщиком при формировании учетной политики для целей налогообложения.

В работе представлены:

ведомость отгрузки, отпуска и реализации продукции — 10 вариантов;

карточка складского учета материалов — 10 вариантов;

выписка из расчетной ведомости — 10 вариантов;

авансовый отчет — 5 вариантов;

инвентарная карточка учета основных фондов — 5 вариантов;

информация для выполнения других элементов задачи — 5 вариантов.

Преподаватель распределяет студентам варианты заданий. Для определения варианта выполняемого задания студентам рекомендуется использовать следующую таблицу.

ШКАЛА ОЦЕНОК

Задание для проведения лабораторной работы поделено на 18 этапов, которые наиболее часто встречаются в практике налогообложения и являются ключевыми при исчислении налога на прибыль. Каждый из этапов имеет балльную оценку, которая определяется сложностью выполнения данного этапа задания, а также степенью его влияния на конечный результат расчетов.

Этапы для выполнения деловой игры и их балльная оценка.

Этап 1

Организация производит промышленную продукцию. В отчетном периоде было произведено 1000 единиц продукции. Используя данные о реализации продукции, приведенные в ведомости отгрузки и реализации (приложение 1), рассчитайте доходы от реализации товаров.

Этап 2'

1 При выполнении этапов 2—9 необходимо принимать во внимание правомерность включения произведенных затрат в расходы данного отчетного периода.

Организация имеет остатки материалов на складе на начало и конец отчетного периода, а также возвратные отходы. В течение отчетного периода имело место приобретение новых партий материалов и отпуск материалов в производство. Используя данные о количественном и стоимостном учете материалов, приведенные в карточке складского учета материалов (приложение 2), а также информацию о стоимостной оценке возвратных отходов, содержащуюся в табл. 1 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), рассчитайте величину произведенных материальных расходов.

Этап 3

В собственности организации находится производственное здание, а также производственное оборудование. Используя информацию об эксплуатации этих объектов, представленную в инвентарной карточке учета основных средств (приложение 3), рассчитайте величину амортизационных отчислений.

Этап 4

В феврале организация произвела работы по расширению одного из производственных цехов, что было связано с установкой нового конвейера. Используя данные по стоимости работ, указанные в табл. 1 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), определите величину произведенных затрат.

Этап 5

В отчетном периоде работникам организации были начислены и выплачены оклад и ежемесячная премия, а также имели место разовые выплаты отдельным работникам. Используя информацию, представленную в расчетной ведомости (приложение 4), определите величину затрат на оплату труда.

Этап 6

Сергеева М.Ю. находилась в командировке с 3 по 15 марта. Рассчитайте величину командировочных расходов, используя данные авансового отчета (приложение 5).

Этап 7

В отчетном периоде имели место общехозяйственные расходы, стоимостная оценка которых представлена в табл. 1 Раздела « Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6). Основываясь на данных вышеназванной таблицы, определите величину понесенных общехозяйственных расходов.

Этап 8

Организацией были произведены затраты в связи с приемом представителей иностранной компании, являющейся ее деловым партнером. Рассчитайте величину понесенных представительских расходов, используя данные табл. 2 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6).

Этап 9

февраля был приобретен легковой автомобиль. Используя информацию об автомобиле, представленную в инвентарной карточке учета основных фондов (приложение 3), определите затраты, подлежащие включению в расходы организации.

Этап 10

марта организация получила информацию о распределении в ее пользу прибыли по договору о совместной деятельности. Кроме того, было сообщено о наличии непокрытого убытка за предшествующий период. С помощью табл. 1 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6) определите сумму прибыли и убытка, полученных по договору о совместной деятельности.

Этап 11

15 марта организация безвозмездно получила от юридического лица, не являющегося учредителем, станок. Используя информацию о совершенной сделке, представленную в табл. 3 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), определите величину полученного дохода.

Этап 12

Организация провела две сделки купли-продажи иностранной валюты. Основываясь на информации о сделках, представленной в табл. 4 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), рассчитайте величину полученного дохода (произведенного расхода).

Этап 13

10 марта организация получила от контрагента штраф за поставку бракованной продукции, а также уплатила штраф за загрязнение окружающей среды. Определите сумму штрафов с помощью табл. 1 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6).

Этап 14

В декабре предшествующего года организация реализовала принадлежащее ей промышленное оборудование. Оно было приобретено в январе предшествующего года и введено в эксплуатацию в марте того же года. Используя информацию о совершенной сделке, представленную в табл. 5 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), определите величину прибыли (убытка) от продажи оборудования.

Этап 15

В отчетном периоде организация создала резерв по сомнительным долгам двух организаций — ОАО «Партнер» и ОАО «Дельта». В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода, выяснилось, что организация списала часть резерва на погашение задолженности ОАО «Партнер», по которой истек срок исковой давности. Задолженность ОАО «Дельта» составляет 50 дней. Используя оценку задолженности организаций, представленную в табл. 6 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), определите величину внереализационного дохода (расхода) организации.

Этап 16

Организация сдает в аренду промышленный склад. Величина арендной платы определяется в договоре в условных единицах (дол. США). Счет за предоставленные услуги аренды был предъявлен арендатору 14 февраля, а фактическая оплата по счету поступила 17 февраля. Используя информацию о ежемесячной величине арендной платы, содержащуюся в табл. 1 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), рассчитайте доход от сдачи имущества в аренду.

Этап 17

В предшествующем году организация завершила выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР). Экспертный совет организации установил, что результаты выполненных работ не могут быть внедрены в производство. Основываясь на данных табл. 1 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), определите стоимость НИОКР.

Этап 18

По итогам предшествующего года был получен убыток. Организация приняла решение списать его равными долями в течение шести лет. При этом организация имеет непокрытый убыток прошлых лет. Используя табл. 1 Раздела «Информация для выполнения других элементов задачи» (приложение 6), определите сумму понесенных убытков.

Определив величину полученных доходов и произведенных расходов, рассчитайте сумму налога на прибыль организации, подлежащую уплате в бюджет. Результаты расчетов отразите на соответствующем бланке налоговой декларации. При решении задачи требуется заполнение регистров налогового учета. Дополнительные сведения об организации представлены в справочных данных.