6.2. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

6.2. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Методические рекомендации

Применение системы в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности обязательно. Рекомендуется изучить понятия, характерные для понимания сущности и порядка исчисления налога. Основными из них являются: вмененный доход — потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода; базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности. Размер базовой доходности установлен по каждому виду деятельности федеральным законодательством (ст. 34629 НК РФ). Единый налог (ЕН) рассчитывается по формуле ЕН = ВД х Ст,

где Ст — ставка налога (15\%);

ВД — величина вмененного дохода.

Вмененный доход определяется по формуле

ВД (БД х (М + N2 + n3) х Кі х Кг),

где БД — значение базовой доходности;

N, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода; К, К.2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Следовательно, необходимо приобрести навыки использования базовой доходности для различных видов деятельности, знать региональные особенности исчисления налога.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.

В параграфе 9.13 приведены примеры решения задач.

Вопросы для самопроверки

В чем сущность системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

Каковы цели введения данной системы налогообложения?

Назовите виды деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД.

Что такое базовая доходность?

Дайте определение вмененного дохода.

Каково значение корректирующих коэффициентов?

На какие показатели имеет право влиять региональное законодательство?

Каков порядок расчета единого налога на вмененный доход?

Имеет ли право налогоплательщик влиять на исчисленную сумму налога? Если имеет, то при каких обстоятельствах?

Назовите срок уплаты налога.

Тесты

Организации применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

а) в обязательном порядке по видам деятельности,

установленным законами субъектов Российской Федерации;

б) в обязательном порядке по видам деятельности,

определенным федеральным законом;

в) по выбору организации, утвержденному в ее учетной политике;

г) по выбору организации, согласованному с налоговыми органами.

Уплата организациями ЕНВД предполагает замену уплаты:

а) налога на прибыль, налога на имущество;

б) налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога;

в) налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН;

г) налога на прибыль, ЕСН, транспортного налога.

Если налогоплательщик начинает свою деятельность, облагаемую ЕНВД, не с начала налогового периода, единый налог уплачивается:

а) с месяца, предшествующего месяцу, в котором была начата эта деятельность;

б) со следующего налогового периода;

в) с месяца, следующего за месяцем, в котором была

начата указанная деятельность;

г) с месяца, в котором была начата названная деятельность.

Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, исчисляют:

а) транспортный налог;

б) налог на имущество организаций;

в) единый социальный налог;

г) налог на добавленную стоимость.

Не применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении:

а) ремонта транспортных средств;

б) ветеринарных услуг;

в) ремонта изделий из меха;

г) юридических услуг.

Вмененный доход — это:

а) фактический объем реализации товаров (работ,

услуг), рассчитанный за текущий налоговый период;

б) доход за вычетом расходов;

в) потенциально возможный доход, исчисленный

с учетом факторов, непосредственно влияющих на его

получение;

г) фактический объем реализации товаров (работ,

услуг), определенный за предшествующий налоговый

период.

Базовая доходность — это:

а) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в натуральных единицах измерения;

б) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в стоимостных единицах измерения;

в) условная месячная доходность в стоимостном

выражении на единицу физического показателя;

г) условная квартальная доходность в стоимостном

выражении на единицу физического показателя.

Суммы НДС, уплаченные поставщикам услуг и относящиеся к деятельности, по которой взимается ЕНВД:

а) возмещаются из бюджета в общеустановленном

порядке;

б) не возмещаются из бюджета и относятся на издержки или себестоимость продукции (работ, услуг);

в) не возмещаются из бюджета и относятся на прибыль, остающуюся в распоряжении организации;

г) уменьшают сумму налога на вмененный доход, но не

более чем на 50\%.

Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

а) освобождаются от обязанности ведения кассовых

операций;

б) не освобождаются от обязанности ведения кассовых операций;

в) освобождаются от обязанности ведения кассовых

операций по согласованию с налоговыми органами;

г) освобождаются от обязанности ведения кассовых

операций при осуществлении расчетов через контрольнокассовые машины.

Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) иной период времени, установленный в соответствии с законодательством.

При изменении величины физического показателя налог исчисляется с учетом изменений:

а) с месяца, в котором изменен показатель;

б) с месяца, следующего за изменением показателя;

в) со следующего налогового периода;

г) с начала текущего налогового периода.

Ставка единого налога установлена в размере:

а) 6\%;

б) 10\%;

в) 15\%;

г) 18\%.

Сумма единого налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

а) не более чем на 10\% суммы налога;

б) не более чем на 30\% суммы налога;

в) не более чем на 50\% суммы налога;

г) на фактическую сумму уплаченных страховых взносов.

6.2.14. Налогоплательщик уплачивает единый налог на вмененный доход путем:

а) авансового ежемесячного платежа в размере 100\%

единого налога за календарный месяц не позднее 25-го

числа текущего месяца;

б) авансового платежа в размере 100\% единого налога не позднее 25-го числа последнего месяца налогового

периода;

в) ежеквартального платежа не позднее 20-го числа

месяца, следующего за налоговым периодом;

г) ежеквартального платежа не позднее 25-го числа

месяца, следующего за налоговым периодом.

Задания

6.2.1.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания парикмахерских услуг при численности работников пять человек. Используйте при расчете корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

6.2.2.

Организация занимается оказанием бытовых услуг (прокат видеокассет). Деятельность осуществляется на двух точках:

площадь — 50 м2, численность персонала — три человека;

площадь — 67 м2, численность персонала — пять человек.

Исчислите сумму налога используя корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания. Ответ обоснуйте.

6.2.3.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый перітод, подлежащую уплате в бюджет, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 м2, в том числе торгового зала — 65 м2. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 января 2005 г. на балансе организации числятся 15 автомобилей, в том числе один используется для служебных целей администрации. С 10 февраля 2005 г. организация арендует два автомобиля для производственной деятельности. Налогоплательщик за этот период начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 тыс. руб., уплачено 29 тыс. руб.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 м2 и арендует для торговли открытую площадку — 15 м2. За отчетный период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 12 000 тыс. руб., а уплатил в бюджет 10 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период. Используйте для расчета корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

Организация осуществляет оптовую и розничную торговлю продовольственными товарами (площадь торгового зала 50 м2). За отчетный период по данным бухгалтерского учета имеются следующие показатели:

расходы по продаже товаров — 80 тыс. руб.;

выручка от реализации товаров оптовой торговлей — 150 тыс. руб. при покупной стоимости товаров — 75 тыс. руб.;

выручка от реализации товаров розничной торговлей — 60 тыс. руб. при покупной стоимости товаров — 40 тыс. руб.

Розничная торговля переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход, исходя из корректирующего коэффициента, действующего в муниципальном образовании по месту вашего проживания, и облагаемую прибыль по оптовой торговле.

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 6.2.1

Сфера применения ЕНВД и основные понятия.

Налогоплательщики и объект налогообложения.

Порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Выполнить задания 6.2.1, 6.2.2, 6.2.6.

Задание на дом:

выполнить задания 6.2.3, 6.2.4, 6.2.5.

Контрольная работа

Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

Решить одну из следующих задач.

Организация занимается размещением полиграфической наружной рекламы. Площадь, занимаемая служебными помещениями,— 150 м2, общая площадь — 220 м2, численность работников — пять человек, на балансе организации находятся два транспортных средства. За налоговый период размещено 420 м2 рекламы. Налогоплательщик за этот период начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 тыс. руб., уплачено 7,8 тыс. руб.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, исходя из корректирующего коэффициента, действующего в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если

магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 170 м2, в том числе площадь торгового зала — 125 м2. Помимо этого организована торговля прохладительными напитками и кондитерскими изделиями в зоне отдыха горожан с двух точек, по два торговых места каждая. При расчете используйте корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

6.2.3. Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 июля 2005 г. на балансе организации числятся восемь автомобилей, в том числе один используется для служебных целей администрации. С 10 августа 2005 г. арендованы два автомобиля для производственной деятельности.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет. При расчете используйте корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.