Глава 5 налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды

Глава 5 налоги, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды

5.1. Транспортный налог

Методические рекомендации

Плательщиками транспортного налога признаны лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Эти лица объединены в две группы — юридические и физические лица, для каждой из которых предусмотрен свой порядок исчисления налога.

Объект налогообложения — автомобили, мотоциклы, автобусы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, водные и воздушные транспортные средства.

Определение налоговой базы имеет свои особенности в зависимости от того, к какой группе относится транспортное средство:

для транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база представляет собой мощность двигателя в лошадиных силах;

для водных несамоходных транспортных средств — валовая вместимость в регистровых тоннах.

Следует изучить порядок определения налоговой базы, особенности ее исчисления и уплаты налога в зависимости от законодательных актов субъектов Российской Федерации.

Ставки транспортного налога, предусмотренные федеральным законодательством, могут быть увеличены или уменьшены законодательными актами субъектов Российской Федерации в 5 раз.

Организации исчисляют налог самостоятельно, физическим лицам налог рассчитывают налоговые органы на основе данных органов, регистрирующих транспортные средства. Организации уплачивают авансовые квартальные платежи, срок уплаты для физических лиц устанавливается региональным законодательством. Важно знать особенности определения транспортного налога физическими лицами.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 28 «Транспортный налог» НК РФ, региональными законодательными актами по транспортному налогу и Методическими рекомендациями по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177, которые носят разъяснительный характер.

В параграфе 9.10 приведены примеры решения задач.

Вопросы для самопроверки

Кто является плательщиком транспортного налога?

При каких условиях пользователи транспортных средств являются налогоплательщиками?

Перечислите основные виды объектов налогообложения.

Каков порядок определения налоговой базы?

В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?

Имеют ли законодательные органы субъектов Российской Федерации право изменять размер ставки налога, предусмотренный НК РФ?

Каков порядок исчисления транспортного налога организациями и физическими лицами?

Каков порядок уплаты налога организациями?

Каков порядок уплаты налога физическими лицами?

Как уплачивается налог, если транспортное средство приобретено в течение налогового периода?

Какой период времени признан налоговым периодом?

В какие сроки юридические лица представляют декларации по транспортному налогу?

Производится ли возврат уплаченной суммы налога, если транспортное средство было снято с учета до окончания налогового периода?

На какие цели направляются средства транспортного налога?

Тесты

Налогоплательщиками признаются:

а) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства или оформлены

договоры аренды транспортных средств;

в) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также физические

лица, которым на основании доверенностей на право владения и распоряжения переданы транспортные средства

до опубликования главы 28 «Транспортный налог» НК РФ;

г) пользователи транспортных средств.

Объектами налогообложения не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда;

г) самолеты и вертолеты.

Налоговая база определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах;

б) в лошадиных силах и единицах транспортных

средств;

в) в лошадиных силах, единицах транспортных

средств и валовой вместимости в регистровых тоннах;

г) в единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах.

Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) иной период времени, определяемый в соответствии

с законодательством.

Налоговые ставки устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов Российской Федерации;

в) нормативными правовыми актами органов местного самоуправления;

г) федеральным законом и законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть:

а) уменьшены не более чем в 5 раз;

б) увеличены не более чем в 3 раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в 5 раза;

г) увеличены (уменьшены) не более чем в 3 раза.

Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается для некоторых видов транспортных

средств;

г) допускается для определенных категорий налогоплательщиков.

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

а) налогоплательщики самостоятельно;

б) налоговые органы;

в) организации — самостоятельно, а для физических

лиц — налоговые органы;

г) по авансовым платежам — организации самостоятельно, по итогам налогового периода — налоговые органы; для физических лиц — налоговые органы.

В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого

транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, исключая месяц регистрации;

г) пропорционально времени, в течение которого

транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

При изменении мощности транспортного средства налог исчисляется с учетом изменений:

а) с месяца, следующего за изменением мощности;

б) с месяца, в котором изменена мощность;

в) со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о такой регистрации в налоговую инспекцию в течение:

а) 5 дней;

б) 10 дней;

в) 15 дней;

г) одного месяца.

Налог уплачивается по месту:

а) нахождения юридического лица;

б) регистрации юридического лица;

в) нахождения транспортного средства;

г) регистрации транспортного средства.

Налоговое уведомление об уплате суммы транспортного налога вручается налогоплательщику не позднее:

а) 1 апреля;

б) дата устанавливается законодательными актами

субъектов Российской Федерации;

в) 1 июля;

г) 1 августа.

Если транспортное средство угнано в течение налогового периода и находится в розыске, налог;

а) не уплачивается;

б) уплачивается в половинном размере;

в) уплачивается или не уплачивается в зависимости

от законодательных актов субъектов Российской Федерации;

г) уплачивается пропорционально времени пользования транспортным средством.

Задания

5.1.1. Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу).

В июне организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период. При расчете примените ставки по транспортному налогу, действующие в вашем регионе. Составьте декларацию.

Организация занимается оптовой торговлей. На балансе у нее находятся два легковых автомобиля с мощностью двигателей 95 л.с. и 105 л.с. В феврале организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 130 л.с, который оформила в собственность в августе текущего налогового периода.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

На физическое лицо зарегистрированы два легковых автомобиля с мощностью двигателей 105 л.с. и 120 л.с. В июне автомобиль с мощностью двигателя 105 л.с. передан по доверенности другому физическому лицу.

Рассчитайте налог, который уплатит владелец автомобилей, используя ставки, действующие в вашем регионе.

На физическое лицо зарегистрированы два автомобиля, мощность двигателей которых составила: грузового — 120 л.с, легкового — 75 л.с. Срок использования легкового автомобиля — 12 лет. В декабре легковой автомобиль был продан юридическому лицу. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате, применяя ставки вашего региона.

Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу).

Три автомобиля КРАЗ 255 направлены в другой регион, в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем федеральным законодательством. В сентябре передан в аренду другой организации автобус марки «ПАЗ».

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.

5.1.6. На балансе организации числятся три автомобиля:

легковой — мощность двигателя 95 л.с, срок эксплуатации восемь лет;

грузовой — мощность двигателя 120 л.с, срок эксплуатации 12 лет;

грузовой — мощность двигателя 180 л.с, срок эксплуатации пять лет, реализован в сентябре.

В октябре организация взяла в аренду грузовой фургон с мощностью двигателя 150 л.с, который оформила в собственность в декабре.

Рассчитайте налог, который должна заплатить организация за налоговый период, используя ставки транспортного налога, действующие в вашем регионе. Укажите размер платежа, подлежащий уплате в каждом квартале налогового периода.

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 5.1.1

Плательщики и объект обложения по транспортному налогу.

Налоговая база, особенности ее определения.

Ставки налога и порядок его исчисления.

Выполнить задания 5.1.1, 5.1.2, 5.1.6.

Задание на дом:

ответить на тесты;

выполнить задания 5.1.3, 5.1.4, 5.1.5;

составить задачу.

Контрольная работа

Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

Решить одну из следующих задач.

5.1.1. Организация занимается грузоперевозками. На балансе числятся следующие автомобили (см. таблицу).

Организация 10 августа продала автомобиль ЗИЛ 133. Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период. При расчете примените ставки по транспортному налогу, действующие в вашем регионе.

5.1.2. Организация занимается торговлей. На балансе у нее стоят два грузовых автомобиля с мощностью двигателя 120 л.с. 27 сентября ею приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя 95 л.с, который зарегистрирован 2 октября.

Рассчитайте налог, который должна уплатить организация за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.