Тема 1 акцизы
Тема 1 акцизы
Задача 1
Определите подакцизные товары:
а) грузовой автомобиль, микроавтобус, легковой автомобиль, автобус;
б) питьевой спирт, спирт-сырец, водка, коньячный спирт;
в) дизельное топливо, автомобильное масло, бензин;
г) хрустальная ваза, норковая шуба, жемчужное колье, обручальное кольцо;
д) оборудование для нефтедобычи, каменный уголь, нефть, природный газ, железная руда, бензиновые фракции, полученные в результате переработки горючих сланцев;
е) лосьон после бритья, духи, раствор новокаина, жидкость для
снятия лака «Ласка» (процентное содержание спирта 2\%);
ж) сок клюквенный, набор шоколадных конфет с коньяком и ликером, медовуха, плодово-ягодные спиртованные соки с объемной долей
этилового спирта 16\%, предназначенные для производства безалкогольных напитков;
з) кубинские сигары, трубка курительная, сигареты «Русский
стиль», папиросы.
Задача 2
Определите из предложенного перечня подакцизные товары. В отношении подакцизных товаров укажите, что будет являться налоговой базой при их реализации производителем. В отношении не облагаемых акцизами товаров укажите условия, при соблюдении которых акциз не начисляется. Заполните таблицу согласно примеру.
№ п/п | Описание товара | Подакцизные товары + | Налоговая база |
| |||
Неподакцизные товары - | Условия |
| |||||
1 | Спиртовая настойка боярышника (сердечное лекарственное средство с содержанием этилового | 1) изготавливаемые по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций; |
| ||||
№ | Описание товара | Подакцизные | Налоговая база | ||||
п/п | товары + | ||||||
Неподакцизные | Условия | ||||||
товары - | |||||||
спирта 11\%), изготавливаемое аптекой | 2) разлитые в емкости в соответствии с фармакопейными статьями, утвержденными Минздрав-соцразвития России | ||||||
2 | Водка «Клюковка» (содер жание этилового спирта 25\%) | + | Количество литров безводного этилового спирта, содержащегося в продукте | ||||
3 | Средство для мытья окон (содержание спирта 3\%) | ||||||
4 | Настойка валерианы | ||||||
5 | Шампанское | ||||||
6 | Мотоцикл | ||||||
7 | Сигареты с фильтром | ||||||
8 Махорка | |||||||
9 | Табак курительный | ||||||
10 | Глазные капли для кошек | ||||||
11 | Коньячный спирт | ||||||
12 | Спирт денатурированный | ||||||
13 | Торт с коньячной пропиткой | ||||||
14 | Виноматериалы, изготовленные на основе этилового спирта | ||||||
15 | Духи | ||||||
16 | Дезодорант | ||||||
17 | Антистатик «Лана» | ||||||
18 | Средство от комаров «Фумитокс» (жидкость с содержанием спирта 1,8\%) | ||||||
19 | Тосол | ||||||
20 | Промывочная жидкость, изготовленная на основе метанола | ||||||
21 | Сухой спирт | ||||||
22 | Бензин, полученный путем смешения бензина АИ-92 и добавок, повышающих плотность | ||||||
Задача З
Определите объект налогообложения, налоговую базу и плательщиков акцизов, заполнив нижеследующую таблицу согласно примеру.
№ п/п | Хозяйственная операция | Объект налогообложения | Налогоплательщик | Налоговая база |
1 | ООО «Кристалл» производит водку и реализует ее оптовой базе, магазину розничной торговли | Реализация водки | 000«Крис-талл» | Литры безводного этилового спирта |
2 | Российская организация ввозит водку из Финляндии и реализует ее на территории Российской Федерации | |||
3 | Магазин розничной торговли реализует пиво, папиросы, водку | |||
4 Ресторан реализует коньяк, джин, шампанское, сигареты | ||||
5 | Обособленное подразделение рос сийской организации (ведет самостоятельный баланс)реализует сигареты, папиросы | |||
6 | Автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили | |||
7 | Автозаправочная станция приобретает у нефтеперерабатывающего завода автомобильный бен зин, моторные масла и реализует их населению | |||
8 ПБОЮЛ осуществляет ремонт легковых автомобилей, а также реализует автомобильный бензин и моторное масло | ||||
9 | ЗАО «Крепыш» произвело спирт |
и передало его на давальческой основе ЗАО «Рюмочка» для производства водки. Готовую продукцию «Рюмочка» передала «Крепышу» для дальнейшей реализации. Водку, полученную в качестве оплаты за выполненную работу, «Рюмочка» реализовала на сторону
чило спирт для производства водки от ОАО «Черноголовский спиртзавод № 2» на давальческой основе. Часть произведенной водки в соответствии с договором передана ЗАО «Опт-Черноголовка», которое является дочерним обществом ОАО «Черноголовский спиртзавод № 2». Другая часть готовой продукции была передана в собственность ЗАО «Подмосковный ЛВЗ» в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из даваль-ческого сырья
Задача 4
Определите объект налогообложения и плательщиков акцизов по операциям с нефтепродуктами:
а) автозаправочная станция реализует бензин, автомобильное масло;
б) нефтеперерабатывающий завод закупает нефть и производит
бензин, часть которого реализуется на сторону, а часть используется заводом для собственных нужд;
в) организация, не имеющая свидетельства, производит на давальческой основе масла для двигателей. Часть произведенной продукции
остается в ее собственности в качестве оплаты за выполненную работу;
Магазин «Таможня» реализует конфискованные при таможенном досмотре мужские рубашки, сигареты, золотые цепочки, элитный алкоголь
Ресторан, смешивая алкогольные напитки и другие ингредиенты, изготавливает коктейли крепостью 17\%, которые реализуются посетителям
Аптека расфасовывает полученный ей на давальческой основе фармакопейный спирт в тару емкостью 70 мл
г) организация, имеющая свидетельство на оптово-розничную реализацию, закупает бензин АИ-95 в целях его дальнейшей реализации АЗС;
д) нефтедобывающая компания ООО «Давалец», не имеющая свидетельства, передает ЗАО «Переработчик» нефть для производства бензина. «Переработчик» передает изготовленный бензин оптовой базе
«Посредник» по поручению ООО «Давалец»;
е) нефтеперерабатывающий завод реализует АЗС бензин, произведенный им из собственного сырья.
Задача 5
Определите плательщиков акцизов и объект налогообложения. Результат решения оформите в виде таблицы, приведенной в задаче 3.
а) организация производит этиловый спирт и использует его для
производства спиртовой эмульсии крепостью 3\%;
б) организация производит спирт и реализует его больнице, парфюмерной фабрике, ОАО «Кристалл»;
в) нефтедобывающая компания передала нефтеперерабатывающему заводу (НПЗ) нефть для переработки. НПЗ передал готовый бензин
компании, которая реализовала его населению через АЗС;
г) организация по договору о совместной деятельности передала
пиво для розлива своему партнеру;
д) сельскохозяйственная организация передает на давальческой
основе ЗАО «Нирвана» нестандартную пшеницу для производства
пищевого спирта и расплачивается за выполненную работу частью готовой продукции;
е) филиал производит и реализует от собственного имени столовое вино, а также водку из давальческого сырья;
ж) организация производит этиловый спирт, из которого изготавливает спиртосодержащие суспензии крепостью 15\%, которые реализуются на сторону;
з) организация производит столовые вина. 90\% произведенной
продукции было реализовано на сторону, а оставшаяся часть была передана подшефным школам для проведения выпускного вечера;
и) автомобильный завод передал часть автомобилей своим работникам в качестве премии за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность.
Задача 6
Организация выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства — 680 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15\% от себестоимости. Условная ставка акциза — 5\%.
Определите сумму акциза и минимальную отпускную цену товара при отсутствии установленных государством минимальных цен на подакцизный товар.
Задача 7
Организация производит пиво крепостью 3\%. Себестоимость одного литра пива — 5 руб., рентабельность производства — 20\% от себестоимости.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 8
Организация в налоговом периоде произвела 2500 Дкл этилового спирта из пищевого сырья. Спирт был использован следующим образом:
300 Дкл реализовано парфюмерной фабрике; 20 Дкл реализовали городской больнице; 700 Дкл обменяли на запасные части для оборудования; 400 Дкл реализовали на сторону производителю ликероводочных изделий;
900 Дкл использовали в собственном структурном подразделении для производства водки.
В налоговом периоде было реализовано 20 000 бутылок водки (емкостью 0,5 л). 1 Дкл равен 10 л.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 9
Организация произвела в налоговом периоде 250 Дкл этилового спирта из пищевого сырья:
70 Дкл было реализовано фармацевтической фабрике;
30 Дкл передано в качестве давальческого сырья другой организации для производства 900 л коньяка;
100 Дкл передано филиалу (имеет свой расчетный счет, реализует продукцию от имени головной организации) для производства 1500 бутылок водки емкостью 0,7 л на экспорт;
50 Дкл спирта организация реализовала на сторону.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 10
Организация «Крутые виражи» в сентябре произвела 4600 л спирта этилового (96\%). Произведенный спирт был распределен следующим образом:
800 л спирта было реализовано парфюмерной фабрике для производства лосьонов и духов;
50 л спирта было передано собственному структурному подразделению для переработки в лекарственные препараты;
100 л реализовано ветеринарной лечебнице;
3000 л передано в качестве вклада в уставный капитал ОАО «Градус»;
60 л направлено на премирование передовиков производства; 1500 л передано собственному цеху для производства водки. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 11
Организация произвела в налоговом периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя 120 л.с):
100 автомобилей было экспортировано в Чехию (на дату отгрузки организация имеет банковскую гарантию);
200 автомобилей было экспортировано в Польшу (на дату отгрузки у организации нет банковской гарантии);
1 автомобиль передан в виде приза победителю Всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии»;
автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому дому; 260 автомобилей было реализовано по цене 210 000 руб. Рыночная цена автомобиля в налоговом периоде составила 225 000 руб. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 12
Автомобильный завод в налоговом периоде произвел 10 000 легковых автомобилей мощностью 150 л.с, и 400 грузовых автомобилей мощностью 170 л.с. Легковые автомобили были распределены следующим образом:
50 автомобилей было передано на премирование работников производства;
автомобиля подарено высоким гостям;
автомобиля безвозмездно переданы школе и детскому дому; 1000 автомобилей экспортировано в Болгарию по цене 170 000 руб.
(без учета акциза);
8000 автомобилей экспортировано в Беларусь по цене 195 000 руб. (без учета акциза);
8 легковых автомобилей передано собственному транспортному
цеху;
6000легковых автомобилей реализовано на сторону по цене 180 ООО руб. (без учета акциза).
От покупателя легковых автомобилей в налоговом периоде получено 30 000 руб. на пополнение фонда специального назначения и от покупателя грузовиков получено 8000 руб. в виде финансовой помощи для проведения научно-исследовательских работ.
Рыночная цена одного легкового автомобиля (без учета акциза) составила в предыдущем налоговом периоде 200 000 руб., а в текущем периоде — 198 000 руб.
Определите сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 13
В налоговом периоде организация произвела 100 легковых автомобилей мощностью 95 л.с:
50 автомобилей реализовано по цене 130 000 руб.;
10 автомобилей передано работникам в счет оплаты труда;
40 автомобилей экспортировано в Польшу по цене 128 000 руб.;
5 автомобилей безвозмездно передано подшефному детскому дому.
Рыночная цена налогового периода составила 135 000 руб., а рыночная цена предшествующего периода — 137 000 руб. Все цены даны без учета акциза.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 14
Объединение ВАЗ с 1 по 31 августа текущего года производило автомобили семейства «десяток» с мощностью двигателя 100 и 150 л.с. Всего было произведено 2900 автомобилей, из них:
2400 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. отгружено через сбытовую систему ВАЗ российским корпоративным покупателям и физическим лицам, причем за 600 автомобилей оплата в августе не поступила;
120 автомобилей с мощностью двигателя 150 л.с. продано в заводском автосалоне;
200 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. отправлено на экспорт в Литву, банковская гарантия к моменту пересечения партии автомобилей была предоставлена;
140 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. реализовано на экспорте Румынию, банковская гарантия не предъявлялась;
20 автомобилей с мощностью двигателя 100 л.с. передано в качестве вклада в уставный капитал вновь образованному дочернему предприятию ООО «Такси»;
1 автомобиль мощностью двигателя 100 л.с. подарен подшефной больнице;
4 автомобиля мощностью двигателя 100 л.с. оставлено для нужд транспортного цехазавода.
Определите сумму акциза за август. Укажите сроки представления декларации в налоговые органы и сроки уплаты акциза в бюджет.
Задача 15
В январе табачная фабрика реализовала партию сигарет с фильтром в количестве 1 ООО ООО шт. за 600 000 руб. (без учета НДС и акциза). Себестоимость реализованной партии составляет 400 000 руб.
Определите сумму акциза, причитающуюся к уплате в бюджет табачной фабрикой за январь.
Задача 16
Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 5000 пачек сигарет с фильтром и 800 пачек сигарет без фильтра. 200 пачек сигарет без фильтра было направлено на оплату труда. 800 пачек сигарет с фильтром было безвозмездно передано поставщику оборудования. Реализация сигарет на сторону составила 80\% произведенного объема.
Сигареты с фильтром были реализованы по цене 25 руб. за пачку (цена без акциза) и сигареты без фильтра — по цене 18 руб. за пачку (цена без акциза). Рыночная цена текущего налогового периода составила по сигаретам с фильтром 40 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 27 руб. за пачку. Рыночная цена предыдущего периода составила по сигаретам с фильтром 38 руб. за пачку, по сигаретам без фильтра — 30 руб. за пачку.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет. Задача 17
Организация производит табачные изделия. В октябре было произведено 20 000 пачек сигарет с фильтром при плане производства 24 000 пачек, 1 000 000 пачек сигарет без фильтра и 500 000 пачек сигарилл.
Реализация сигарет без фильтра составила 95\% объема производства, цена реализации одной пачки сигарет без фильтра — 20 руб. (без налогов).
В налоговом периоде сигареты с фильтром были распределены следующим образом:
3000 пачек передано безвозмездно организациям-смежникам;
2000 пачек направлено на оплату работ по строительству ведомственного детского сада;
4000 пачек передано на оплату труда;
остальные сигареты были реализованы по рыночной цене 40 руб. (без учета налогов) за пачку.
Все произведенные сигариллы были реализованы в налоговом периоде по цене 50 руб. за пачку (без учета налогов).
Цены реализации и рыночные цены на табачную продукцию увеличились по сравнению с прошлым налоговым периодом на 10\%.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 18
В налоговом периоде организация произвела 60 ООО бутылок водки (объем 0,5 л, крепость 40\%) и реализовала 55 000 бутылок. В налоговом периоде было закуплено 200 л спирта (96\%), который целиком был оплачен и списан в производство.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 19
В налоговом периоде организация произвела 126 000 бутылок водки (объем 0,5 л, крепость 40\%) и реализовала 140 000 бутылок через сеть супермаркетов. В налоговом периоде было закуплено 32 000 л спирта (96\%), который целиком был оплачен и списан в производство.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 20
Организация в августе произвела 7000 л спирта этилового (90\%). В августе было произведено из спирта 60 тыс. бутылок водки крепостью 40\% (объем 0,5 л). В этом же месяце организация произвела 30 000 бутылок вина игристого (емкость 0,7 л). Реализация водки и вина составила 90\% объема производства.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 21
В августе организация-производитель реализовала предприятиям розничной торговли следующую алкогольную продукцию: 1 августа — водку (40\%) — 10 000 бутылок; 5 августа — настойку (30\%) — 8000 бутылок; 8 августа — настойку (30\%) — 2000 бутылок; 14 августа — водку (40\%) — 10 000 бутылок; 20 августа — вино—шампанское — 15 000 бутылок; 22 августа — водку (40\%) — 8000 бутылок; 24 августа — вино—шампанское — 5000 бутылок; 29 августа — настойку (30\%) — 3000 бутылок.
Емкость тары: по вину—шампанскому — 0,7 л, по водке и настойке — 0,5 л.
Для производства алкогольных напитков использовался покупной спирт.
В августе в организацию поступила 1000 бутылок водки, отгруженной в июле, по которой произведен отказ.
Определите сумму акциза на алкогольную продукцию. Укажите сроки подачи декларации и уплаты акциза.
Задача 22
Организация в налоговом периоде произвела 12 000 л спирта этилового (96\%). В августе было произведено из спирта 57 000 бутылок водки крепостью 40\% (объем 0,5 л). 85\% объема произведенной водки было реализовано на склады оптовых организаций, 7\% — в магазины розничной торговли. Был осуществлен возврат покупателем — оптовой организацией приобретенной водки в количестве 1500 бутылок.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 23
Организация производит подакцизный товар из давальческого сырья. Рыночная цена на аналогичные товары в данном регионе на момент отгрузки готовой продукции составляет 2000 руб. (без учета акциза). Рыночная цена на аналогичные товары в предшествующем налоговом периоде —1800 руб. за единицу продукции (без учета акциза). Ставка акциза — 10\%, количество произведенной продукции — 650 единиц.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 24
Организация производит подакцизную продукцию, ставка акциза (условно) — 10\%. В налоговом периоде было произведено 300 единиц продукции, в том числе:
50 единиц из давальческого сырья в оценке 180 руб. за единицу продукции;
100 единиц продукции передано по бартеру;
30 единиц продукции использовано внутри организации на собственные нужды;
120 единиц продукции реализовано по цене 120 руб. за единицу.
Минимальная отпускная цена — 160 руб., средняя цена реализации продукции в предыдущем налоговом периоде — 190 руб., рыночная цена текущего налогового периода — 205 руб. Рыночная цена предшествующего периода — 210 руб. Все цены даны без учета акциза.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 25
Организация производит подакцизную продукцию. Себестоимость единицы продукции — 1300 руб., рентабельность — 12\%. Средняя цена реализации-с учетом акциза предыдущего налогового периода составляет 1800 руб. В налоговом периоде было произведено 300 единиц продукции, из них:
100 единиц из давальческого сырья в оценке 1350 руб. за единицу продукции;
80 единиц продукции использовано внутри организации на производство неподакцизной продукции;
остальная продукция реализована на сторону по цене 1400 руб.
Рыночная цена налогового периода составила 1500 руб., прошлого — 1600 руб. Цены указаны без учета акциза.
Определите сумму акциза, если ставка составляет 5\%.
Задача 26
Организация производит подакцизный товар, условная ставка акциза составляет 5\%. Себестоимость единицы продукции составляет 300 руб., рентабельность — 10\%, рыночная цена августа — 380 руб., а рыночная цена сентября — 400 руб. По сравнению с августом отпускная цена увеличилась на 8\%.
В сентябре организация произвела 900 единиц продукции, в том числе 200 единиц из давальческого сырья в оценке 320 руб. за единицу продукции (продукция передана собственнику сырья 25 сентября). 15 сентября было передано 100 единиц продукции в цех для производства неподакцизной продукции. 20 сентября передано безвозмездно 150 единиц продукции сторонней организации. В сентябре реализация на сторону составила:
5 сентября — 40 единиц по цене 290 руб.;
8 сентября — 25 единиц по цене 380 руб.;
10 сентября — 60 единиц по цене 395 руб.;
12 сентября — 70 единиц по цене 370 руб.;
18 сентября — 80 единиц по цене 375 руб.;
23 сентября — 110 единиц по цене 390 руб.
Все цены даны без учета акциза.
Определите сумму акциза за сентябрь.
Задача 27
Организация в налоговом периоде произвела 8000 л спирта этилового, в том числе 5000 л из давальческого сырья, и закупила на стороне 100 л этилового спирта, оплатив его полностью. В налоговом периоде весь закупленный на стороне спирт быд списан в производство.
В налоговом периоде организация отпустила медицинским учреждениям 500 л спирта (80\%) собственного производства. Из спирта закупленного и спирта собственного производства было произведено и реализовано 600 л водки (40\%); 200 л ликеро-водочных изделий крепостью 22\%, 1500 л ликеро-водочных изделий крепостью 35\%.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 28
Организация производит подакцизную и неподакцизную продукцию. В налоговом периоде было произведено 8000 единиц подакцизной продукции (себестоимость единицы товара — 800 руб., рентабельность — 15\%, ставка акциза — 20\%) и 1000 единиц неподакцизной продукции (себестоимость единицы продукции — 900 руб., рентабельность — 10\%).
В налоговом периоде было приобретено подакцизного сырья на сумму 60 000 000 руб. (без налога на добавленную стоимость). Ставка по подакцизному сырью — 10\%.
Оплачен счет поставщику за приобретенное сырье на 60 000 000 руб. В налоговом периоде списано сырья на производство подакцизной продукции на сумму 5 000 000 руб., на производство неподакцизных товаров на сумму 3 000 000 руб. Произведенная продукция была реализована по минимальным отпускным ценам.
Орределите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 29
Табачная фабрика в налоговом периоде произвела 80 000 пачек с фильтром 2-го класса по ГОСТу при плане производства 95 000 пачек. В налоговом периоде:
реализовано на сторону 60 000 пачек по цене 40 руб. за пачку с учетом акциза;
своим работникам реализовано по себестоимости 2000 пачек;
передано по бартеру 15 000 пачек сигарет. Оценка передачи по бартеру составила 35 руб.
Себестоимость одной пачки сигарет составляет 20 руб., рентабельность — 25\%. Рыночная цена одной пачки в налоговом периоде составила 38 руб., в предыдущем налоговом периоде — 30 руб. В прошлом месяце реализация продукции фабрикой не производилась по причине отсутствия акцизных марок. В налоговом периоде от покупателя поступила финансовая помощь в сумме 2 000 000 руб.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 30
В ноябре табачная фабрика произвела 650 000 пачек сигарет с фильтром, из них 390 000 пачек сигарет 3-го класса и 260 000 пачек сигарет 4-го класса. Себестоимость производства пачкай сигарет 3-го класса составила 25 руб., рентабельность — 20\%, себестоимость производства сигарет 4-го класса — 22 руб., рентабельность — 15\%. В налоговом периоде реализация сигарет шла следующим образом:
2 ноября отгружено 60 ООО пачек сигарет 3-го класса по цене 30 руб. за пачку без учета акциза. Оплата поступила 10 декабря;
ноября отгружено 60 000 пачек сигарет 3-го класса по цене 35 руб. за пачку без учета акциза. Оплата поступила 30 ноября;
ноября передано на натуральную оплату труда 2000 пачек сигарет 3-го класса. В бухгалтерском учете списание было отражено по себестоимости;
11 ноября отгружено в Германию 8000 пачек сигарет 4-го класса по цене 30 руб. за пачку и в Казахстан 25 000 пачек сигарет 3-го класса по цене 32 руб. за пачку;
15 ноября в налоговый орган представлены все необходимые документы (перечислить эти документы), подтверждающие факт экспорта 100 000 пачек сигарет 4-го класса в Польшу (отгрузка на экспорт 11 сентября);
18 ноября передано по бартеру 5000 пачек сигарет 3-го класса, оценка передачи составляет 36 руб. за пачку;
26 ноября передано безвозмездно 65 000 пачек сигарет 3-го класса;
28 ноября получен аванс в сумме 200 000 руб. в счет предстоящей поставки 20 000 пачек сигарет 3-го класса по минимальной отпускной цене;
30 ноября отгружено 80 000 пачек сигарет 4-го класса по цене 20 руб. за пачку и 90 000 пачек сигарет 3-го класса по цене 22 руб. за пачку.
Рыночная цена пачки сигарет 3-го класса в налоговом периоде составила 34 руб., в предыдущем периоде — 30 руб.
Рыночная цена пачки сигарет 4-го класса в налоговом периоде составила 23 руб., в предыдущем периоде — 27 руб. Рост отпускных цен за последний месяц составил 10\%.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Укажите сроки уплаты акцизов.
Задача 31
Организация производит подакцизную продукцию из подакцизного сырья. Ставка акциза по готовой продукции составляет 10\%, по сырью — 25\%. В октябре было произведено 600 единиц продукции. Реализация в октябре составила:
3 октября — 400 единиц по цене 700 руб. (без учета акциза); 23 октября — 100 единиц по цене 650 руб. (без учета акциза). Рыночная цена в октябре составила 790 руб. (без учета акциза),
а в сентябре — 770 руб. В сентябре организация закупила подакцизного сырья (с оплатой 80\%) на сумму 20 ООО руб. Окончательная оплата по закупленному сырью — 1 ноября. В платежных документах сумма акциза указана в размере 3000 руб. В сентябре было списано в производство 1/2 часть закупленного сырья. В октябре списано в производство '/2 часть сырья, закупленного в сентябре, и все сырье, закупленное в октябре на сумму 3000 руб., в том числе акциз 600 руб. Сырье, приобретенное в октябре, оплачено только на 70\%.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
Задача 32
Организация производит подакцизную и неподакцизную продукцию. В налоговом периоде было произведено 200 000 единиц подакцизной продукции из закупленного подакцизного сырья. Себестоимость единицы подакцизной продукции — 950 руб., рентабельность — 10\%. В налоговом периоде было произведено 110 000 единиц неподакцизной продукции из неподакцизного сырья.
Произведенная подакцизная продукция была реализована:
10 000 единиц — в Германию по цене 2000 руб. за единицу. Организация представила в налоговый орган по месту своей регистрации контракт с иностранным покупателем, выписку со счета в российском банке о списании денежных средств для уплаты начисленного по экспорту акциза, грузовую таможенную декларацию, копии товаросопроводительных документов с требуемыми отметками таможенных органов;
15 000 единиц — на сторону по цене 1900 руб. (без учета акциза);
70 000 единиц — на сторону по цене 800 руб. (без учета акциза);
20 000 единиц — в Армению по цене 1250 руб. (без учета акциза).
В установленные сроки организация представила в налоговый орган по месту своей регистрации все документы, необходимые для подтверждения факта экспорта:
5000 единиц — в порядке натуральной оплаты труда;
50 000 единиц — в порядке опциона по цене 3000 руб. (без учета акциза).
Оставшаяся подакцизная продукция использована для производства неподакцизной продукции.
В налоговом периоде было закуплено сырья на сумму 29 700 руб. с учетом акциза (оплачено 20\%). Сумма остатков подакцизного сырья на складе на начало налогового периода составила 12 100 руб. с учетом акциза, из которых оплачено 70\%. Сумма остатков сырья на конец периода — 3400 руб. с учетом акциза (оплачены 90\%). Организация применяет метод ФИФО списания материалов на себестоимость.
Рыночная цена подакцизной продукции налогового периода — 1100 руб. (без учета акциза), предыдущего налогового периода — 1080 руб. без акциза. Средняя цена реализации предыдущего периода — 2000 руб. с учетом акциза. Ставка акциза по подакцизному сырью составляет 15\%, по подакцизной продукции — 25\%.
Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
<
Обсуждение Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций
Комментарии, рецензии и отзывы