Глава 8 права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Глава 8 права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

8.1. Права, обязанности

и ответственность налогоплательщиков

Методические рекомендации

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Права и обязанности налогоплательщиков определены главой 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты» НК РФ. Для правильного установления взаимоотношений с налоговыми органами налогоплательщикам необходимо знать свои права, основными из которых являются:

получение от налоговых органов бесплатной информации, в том числе в письменной форме, о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

использование налоговых льгот при наличии оснований;

получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;

право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах, соблюдения налоговой тайны.

Первоочередные обязанности налогоплательщиков — правильное исчисление и своевременная уплата законно установленных налогов, а также постановка на учет в налоговых органах, ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, представление в налоговые органы по месту учета налоговых деклараций, а также бухгалтерской отчетности.

За нарушение налогового законодательства наступает ответственность как для физических лиц, так и для организаций и их должностных лиц. Привлечение к ответственности осуществляется только на основаниях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. Для того чтобы знать, какие последствия может повлечь за собой нарушение налогового законодательства, следует изучить систему финансовых и административных штрафов, которые налагаются при совершении налогового правонарушения. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства только с 16 лет. Лицо не может быть повторно привлечено к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Законодательством установлены обстоятельства, которые полностью исключают привлечение лица к ответственности, исключают вину лица в совершении налогового правонарушения.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 3 и раздела V «Налоговая декларация и налоговый контроль» НК РФ.

Вопросы для самопроверки

Какие основные права и обязанности налогоплательщика установлены законодательством?

Назовите обстоятельства, которые смягчают вину налогового правонарушения.

В течение какого срока налогоплательщики обязаны сохранять бухгалтерские и другие документы, необходимые для исчисления налогов и их уплаты?

Имеет ли налогоплательщик право поручить другому лицу представлять свои интересы в налоговых правоотношениях?

При каких условиях налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы?

Обязан ли налогоплательщик сообщать в налоговые органы об открытии или закрытии счетов?

Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату налога?

Какие санкции установлены за несвоевременную сдачу налоговых деклараций?

Кто несет ответственность за нарушение налогового законодательства при исчислении налогов по финансово-хозяйственной деятельности организации?

Каков порядок применения административных штрафов?

Какова система защиты прав налогоплательщика?

Тесты

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право присутствовать:

а) при проведении выездной налоговой проверки;

б) при проведении камеральной налоговой проверки;

в) при составлении акта по выездной налоговой проверке;

г) при принятии решения по акту выездной налоговой проверки.

Налогоплательщики (плательщики сборов):

а) обязаны использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

б) имеют право использовать налоговые льготы при

наличии оснований и в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах;

в) имеют право использовать льготы за прошедшие

налоговые периоды, если эти льготы не были использованы;

г) имеют право предусмотреть налоговые льготы

в учетной политике.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право получать от налоговых органов:

а) только письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

б) письменные разъяснения по вопросам ведения

бухгалтерского и налогового учета;

в) письменные разъяснения по вопросам ведения

бухгалтерского учета;

г) устные и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

а) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов;

б) на зачет или возврат сумм излишне уплаченных

или взысканных налогов после окончания налогового

периода;

в) только на зачет сумм излишне уплаченных или взысканных налогов после окончания налогового периода;

г) только на возврат сумм излишне уплаченных или

взысканных налогов после окончания налогового периода.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:

а) административная защита их прав и законных

интересов;

б) административная и судебная защита их прав

и законных интересов;

в) административная и судебная защита их законных

интересов;

г) судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации;

б) Налоговым, Уголовным и Уголовно-процессуальным кодексами Российской Федерации;

в) Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами;

г) Налоговым, Таможенным и Гражданским кодексами Российской Федерации.

Права налогоплательщиков в области налогообложения обеспечиваются:

а) Налоговым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами;

б) Налоговым кодексом Российской Федерации;

в) тем, что обязаны делать должностные лица налоговых органов;

г) тем, что обязаны делать должностные лица исполнительной власти.

Налогоплательщики — организации и предприниматели — обязаны письменно сообщать в налоговый орган об открытии или закрытии счетов:

а) в двухнедельный срок;

б) в пятидневный срок;

в) в течение месяца;

г) в десятидневный срок.

Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение:

а) пяти лет;

б) четырех лет;

в) пяти налоговых периодов;

г) трех календарных лет.

Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорганизации:

а) не позднее 10 дней со дня принятия такого решения;

б) не позднее 5 дней со дня принятия такого решения;

в) не позднее 3 дней со дня принятия такого решения.

г) не позднее начала квартала, следующего за тем,

в котором было принято решение.

Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об изменении своего места нахождения или места жительства в срок:

а) не позднее 10 дней с момента такого изменения;

б) не позднее трех дней с момента такого изменения;

в) в течение календарного месяца;

г) в течение налогового периода, в котором произошло

изменение.

Уполномоченным представителем налогоплательщика признается:

а) юридическое лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика только в отношениях с налоговыми органами, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

б) физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика только

в арбитражном суде в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

в) только представитель аудиторской или юридической организации, уполномоченный представлять интересы налогоплательщика в отношениях с любыми лицами, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

г) физическое или юридическое лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика в отношениях с любыми лицами, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Налоговые агенты обязаны:

а) в течение 10 дней письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика;

б) в течение одного месяца письменно сообщать

в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме его

задолженности;

в) в течение 15 дней сообщать в налоговый орган

по месту своего учета о невозможности удержать налог

у налогоплательщика и о сумме его задолженности;

г) в течение одного месяца письменно сообщать в правоохранительный орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме

его задолженности.

Налоговый агент несет ответственность по законодательству Российской Федерации за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей:

а) по перечислению удержанных налогов;

б) по удержанию налогов;

в) по исчислению налогов;

г) по исчислению и перечислению удержанных налогов.

Могут ли организации являться одновременно налоговыми агентами и налогоплательщиками:

а) могут;

б) не могут;

в) могут, если это определено в налоговой политике;

г) могут, если это предусмотрено соглашением между налоговыми органами и организацией.

Сборщиками налогов признаются:

а) юридические и физические лица, которые принимают средства в уплату налогов или сборов от плательщиков;

б) государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченные органы и лица,

которые принимают средства в уплату налогов или сборов от плательщиков;

в) индивидуальные предприниматели, которые имеют лицензию на прием средств в уплату налогов или

сборов от плательщиков;

г) государственные органы, органы местного самоуправления, которые принимают средства в уплату налогов от плательщиков.

Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются:

а) НК РФ, федеральными законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации;

б) Налоговым и Таможенным кодексами Российской

Федерации;

в) Налоговым кодексом Российской Федерации, федеральными законами, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах;

г) Налоговым и Таможенным кодексами Российской

Федерации, а также постановлениями Правительства

Российской Федерации.

Исполнение обязанностей по уплате налогов реорганизованного юридического лица возлагается:

а) на его правопреемника, если ему было известно

о нарушении налоговых обязательств;

б) на учредителей организации;

в) на его правопреемника независимо от того, было

ли ему известно о нарушении налоговых обязательств;

г) на лицо, определяемое в судебном порядке.

При реорганизации юридического лица срок по уплате налогов:

а) правопреемником не изменяется;

б) может быть перенесен правопреемником на следующий отчетный (налоговый) период по согласованию

с налоговыми органами;

в) может быть изменен по заявлению налогоплательщика;

г) переносится на период реорганизации.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть подано в арбитражный суд или суд общей юрисдикции в течение:

а) трех месяцев по истечении срока исполнения требования;

б) шести месяцев по истечении срока исполнения

требования;

в) шести месяцев после установленного срока уплаты налога;

г) пяти месяцев по истечении срока исполнения требования.

Налог за счет имущества налогоплательщика — физического лица взыскивается в отношении:

а) денежных средств на счетах в банке, наличных

денежных средств, ценных бумаг, легкового транспорта;

б) денежных средств на счетах в банке, наличных

денежных средств, ценных бумаг, легкового транспорта,

принадлежащего членам семьи;

в) денежных средств на счетах в банке супруга или

супруги, наличных денежных средств, ценных бумаг,

легкового транспорта;

г) денежных средств на счетах в банке, наличных

денежных средств, ценных бумаг, легкового транспорта,

принадлежащего членам семьи, за исключением детей.

Об отмене вынесенного решения по изменению срока уплаты налога заинтересованное лицо и налоговый орган уведомляются:

а) в десятидневный срок;

б) в пятидневный срок;

в) в трехдневный срок;

г) в семидневный срок.

8.1.23.

Органами, в компетенцию которых входит принятие решения об изменении срока уплаты налогов или сборов во внебюджетные фонды, являются:

а) Министерство финансов Российской Федерации;

б) органы соответствующих внебюджетных фондов;

в) Министерство финансов Российской Федерации

и Федеральная служба по налогам и сборам;

г) Федеральная налоговая служба.

8.1.24.

Какие-либо сделки в отношении заложенного имущества:

а) совершаться не могут;

б) могут совершаться только по согласованию с залогодержателем;

в) могут совершаться только по условиям договора

залога имущества;

г) могут совершаться по решению арбитражного суда.

Задания

С.Н. Кудинов встал на учет в налоговом органе как физическое лицо 5 февраля 2004 г. Заявление о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя подано 15 апреля 2004 г. В качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, С.Н. Кудинов зарегистрирован 25 марта 2004 г.

Нарушил ли С.Н. Кудинов налоговое законодательство? Ответ обоснуйте.

В ходе выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа направило организации требование о представлении пяти счетов-фактур по реализации товаров от 10 марта 2005 г. № 1045, 1049, 1052 и от 15 марта 2005 г. № 1062, 1065. Организация отказалась от выполнения требования.

Правомерны ли действия налогоплательщика? Могут ли налоговые органы применить штрафные санкции по отношению к налогоплательщику? Ответ обоснуйте.

Налогоплательщик 20 февраля 2004 г. получил от налогового органа письменную консультацию по исчислению суммы акциза при реализации алкогольной продукции в розничную сеть. Руководствуясь этим разъяснением, налогоплательщик исчислял сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет в течение 2004 г. В ходе налоговой проверки в 2005 г. налоговые органы, руководствуясь арбитражной практикой, доначислили налогоплательщику сумму акциза в размере 20 тыс. руб.

Совершил ли налогоплательщик налоговое правонарушение? Дайте обоснование ответа в соответствии с положениями части первой НК РФ.

Примерный план проведения семинарского занятия

Занятие 8.1.1

Назовите основные права налогоплательщика.

Назовите основные обязанности налогоплательщика.

Рассмотрите ситуации использования прав налогоплательщика.

Ответьте на тесты (по выбору преподавателя).

Выполните задания 8.1.1 и 8.1.2.

Задание на дом:

ответить на тесты (по выбору преподавателя);

выполнить задание 8.1.3.