3.6. налог на игорный бизнес

3.6. налог на игорный бизнес

Методические рекомендации

При изучении налога на игорный бизнес рекомендуется сначала изучить понятия, характерные для сферы этой деятельности: игорный бизнес, организатор игорного заведения, азартная игра, пари, игровой стол, поле, автомат, касса тотализатора, букмекерская контора. Объектом налогообложения являются игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора и касса букмекерской конторы. Исходя из особенностей ведения игорного бизнеса необходимо изучить порядок учета объектов налогообложения. В федеральном законе установлены максимальные и минимальные ставки налога в зависимости от объекта налогообложения. Следует знать региональные особенности установления ставок налога и методику исчисления налоговой базы.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ.

В параграфе 9.6 приведены примеры решения задач.

3.6.1. 3.6.2.

3.6.3. 3.6.4. 3.6.5.

3.6.6. 3.6.7.

I 128

Вопросы для самопроверки

Кто является плательщиком налога на игорный бизнес?

Дайте определение основных терминов, используемых при исчислении налога.

Назовите объекты налогообложения.

Каковы особенности учета объектов налогообложения?

Какие штрафные санкции применяются за нарушения налогоплательщиком требований о регистрации объектов налогообложения?

Какой период времени признан налоговым периодом? Каков порядок установления ставок налога?

Как исчисляется сумма налога, если объект налогообложения появляется или выбывает в течение налогового периода?

В какие сроки представляется налоговая декларация в налоговый орган и уплачивается налог?

Назовите орган, выдающий лицензии на ведение игорной деятельности.

На каких счетах бухгалтерского учета отражаются начисление и уплата налога?

Тесты

К игорному бизнесу относится предпринимательская деятельность:

а) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша

и основанная на риске;

б) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша

и платы за проведение азартных игр или пари;

в) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша

и платы за проведение азартных игр, для ведения которой

не требуется лицензия;

г) связанная с извлечением доходов в виде выигрыша

и платы за проведение азартных игр, средства от которой

целевым назначением поступают на развитие культуры

и спорта.

Объектами налогообложения признаются:

а) игровой стол, игровой автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы;

б) игровой стол, игровой автомат, бильярдный стол,

касса тотализатора;

в) игровой стол, игровой автомат, бильярдный стол,

касса тотализатора, роллердром;

г) игровой стол, игровой автомат, бильярдный стол,

касса тотализатора, роллердром, картодром.

Налогоплательщик обязан поставить на учет:

а) общее количество объектов одного вида не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки;

б) каждый объект не позднее, чем два рабочих дня

после даты установки;

в) каждый объект не позднее, чем за два рабочих дня

до даты установки;

г) каждый объект не позднее, чем дата установки.

Налоговая база определяется:

а) по каждому из объектов налогообложения отдельно;

б) по объектам, действующим в первой половине налогового периода, отдельно по каждому объекту как общее

количество соответствующих объектов;

в) по объектам, действующим до 25-го числа налогового периода, отдельно по каждому объекту как общее

количество соответствующих объектов;

г) по каждому объекту налогообложения отдельно как

общее количество соответствующих объектов.

Налоговые ставки устанавливаются:

а) едиными по всей территории Российской Федерации;

б) законодательными актами субъектов Российской

Федерации;

в) законодательными актами субъектов Российской

Федерации в пределах, предусмотренных федеральным

законодательством;

г) нормативными актами муниципальных образований в пределах, определенных федеральным законодательством.

Размер ставки налога дифференцирован в зависимости:

а) от количества объектов налогообложения;

б) от вида объектов налогообложения;

в) от места их расположения;

г) от налоговой политики организации.

Если объект налогообложения выбыл в течение налогового периода:

а) ставка налога применяется в полном размере;

б) налог не исчисляется;

в) ставка налога применяется в половинном размере;

г) ставка налога применяется в полном или половинном размере в зависимости от даты выбытия.

За нарушение налогоплательщиком требований о регистрации объектов налогообложения штрафные санкции применяются:

а) в трехкратном размере ставки налога;

б) в размере 2 тыс. руб. за каждый объект налогообложения;

в) в размере 100 минимальных размеров оплаты труда за каждый объект налогообложения;

г) в трехкратном размере максимальной ставки налога,

установленной для соответствующего объекта федеральным законом.

Налоговым периодом является:

а) месяц;

б) квартал;

в) 15 дней;

г) месяц или квартал в зависимости от размера ежемесячной суммы налога за квартал.

Срок уплаты налога установлен:

а) ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) авансовый платеж до 20-го числа текущего налогового периода и сумма налога не позднее 20-го числа

месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) равными долями два раза в месяц 10-го числа и 25-го

числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Задания

3.6.1. ООО «Зодиак» занимается организацией отдыха населения. На балансе общества находится роллердром площадью 450 м2, зал для игры в бильярд — четыре стола. На 1-е число налогового периода зарегистрировано пять игровых столов и десять игровых автоматов. Два игровых стола выбыли 22-го числа налогового периода, пять игровых автоматов введены дополнительно 25-го числа.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период. При расчете примените минимальные и максимальные ставки, установленные федеральным законодательством. Проанализируйте суммы налога.

ЗАО «Омега» 10 мая 2005 г. получило лицензию на занятие игорным бизнесом; 14 мая 2005 г. установило три игровых стола, в том числе два с двумя игровыми полями, сведения, для регистрации которых были поданы в налоговые органы 16 мая. Касса тотализатора была открыта 20-го числа текущего налогового периода и в соответствии с законодательством зарегистрирована в налоговых органах.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес, который должна уплатить организация за налоговый период, исходя из ставок, установленных в вашем регионе, и сумму штрафа. Укажите срок уплаты налога. Ответ обоснуйте.

ООО «Золотой лев» занимается игорным бизнесом. На начало налогового периода поставлены на учет три букмекерской конторы; 10-го числа открыты еще две на территории ипподрома; 26-го числа текущего налогового периода открыт зал игровых автоматов. В налоговых органах зарегистрировано десять объектов налогообложения.

Исчислите сумму налога на игорный бизнес, который должна уплатить организация за налоговый период, исходя из ставок, установленных в вашем регионе.

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 3.6.1

Анализ выполнения контрольной работы по теме «Акцизы».

Роль налога на игорный бизнес в формировании бюджета.

Налогоплательщики и объекты налогообложения.

Ставки налога и порядок его исчисления.

Выполнить задания 3.6.1 и 3.6.2, ответить на тесты (выбор номеров по решению преподавателя).

Задание на дом:

ответить на тесты;

выполнить задание 3.6.3;

составить задачу по налогу на игорный бизнес.