Глава 4 налогообложение доходов физических лиц

Глава 4 налогообложение доходов физических лиц

4.1. Налог на доходы физических лиц

Методические рекомендации

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Плательщики налога — физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и физические лица, не являющиеся резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников, расположенных на территории Российской Федерации. С 1 января 2007 г. налоговым резидентом признается физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Следует понять различия между категориями налогоплательщиков и вытекающие отсюда особенности формирования облагаемой базы и применения ставок налога.

Объектом налогообложения являются для резидентов — доход, полученный от источников как на территории России, так и за ее пределами, а для нерезидентов — доход, полученный только от источников на территории России. Существует перечень доходов, которые не подлежат налогообложению.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Важно изучить механизм исчисления налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Размер материальной выгоды, полученной налогоплательщиком от приобретения товаров, рассчитывается исходя из разницы цен на товары, приобретенные взаимозависимыми лицами и реализованные сторонним покупателям. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на приобретение этих бумаг. При пользовании заемными средствами материальная выгода определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки Банка России, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Необходимо знать основные виды доходов, освобождаемые от обложения налогом, и систему налоговых вычетов. Налоговая база уменьшается на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. По каждой группе налоговых вычетов разработаны критерии, определяющие возможности применения вычетов. Существует общее правило для всех видов вычетов: они применяются только в отношении доходов, облагаемых по ставке налога 13\%.

Законодательством установлена система ставок по отдельным видам доходов: общая — 13\%, в отношении доходов нерезидентов — 30\%, в отношении выигрышей, призов, доходов в виде материальной выгоды — 35\%, в отношении дивидендов — 9\%. Налог исчисляется и удерживается у физического лица налоговым агентом.

Следует обратить внимание на особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают авансовые платежи, исчисленные налоговыми органами на основе предполагаемого дохода, а по окончании налогового периода подают налоговую декларацию о фактически полученных доходах. Законодательством предусмотрен перечень физических лиц, которые обязаны подавать налоговые декларации о своих доходах. Важно знать порядок представления деклараций в налоговые органы и ответственность граждан за непредставление деклараций.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В параграфе 9.8 приведены примеры решения задач.

Вопросы для самопроверки

4.1.1. Какова роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджетов?

Кто признается плательщиком налога на доходы физических лиц?

Раскройте понятие «налоговый резидент» и объясните его значимость при исчислении НДФЛ.

Дайте определение понятия «налоговый агент».

Что является объектом налогообложения?

Какие суммы включаются в совокупный налогооблагаемый доход гражданина?

Как определяется дата получения дохода в виде заработной платы в календарном году?

Какой установлен порядок определения налогооблагаемой базы?

В каком порядке определятся доход, полученный в натуральной форме?

Включается ли в совокупный доход физического лица стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых работодателями? Приведите примеры.

Какие выплаты не включаются в совокупный доход?

Подлежат ли налогообложению пособия по временной нетрудоспособности?

Что такое материальная выгода?

Каков порядок исчисления материальной выгоды при пользовании заемными средствами?

Назовите основные виды доходов, не подлежащие налогообложению.

Какая система льгот предусмотрена законодательством?

Какие основные льготы установлены законом при взимании налога на доходы физических лиц?

Какая существует система налоговых вычетов?

Какая льгота может быть применена физическим лицом при продаже недвижимого имущества?

На какой период может быть перенесен остаток неиспользованного в налоговом периоде имущественного

налогового вычета?

Сколько раз налогоплательщик может пользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья?

В каком размере учитываются расходы на образование и лечение?

По каким договорам страховые выплаты (возмещения), получаемые физическими лицами, не включаются в их налогооблагаемый доход?

В каких случаях стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания не включается в состав совокупного дохода физических лиц?

Каков порядок применения социальных и имущественных вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц?

Как и в каких размерах ежемесячно определяются суммы расходов на содержание детей и иждивенцев?

Каковы стандартные налоговые вычеты?

До какого возраста детей применяются стандартные вычеты?

Какие лица относятся к числу иждивенцев?

На основании каких документов уменьшается облагаемый налогом доход физических лиц, имеющих детей?

Какие установлены ставки налога на доходы физических лиц?

Какие виды доходов облагаются по ставкам 30 и 35\%?

Как исчисляется налог на доходы физических лиц по новому месту работы?

Назовите порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц.

Перечислите особенности определения налогооблагаемого дохода у нерезидентов Российской Федерации.

Как определяются расходы индивидуального предпринимателя, связанные с получением дохода?

Как рассчитываются авансовые платежи по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей?

4.1.38. 4.1.39.

4.1.40.

4.1.41. 4.1.42.

4.1.43.

4.1.44.

4.1.45.

4.1.46.

4.1.47. 4.1.48.

4.1.1. I 142

Каковы сроки уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуальных предпринимателей?

Каковы особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации?

В какие сроки физические лица подают в налоговый орган декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах?

В какие сроки уплачивается налог на доходы физических лиц, исчисленный на основании поданной декларации?

За какой период взыскиваются суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от уплаты налога?

Как проводится перерасчет по налогу при представлении физическими лицами документов после возникновения у них права на льготы?

На какой период может быть перенесен остаток неиспользованного в налоговом периоде имущественного налогового вычета?

Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов?

Каков порядок возврата излишне удержанных налоговым агентом сумм налога?

Каков порядок устранения двойного налогообложения?

По каким видам доходов физические лица обязаны представлять декларации в налоговые органы?

Тесты

Налоговым резидентом Российской Федерации признается физическое лицо:

а) фактически находящееся на территории Российской Федерации и получающее доход в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

б) фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев;

в) получающее доход из источников в Российской

Федерации в общей сложности не менее 183 дней в календарном году;

г) являющееся гражданином Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

а) граждане Российской Федерации;

б) граждане Российской Федерации, иностранные

граждане и лица без гражданства;

в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические

лица, получающие доходы от источников в России;

г) граждане Российской Федерации, проживающие

на территории государства более 100 дней.

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы в календарном году признается:

а) дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты

физическому лицу, либо дата передачи дохода в натуральной форме;

б) последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые

обязанности;

в) дата исчисления дохода либо дата перехода права

собственности на доходы в натуральной форме;

г) иная дата, указанная в учетной политике.

Доходы физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации, подлежат налогообложению, если:

а) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в денежной или натуральной форме;

б) эти доходы получены из источников на территории Российской Федерации в иностранной валюте или

натуральной форме;

в) эти доходы начислены к выплате на территории

Российской Федерации;

г) налоговым агентом является российская организация или гражданин Российской Федерации.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода (при отсутствии государственных регулируемых цен):

а) исходя из цены реализации сторонним организациям;

б) исходя из рыночных цен;

в) исходя из цены, которая не должна быть ниже цены

реализации сторонним организациям;

г) исходя из цены товара с учетом положений ст. 40

НК РФ.

В состав совокупного дохода физических лиц включаются:

а) суммы единовременных пособий, выплачиваемые

работникам, уходящим на пенсию;

б) доли, внесенные в уставный капитал, при выбытии

физических лиц из состава участников организации;

в) оплата за проживание в гостинице сверх установленных законодательством норм при наличии подтверждающих документов;

г) суммы частичной или полной компенсации стоимости санаторно-курортных путевок.

В совокупный годовой доход не включаются:

а) суммы, получаемые работниками медицинских

учреждений за сбор крови;

б) алименты, получаемые налогоплательщиком;

в) возмещение платы за обучение детей в учебных

заведениях;

г) оплата работодателем коммунальных услуг.

В состав облагаемого налогом годового дохода иностранных граждан и лиц без гражданства не включаются:

а) суммы на содержание автомобиля для служебных

целей;

б) суммы, выплачиваемые нанимателем дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания на территории Российской Федерации;

в) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов

на обучение детей в школе;

г) доходы, полученные от использования авторских прав.

Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены разные ставки, то налоговая база определяется:

а) по максимальной ставке;

б) по средней ставке;

в) по каждому виду доходов отдельно;

г) по средневзвешенной ставке.

Если по решению суда или иных органов, по распоряжению налогоплательщика из его дохода производят удержания, то такие удержания:

а) уменьшают налогооблагаемую базу;

б) не уменьшают налогооблагаемую базу;

в) уменьшают налогооблагаемую базу при наличии

иждивенцев у налогоплательщика;

г) уменьшают налогооблагаемую базу в пределах

минимальной оплаты труда, установленной законодательством.

Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если ставка:

а) не превышает 5\% годовых по вкладам в иностранной валюте;

б) не превышает 6\% годовых по вкладам в иностранной валюте;

в) не превышает 9\% годовых по вкладам в иностранной валюте;

г) независимо от размера установленной ставки.

К числу иждивенцев относятся:

а) дети, получающие стипендию, пенсию или пособие

по безработице;

б) дети в возрасте до 24 лет, имеющие собственный

доход;

в) родители налогоплательщика, получающие пенсию;

г) супруг или супруга, получающие доход в размере

минимальной оплаты труда или пенсию.

Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производятся:

а) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если находятся в браке;

б) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, если проживают совместно

с родителями;

в) независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов, а также проживают или не проживают совместно с родителями;

г) независимо от того, проживают они на территории Российской Федерации или за ее пределами.

Расходы на содержание студента, имеющего семью:

а) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей,

если он проживает отдельно от родителей;

б) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из его

родителей;

в) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из его

родителей, если жена также является студенткой;

г) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей,

если он проживает совместно с родителями.

Если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты за последний неполный месяц:

а) не производятся независимо от количества дней,

проработанных в данной организации;

б) производятся независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

в) производятся в пределах размера налогооблагаемой

базы;

г) производятся или не производятся в зависимости

от положений учетной политики организации.

При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не имевших места основной работы, полагающиеся для них вычеты производятся:

а) с месяца поступления на работу, если проработано более 50\% рабочего времени месяца;

б) с месяца, следующего за месяцем поступления

на работу;

в) с месяца поступления на работу независимо от количества проработанных в данном месяце дней;

г) с месяца поступления на работу, если проработано более 70\% рабочего времени месяца.

Налоговый вычет в размере 600 руб. распространяется у налогоплательщиков на каждого ребенка возрастом:

а) до 18 лет;

б) до 24 лет;

в) до 18 лет, а также на каждого студента дневной

формы обучения в возрасте до 24 лет;

г) до 18 лет, а также на каждого студента дневной

формы обучения независимо от возраста.

Лечение физического лица было оплачено за счет средств работодателя. Социальный налоговый вычет:

а) предоставляется налогоплательщику;

б) не предоставляется налогоплательщику;

в) предоставляется налогоплательщику в размере 50\%

стоимости лечения;

г) предоставляется налогоплательщику, если это предусмотрено трудовым договором.

При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже, если дом находился в собственности налогоплательщика:

а) менее трех лет;

б) менее пяти лет;

в) пять лет и более;

г) более трех лет.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:

а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б) может быть перенесен на последующие три налоговых периода;

в) может быть перенесен на последующие налоговые

периоды до полного его использования;

г) может быть перенесен на последующие десять налоговых периодов.

Налоговая ставка в размере 35\% установлена в отношении следующих доходов:

а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) оплаченных работодателем коммунальных услуг;

в) полученных в натуральном выражении;

г) рассчитанных в виде материальной выгоды и дивидендов.

Учет доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью:

а) эти лица самостоятельно не осуществляют;

б) эти лица ведут по произвольной форме с указанием места, даты выплаты и вида дохода;

в) эти лица ведут по форме, установленной налоговым органом по месту проживания;

г) ведут налоговые органы.

Налог на доходы физических лиц с вознаграждений, поступающих из-за границы:

а) удерживается источником выплаты;

б) не удерживается;

в) удерживается организацией, осуществляющей эти

выплаты на территории Российской Федерации;

г) удерживается источником выплаты или организацией, осуществляющей эти выплаты, в зависимости

от договора, по которому получено вознаграждение.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет индивидуальным предпринимателем, уплачивается:

а) до 15 июня года, следующего за отчетным;

б) до 15 июля года, следующего за отчетным;

в) до 1 июля года, следующего за отчетным;

г) в течение 10 дней после даты, установленной для

подачи декларации.

Ответственность за достоверность данных, представленных для уменьшения облагаемого налогом дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, несет:

а) налоговый агент;

б) налогоплательщик;

в) налоговый агент и налогоплательщик;

г) лицо, установленное в судебном порядке.

Налоговую декларацию не обязаны представлять в налоговый орган:

а) индивидуальные предприниматели;

б) физические лица, продавшие имущество;

в) физические лица, получающие выигрыши;

г) физические лица, работающие по совместительству.

Доходы, полученные в текущем календарном году за пределами Российской Федерации физическими лицами с постоянным местожительством в Российской Федерации:

а) включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации;

б) не включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации;

в) не включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации, если подтвержден

факт уплаты налога за пределами Российской Федерации;

г) включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Российской Федерации, с учетом принципа устранения двойного налогообложения.

Если доходы получены в натуральном выражении, то налоговый агент обязан:

а) удержать налог за счет любых денежных средств,

выплачиваемых налогоплательщику в полном размере;

б) удержать налог за счет любых денежных средств,

выплачиваемых налогоплательщику, но не более 50\%;

в) удержать налог за счет денежных средств, начисленных в виде оплаты труда в последующие периоды;

г) перечислить налог в бюджет за счет собственной

прибыли, а затем удерживать эти суммы у налогоплательщика.

Налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму задолженности налогоплательщика в течение:

а) одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств;

б) 10 дней с момента возникновения соответствующих

обстоятельств;

в) трех месяцев с момента возникновения соответствующих обстоятельств;

г) 30 дней с момента возникновения соответствующих обстоятельств.

Налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога:

а) в обязательном порядке каждому налогоплательщику;

б) по заявлению налогоплательщика;

в) только налогоплательщикам, переходящим на другое место работы;

г) только налогоплательщикам, которые в обязательном порядке заполняют налоговые декларации.

Сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары:

а) представляются в налоговые органы в обязательном порядке;

б) не представляются, если эти лица предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без

образования юридического лица;

в) представляются налоговым агентом по желанию

индивидуального предпринимателя;

г) не представляются.

В случае сдачи уточняющей налоговой декларации с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности налоговый орган пересчитывает суммы авансовых платежей:

а) не позднее пяти дней с момента получения декларации;

б) не позднее 10 дней с момента получения декларации;

в) не позднее 30 дней с момента получения декларации;

г) в день сдачи декларации.

Налоговая ставка в размере 13\% установлена в отношении:

а) доходов только граждан Российской Федерации;

б) доходов налоговых резидентов Российской Федерации, кроме выигрышей, призов, дивидендов, суммы

экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;

в) только доходов по основному месту работы;

г) доходов по основному месту работу и по совместительству.

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы налога на доходы физических лиц:

а) не позднее дня фактического получения в банке

денежных средств на выплату дохода;

б) в день перечисления в бюджет сумм единого социального налога;

в) в последний день месяца, в котором начислен доход;

г) до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начислен доход.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц установлен как:

а) календарная декада;

б) календарный месяц;

в) календарный квартал;

г) календарный год.

Система ставок по налогу на доходы физических лиц:

а) пропорциональная;

б) прогрессивная;

в) равная;

г) регрессивная.

Стоимость квартиры, подаренная родителями дочери:

а) подлежит налогообложению; .

б) подлежит налогообложению, но только в части, превышающей 1 млн руб.;

в) не подлежит налогообложению;

г) не подлежит налогообложению, если они проживают совместно.

Стоимость акций, перешедших по наследству от одного физического лица другому:

а) не подлежит налогообложению;

б) не подлежит налогообложению, если наследодатель и наследник являются членами одной семьи;

в) не подлежит налогообложению, если оба физических лица являются акционерами этой же компании;

г) подлежит налогообложению.

Если одно физическое лицо подарило другому физическому лицу, которое не является близким родственником, автомобиль стоимостью 150 тыс. руб., то налог на доходы физических лиц:

а) уплачивается с полной стоимости транспортного

средства;

б) уплачивается только в части, превышающей 100 тыс.

руб.;

в) не уплачивается;

г) уплачивается только в части, превышающей 2 тыс.

руб.

Задания

Физическому лицу за июль налоговый агент произвел следующие виды выплат:

начисленная сдельная заработная плата — 5700 руб.;

премия в размере 15\% заработной платы;

надбавка за сверхурочную работу — 800 руб.;

пособие по временной нетрудоспособности — 1250 руб.;

дивиденды за прошедший налоговый период — 25 000 руб.;

оплата за время простоя по причине, не зависящей от работника,— 1000 руб.;

материальная помощь — 1500 руб.

оплата обедов в заводской столовой — 600 руб.;

плата за содержание ребенка в детском саду — 600 руб.;

оплата 50\% стоимости санаторно-курортной путевки 12 000 руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

В 2004 г. писатель представил свой сценарий для художественного фильма. Авторское вознаграждение составило 100 тыс. руб. Документов, подтверждающих расходы, писатель не представил.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, объясните порядок исчисления налога.

Физическое лицо за работу на основании трудового договора получило доход от работодателя:

январь — 3000 руб.;

февраль — 400 руб.;

март — 4500 руб.;

апрель — 4200 руб.;

май — декабрь — ежемесячно по 6000 руб. Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей:

одного в возрасте 17 лет, другого в возрасте 23 лет, который является студентом дневной формы обучения.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога.

В 2004 г. доход работника составил 120 тыс. руб. Работник является инвалидом с детства. На его обеспечении находится ребенок в возрасте 12 лет. Физическое лицо приобрело в этом налоговом периоде квартиру за 460 тыс.

руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления налога.

Гражданин B.C. Синельников, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 5600 руб. В этой же организации B.C. Синельников работает по совместительству и получает ежемесячно 1500 руб. Он получил 1 марта беспроцентную ссуду в размере 45 000 руб. сроком на три месяца, которая должна быть погашена разовым платежом. Ставка рефинансирования Банка России — 13\%. Гражданин имеет двух детей в возрасте до 18 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.

В семье учатся отец, мать и дочь. Отец заплатил за свое обучение 18 тыс. руб., мать — 20 тыс. руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 38 тыс. руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии. Доход семьи за год составил:

■ у отца — доход за выполнение трудовых обязанностей — 80 тыс. руб., дивиденды по акциям — 15 тыс. руб., материальная помощь к отпуску —5 тыс. руб.;

■ у матери — доход за выполнение трудовых обязанностей — 65 тыс. руб., дивиденды по акциям — 10 тыс. руб., материальная помощь к отпуску — 6 тыс. руб.

Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях. Стандартные налоговые вычеты, предоставленные отцу,— 1,2 тыс. руб., матери — 1,6 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент, и размер социальных вычетов каждому члену семьи. Ответ обоснуйте.

Гражданин П.М. Егоров получает по месту основной работы оклад в размере 6 тыс. руб. В июне организация продала П.М. Егорову квартиру за 500 тыс. руб. Стоимость реализации аналогичных квартир сторонним физическим лицам составила 680 тыс. руб. В августе П.М. Егоров выиграл по лотерейному билету 15 тыс. руб. В бухгалтерию представлены документы о наличии двух детей: один в возрасте до 18 лет, другой — студент дневной формы обучения 21 года, имеющий семью и проживающий отдельно.

Исчислите налог на доходы физических лиц, который должен быть удержан с П.М Егорова в течение налогового периода.

Гражданин В.И. Баранов, проживающий постоянно в Российской Федерации, получил в налоговом периоде авторское вознаграждение за литературное произведение в размере 60 тыс. руб. За издание своего произведения за границей В.И. Баранов получил вознаграждение — 1500 дол. США, налог удержан по ставке 20\% (курс — 27,8 руб./дол.). Баранов оплатил операцию жены — 30 тыс. руб., имеет на обеспечении ребенка в возрасте 15 лет.

Исчислите налог на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога.

Примерный план проведения семинарских занятий

Занятие 4.1.1

1. Плательщики и объект обложения по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая база, особенности ее определения при получении дохода в натуральном выражении и в виде материальной выгоды.

Доходы, не подлежащие налогообложению.

Выполнить задание 4.1.1 и ответить на тесты (выбор номеров по решению преподавателя).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров преподавателем);

выполнить задание 4.1.2;

составить задачу по определению налоговой базы.

Занятие 4.1.2

Стандартные налоговые вычеты. Порядок их применения.

Социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

Налоговые ставки и порядок их применения.

Особенности исчисления сумм налога индивидуальными предпринимателями.

Выполнить задания 4.1.3 и 4.1.6, ответить на тесты (выбор номеров по решению преподавателя).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров преподавателем);

выполнить задания 4.1.6 и 4.1.7.

Контрольная работа

Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

Решить одну из следующих задач.

4.1.1. Физическое лицо за налоговый период получило доход от работодателя:

январь — 6000 руб.;

февраль — 6500 руб.;

март — 6500 руб.;

апрель — 6200 руб.;

май — 6700 руб.;

июнь — декабрь — ежемесячно по 8000 руб. Физическое лицо имеет на обеспечении двух детей:

один в возрасте 13 лет, другой — 20 лет, который является студентом дневной формы обучения. За обучение сына уплачено 35 ООО руб. Образовательное учреждение имеет лицензию на данный вид деятельности.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период, объясните порядок исчисления и уплаты налога. Какая сумма налога будет возвращена налогоплательщику?

4.1.2. Гражданин А.П. Коробов получает ежемесячно в организации заработок в размере 6600 руб. В этой же организации Коробов работает по совместительству и получает ежемесячно 2200 руб. Он получил 10 апреля беспроцентную ссуду в размере 60 000 руб. сроком на шесть месяцев, которая должна погашаться ежемесячно равными долями. Ставка Банка России — 13\% годовых. Гражданин Коробов имеет ребенка в возрасте 19 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент за шесть месяцев текущего налогового периода.