Введение

Введение

Практикум содержит задачи по основным темам, изучаемым в курсе «Федеральные налоги и сборы с организаций» в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальности 351200 «Налоги и налогообложение»: «Акцизы», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на прибыль организаций» и др. Практикум предназначен для проведения аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов и магистрантов по специальности «Налоги и налогообложение» и другим специальностям, в учебном плане которых имеются как названная дисциплина, так и дисциплины «Налоги и налогообложение», «Налогообложение юридических лиц», с целью развития практических навыков по налоговым расчетам.

Задачи, включенные в практикум, учитывают изменения и дополнения в законодательстве о налогах и сборах по состоянию на 1 февраля 2006 г.1 Задачи основываются на условных данных, носящих исключительно учебный характер. Некоторые данные из условий задач не будут задействованы при решении (лишние данные) и введены для проверки знания студентами отдельных моментов порядка исчисления налогов (например, имея данные о стоимости оприходованных, оплаченных и отпущенных в производство материалов, студент должен определить вычет по налогу на добавленную стоимость (НДС) на основании стоимости оприходованных материалов).

По каждой теме представлено большое количество разноплановых задач различных уровней сложности, которые могут использоваться для разбора на практических занятиях, в качестве домашнего задания, в виде контрольных заданий. Последовательность расположения задач соответствует последовательности изучения материала по каждой теме с учетом нарастающего уровня сложности.

1 Издание подготовлено с использованием СПС «КонсультантПлюс».

Некоторые задания представлены в табличной форме. При этом последовательное заполнение граф таблицы соответствует решению задач по определенной методике. Например, задача на определение места реализации работ (услуг) представляет собой таблицу, в которой необходимо последовательно заполнить следующие графы: вид услуги (работы) в соответствии со ст. 148 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ); номер правила, по которому определяется место реализации для этой работы (услуги); место реализации, определенное на основании этого правила; налогоплательщик; налоговый агент. Таким образом, очередность заполнения граф данной таблицы соответствует последовательности шагов при определении места реализации работ (услуг).

Для подготовки к промежуточному и итоговому контролю практикум содержит контрольные задачи по основным темам. Контрольные задачи представляют собой наиболее полное и сложное задание по изученной теме дисциплины «Федеральные налоги и сборы с организаций». По темам 3 и 4 дано единое контрольное задание.

Практикум содержит также задания для самостоятельной работы, включающие в себя задания аналитического характера, задания на обобщение наиболее важных теоретических положений, задания по обзору арбитражной практики и практические ситуации, требующие обоснованного ответа.

Каждая тема практикума представляет собой задания по исчислению одного налога. Однако, учитывая тот факт, что каждая организация является налогоплательщиком совокупности налогов, контрольный раздел практикума завершается комплексным заданием, при выполнении которого необходимо исчислить все налоги организации за отчетный период.

Учитывая объем и сложность задач, их решение рекомендуется оформлять в специальных формах, структура которых определяется содержанием основных разделов налоговых деклараций. В практикуме представлены формы для решения задач по исчислению налога на прибыль, единого социального налога (ЕСН) и косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акциз). Практика показала, что предложенные формы организуют студентов, облегчают труд преподавателя, способствуют развитию навыков работы с формами налоговой отчетности у студентов.

Непосредственно перед графической частью формы предусмотрены строки для отражения общих условий и основных положений приказа об учетной политике для целей налогообложения в части конкретного налога. В общих условиях студент отражает соответствие конкретного хозяйствующего субъекта, в отношении которого составлена задача, критериям плательщика данного налога и другие существенные условия. Например, при решении задачи по налогу на прибыль в общих условиях необходимо отметить, что хозяйствующий субъект является юридическим лицом, не применяет специальных налоговых режимов, не ведет деятельности в сфере игорного бизнеса, имеет все необходимые лицензии и разрешения на ведение деятельности. В основных положениях учетной политики по этому налогу должно быть отражено следующее: применяемый метод определения момента признания доходов и расходов, метод амортизации, оценка материально-производственных запасов, формирование резервов, состав прямых затрат, способ определения остатков незавершенного производства и т.д.

Последняя графа табличной части формы называется «Обоснования и комментарии». В этой графе отражаются условия, при которых действия по исчислению налога в отношении каждой операции будут соответствовать нормам налогового законодательства. Например, поставив сумму входного налога на добавленную стоимость к вычету по оприходованным материалам, в этой графе следует сделать запись, что основанием для вычета является счет-фактура, надлежащим образом оформленная. Некоторые операции имеют неоднозначную формулировку. Например, в задачах по налогу на прибыль можно встретить такое условие: «В ходе инвентаризации на складе обнаружена недостача сырья на сумму 4000 руб.». В данном случае возможны три варианта решения в зависимости от введенного дополнительного условия, которое студент должен отразить в графе «Обоснования и комментарии»: списание за счет виновного лица (условие — выявлено виновное лицо); признание в качестве внереализационного расхода (условие — виновное лицо не обнаружено, о чем имеется документ из милиции); включение в состав материальных расходов (условие — недостача в пределах норм естественной убыли).

Практикум содержит примерный перечень курсовых работ, задания для лабораторной работы по теме «Налог на прибыль организаций» и задания для деловой игры по теме «Налог на добавленную стоимость».

В практикум включены примерные задания к экзаменам. Задания состоят из двух задач. В экзамен по прямым налогам входят задачи соответственно на определение единого социального налога и налога на прибыль, в экзамен по косвенным налогам — на определение акцизов и налога на добавленную стоимость. Вторая задача является более сложной и объемной. Задачи условно разбиты на операции. Каждая операция оценивается в определенное количество баллов. При этом по равноценным по сложности элементам предусмотрено одинаковое количество баллов. Этот принцип позволяет подготовить достаточно равнозначные варианты экзаменационных билетов, а также облегчить проверку экзаменационных работ, обеспечив при этом максимальную объективность.

Коллектив авторов практикума надеется, что предлагаемое издание поможет преподавателям методически грамотно построить процесс обучения будущих специалистов, а студентам и магистрантам освоить практические навыки по исчислению федеральных налогов. Предложения можно направить по e-mail: [email protected].