Глава 3 налогообложение юридических лиц

Глава 3 налогообложение юридических лиц

3.1. Налог на прибыль организаций

Методические рекомендации

Плательщиками налога на прибыль являются организации. Прибыль представляет собой доходы, уменьшенные на суммы расходов, связанных с получением доходов. При расчете доходов необходимо исходить из цены товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии со ст. 40 НК РФ. Учитываются доходы, полученные как в денежном, так и в натуральном выражении. Необходимо изучить порядок признания доходов и расходов при кассовом методе и методе начислений, особенности их применения организациями.

При определении расходов в целях налогообложения исходят из положения, что они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются на материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Не все расходы организации учитываются в целях налогообложения: часть расходов нормируется, создаются резервные фонды. Амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб., а также капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. В целях налогообложения существуют два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде, но не более чем на 30\%. В соответствии с Федеральным законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» размер переносимого убытка с 1 января 2006 г. не должен будет превышать 50\% налоговой базы, асі января 2007 г. убыток прошлых периодов можно будет переносить в полном объеме.

Сумму налога организации исчисляют самостоятельно. Уплата производится ежемесячно исходя из фактической прибыли или ежеквартально исходя из фактической прибыли с ежемесячными платежами, сумма которых определяется расчетным путем. Ряд налогоплательщиков при соблюдении условий по объему выручки имеют право уплачивать налог только ежеквартально.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

В параграфе 9.1 учебного пособия приведены примеры решения задач. С целью получения навыков заполнения декларации по основным вопросам приведены и заполнены отдельные ее'фрагмен-ты по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответствующие строки приведенных фрагментов декларации. Это позволит увязать знание теоретического материала по дисциплине с его применением на практике.

Вопросы для самопроверки

Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль?

Уплачивают ли налог на прибыль организации, перешедшие на специальный режим налогообложения? Ответ обосновать.

Что является объектом налогообложения?

На какие группы классифицируются доходы и расходы?

Назовите основные виды внереализационных доходов.

Относятся ли к доходам излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации?

Каковы основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения прибыли?

В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией?

Назовите основные виды материальных расходов при производстве продукции.

Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли.

Каковы критерии отнесения имущества к амортизируемому?

Что такое первоначальная и остаточная стоимость?

По какому признаку амортизируемые основные фонды объединяются в амортизационные группы?

Назовите методы начисления амортизации. Раскройте их сущность.

Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль?

Какие требования предъявляются к оформлению представительских расходов?

Каков порядок учета расходов на освоение природных ресурсов?

Как определяется численность работников?

Как определяется конечный финансовый результат деятельности страховых организаций?

Как банки исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль?

Каков состав внереализационных доходов, учитываемых для целей налогообложения?

Каков состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения?

Как определяется стоимость безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения?

Каков порядок налогообложения доходов организации, полученных в иностранной валюте?

Какая деятельность относится к посредническим операциям? .

В каком порядке создаются резервы по сомнительным долгам, учитываемые для целей налогообложения?

3.1.27. Каков порядок расчета размера начисленных процентов

. по долговым обязательствам?

Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль?

По какому критерию ограничивается применение кассового метода?

По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме?

Каков порядок уплаты налога на прибыль бюджетными организациями, имеющими доходы от предпринимательской деятельности?

В каком порядке облагается налогом прибыль, полученная по договору простого товарищества?

Как распределяется убыток, полученный по договору простого товарищества?

В каком случае убыток от реализации права требования учитывается в целях налогообложения прибыли?

Как определяется финансовый результат при реализации амортизируемого имущества?

Каков порядок переноса убытков на будущее?

Какова ставка налога на прибыль организации?

По каким ставкам исчисляется налог на прибыль по посреднической деятельности?

По каким ставкам облагаются налогом на прибыль доходы, полученные в виде дивидендов?

Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

Каков порядок исчисления ежемесячных платежей налога на прибыль в бюджет?

В какие сроки декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган?

В какие сроки уплачиваются в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль?

В какие сроки уплачивается налог по ежемесячным расчетам?

В каком порядке уплачивают налог на прибыль организации с иностранными инвестициями?

Каков порядок налогообложения дивидендов, полученных по акциям, принадлежащих организации-акционеру?

Как облагаются налогом на прибыль доходы от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации?

В чем заключается принцип устранения двойного налогообложения?

В какие сроки представляется в налоговый орган расчет по налогам с доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации?

Может ли организация на основании договоров брать на себя обязательство нести расходы по оплате налога на прибыль за участника договора простого товарищества?

Включается ли в общую сумму прибыли, подлежащей налогообложению в Российской Федерации, прибыль, полученная за пределами территории Российской Федерации?

Что понимается под постоянным представительством иностранной организации?

Имеют ли право иностранные постоянные представительства, работающие на территории России, в целях налогообложения прибыли учитывать расходы, произведенные за пределами территории Российской Федерации?

По каким ставкам облагается доход иностранных организаций от источников в России?

Дайте определение налогового учета.

В чем сходство и различие бухгалтерского и налогового учета?

Является ли ведение налогового учета обязательным?

Какие требования необходимо соблюдать при ведении налогового учета.

Тесты

Налогоплательщиками признаются:

а) российские и иностранные организации;

б) российские и иностранные организации, их обособленные подразделения, имеющие расчетный счет и самостоятельный баланс;

в) российские и иностранные организации, получающие

доходы только на территории Российской Федерации;

г) российские организации, получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Не являются плательщиками налога на прибыль:

а) Центральный банк Российской Федерации;

б) страховые организации;

в) организации, применяющие упрощенную систему

налогообложения;

г) иностранные организации, имеющие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются:

а) доходы, уменьшенные на сумму расходов;

б) доходы российских и иностранных организаций;

в) доходы российских и иностранных организаций без

налога на добавленную стоимость;

г) доходы российских организаций, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Отчет о прибылях и убытках составляется:

а) только «по отгрузке»;

б) только «по оплате»;

в) «по отгрузке» или «по оплате» в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки;

г) «по отгрузке» или «по оплате» в зависимости от выбранного организацией метода определения выручки по согласованию с налоговыми органами по месту постановки

на учет.

Доходами от реализации признаются:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключением переданных для

собственного потребления;

б) выручка от реализации товаров (работ, услуг) как

собственного производства, так и ранее приобретенных;

в) только выручка от реализации товаров (работ, услуг)

собственного производства, в том числе переданных для

собственного потребления;

г) выручка от реализации товаров (работ, услуг), выраженная в денежной форме.

В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:

а) имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

б) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

в) имущество, работы, услуги, полученные в порядке

предварительной оплаты;

г) имущество, полученное в пределах первоначального

взноса, при выходе из хозяйственного общества.

В состав внереализационных расходов включаются:

а) расходы на услуги банков;

б) безвозмездно переданное имущество;

в) единый налог на вмененный доход для отдельных

видов деятельности;

г) сверхнормативные расходы по командировкам.

При определении налоговой базы не учитываются:

а) стоимость безвозмездно полученного имущества от взаимозависимых лиц;

б) суммы полученных санкций по договорам простого

товарищества;

в) имущество, полученное в форме залога;

г) доходы в виде процентов по договорам займа.

Пеня по хозяйственному договору, причитающаяся к получению, признается доходом:

а) на дату признания должником;

б) на дату получения средств на счета в банках или в кассу;

в) на дату признания должником или получения средств

на счета в банках либо в кассу в зависимости от выбранного метода признания доходов и расходов;

г) на дату вступления в силу решения суда.

Доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, пересчитываются по курсу:

а) на момент отгрузки продукции;

б) на момент оплаты отгруженной продукции;

в) на дату подписания договора;

г) в зависимости от выбранного в учетной политике

метода признания доходов.

Не подлежат налогообложению доходы в виде:

а) безвозмездно полученного имущества;

б) имущества, полученного в рамках целевого финансирования;

в) дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

г) процентов по кредитам займа.

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки:

а) сумму налога на добавленную стоимость;

б) экспортные пошлины;

в) сумму налога на добавленную стоимость и экспортные пошлины;

г) уплаченные при вывозе товаров суммы, налогов.

При осуществлении различных видов деятельности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются:

а) пропорционально размеру выручки, полученной

от каждого вида деятельности в общей сумме выручки;

б) пропорционально прямым затратам;

в) пропорционально среднесписочной численности персонала по каждому виду деятельности;

г) пропорционально фонду оплаты труда персонала

по каждому виду деятельности.

К посреднической деятельности относится:

а) заготовительная деятельность;

б) комиссионная деятельность;

в) снабженческо-сбытовая деятельность;

г) сдача в аренду имущества.

Расходами признаются:

а) обоснованные и документально подтвержденные затраты, направленные на получение дохода;

б) документально подтвержденные затраты, произведенные организацией;

в) затраты, оценка которых выражена в денежном выражении;

г) экономически оправданные затраты, подтвержденные

документами произвольной формы.

Стоимость материально-производственных запасов определяется:

а) исходя из цен приобретения без учета сумм налогов;

б) исходя из цен приобретения, включая расходы по транспортировке;

в) исходя из цен приобретения с учетом всех затрат, связанных с их приобретением;

г) исходя из рыночных цен на момент оприходования по правилам бухгалтерского учета.

К расходам на оплату труда не относятся:

а) единовременные вознаграждения за выслугу лет;

б) надбавки за непрерывный стаж работы в районах

Крайнего Севера;

в) выплаты за счет средств специального назначения;

г) расходы на оплату труда доноров за дни обследования.

К амортизируемому имуществу относится:

а) имущество со сроком полезного использования более

12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 ООО руб.;

б) имущество с первоначальной стоимостью более

10 ООО руб. независимо от срока полезного использования;

в) имущество со сроком полезного использования

более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости;

г) имущество со сроком полезного использования 12 месяцев и первоначальной стоимостью 10 ООО руб.

Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:

а) с первоначальной стоимостью имущества;

б) со сроком его полезного использования;

в) с технологическим участием имущества в производственном процессе;

г) с классификацией, принятой в бухгалтерском учете.

В целях налогообложения прибыли амортизация начисляется следующими методами:

а) линейным по всем объектам амортизируемого имущества;

б) нелинейным по всем объектам амортизируемого имущества;

в) линейным или нелинейным по конкретному объекту

амортизируемого имущества;

г) линейным, нелинейным или иным методом, принятым в бухгалтерском учете.

Представительские расходы нормируются в размере:

а) 4\% расходов на оплату труда;

б) не превышающем 4\% выручки от реализации;

в) 2\% расходов на оплату труда;

г) 4\% расходов на оплату труда или 4\% выручки от реализации в зависимости от положений учетной политики.

В себестоимость товаров (работ, услуг) для целей налогообложения прибыли включаются:

а) транспортный налог;

б) расходы, связанные с реконструкцией основных фондов производственного назначения;

в) расходы в виде пени и штрафов, перечисляемых в бюджет;

г) поощрительные выплаты из прибыли, остающейся

после налогообложения.

В себестоимость товаров (работ, услуг) для целей налогообложения не включаются:

а) командировочные расходы в пределах установленных

норм;

б) расходы на рекламу сверх предусмотренных нормативов;

в) расходы на оплату труда на время учебных отпусков;

г) расходу на услуги связи.

Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:

а) принимаются в размере фактических расходов;

б) принимаются в размере фактических расходов, но не

более 1\% выручки;

в) не принимаются на расходы;

г) принимаются в пределах норматива, установленного

региональными органами власти.

При определении налоговой базы не учитываются расходы:

а) на приобретение амортизируемого имущества;

б) на капитальный ремонт;

в) на информационные услуги;

г) на аудиторские услуги.

Проценты по банковским кредитам для целей налогообложения:

а) включаются в себестоимость товаров (работ, услуг);

б) уплачиваются за счет прибыли, остающейся после

налогообложения;

в) относятся на финансовый результат;

г) учитываются согласно положениям учетной политики.

Сумма резерва по сомнительным долгам создается:

а) в размере всей сомнительной задолженности на последний день отчетного периода;

б) в зависимости от срока возникновения задолженности по состоянию на последний день отчетного периода;

в) в зависимости от срока возникновения задолженности по состоянию на последний день отчетного периода,

но не должна превышать 10\% выручки;

г) в зависимости от срока возникновения задолженности по состоянию на последний день отчетного периода,

но не должна превышать сумму резерва предыдущего

отчетного периода.

Доходы, полученные участниками договора простого товарищества:

а) распределяются каждому участнику товарищества

пропорционально доле, установленной соглашением;

б) распределяются каждому участнику товарищества

пропорционально доле вклада товарища;

в) остаются в распоряжении простого товарищества;

г) остаются в распоряжении участника товарищества,

ведущего учет доходов и расходов.

Участник договора простого товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, о суммах доходов, причитающихся каждому участнику:

а) не обязан сообщать;

б) обязан сообщать в налоговый орган по месту регистрации участников товарищества;

в) обязан сообщать каждому участнику товарищества в срок

до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;

г) обязан сообщать каждому участнику товарищества

после окончания налогового периода.

Налогооблагаемая прибыль организаций, получивших безвозмездно от других организаций имущество:

а) увеличивается на остаточную стоимость этого имущества;

б) увеличивается на стоимость этого имущества, указанную в документах о передаче;

в) увеличивается на рыночную стоимость этого имущества с учетом ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости;

г) не увеличивается.

Убытки от реализации амортизируемого имущества:

а) уменьшают налогооблагаемую прибыль в том отчетном

периоде, в котором они понесены;

б) не уменьшают налогооблагаемую прибыль;

в) уменьшают налогооблагаемую прибыль равными долями в течение срока, оставшегося до конца налогового

периода, в котором произошла реализация;

г) уменьшают налогооблагаемую прибыль равными долями в течение срока, определяемого как разница между

сроком полезного использования этого имущества

и фактическим сроком его эксплуатации.

При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

а) от посреднической деятельности;

б) от игорного бизнеса;

в) от комиссионной деятельности;

г) при переуступке права требования.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются:

а) исходя из цены сделки;

б) по рыночным ценам;

в) исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40

НК РФ;

г) исходя из цены сделки или рыночной цены в зависимости от положений учетной политики.

Организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог на прибыль по месту нахождения этих подразделений:

а) пропорционально объемам выручки от реализации

продукции (работ, услуг);

б) исходя из выручки и сметы затрат по каждому подразделению;

в) пропорционально среднесписочной численности (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества;

г) пропорционально остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Признание доходов и расходов по методу начисления происходит".

а) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они

имели место;

б) в том отчетном (налоговом) периоде, когда они имели

место и была произведена оплата;

в) в том отчетном (налоговом) периоде, когда произведена оплата;

г) на ту дату, которая дополнительно установлена законодательными актами регионов.

Кассовый метод определения доходов и расходов имеют право применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила за каждый квартал:

а) 3 млн руб.;

б) 5 млн руб.;

в) 1 млн руб.;

г) от 3 млн руб. до 5 млн руб.

Убыток, полученный при уступке права требования после срока платежа, предусмотренного договором о реализации товаров, принимается в целях налогообложения:

а) в размере 50\% на дату уступки права требования и 50\%

по истечении 45 дней с этой даты;

б) равными долями в течение месяцев, оставшихся

до окончания налогового периода;

в) в размере 50\% на дату уступки права требования и 50\%

на последнюю дату налогового периода;

г) на даты, согласованные организацией с налоговыми

органами.

Доход налогоплательщика от операций по реализации ценных бумаг определяется исходя из:

а) цены реализации ценной бумаги;

б) цены реализации ценной бумаги и суммы накопленного процентного дохода, уплаченной покупателем;

в) рыночной цены ценной бумаги;

г) максимальной цены сделок, совершенных в течение

торгового дня через организатора.

Сумму налога по доходам, полученным от долевого участия российской организации в других организациях, определяют:

а) налоговый агент исходя из общей суммы налога и доли

каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов;

б) получатель дохода самостоятельно исходя из суммы

дохода и соответствующей ставки налога;

в) налоговые органы исходя из данных о полученных

суммах дивидендов, представленных источником дохода;

г) налоговый агент в общей сумме налога, исчисленной

и перечисленной в бюджет исходя из общей суммы дивидендов всех налогоплательщиков.

Налоговая база в 2007 г. уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов в размере:

а) фактически понесенных убытков, но не более 50\%

облагаемой базы текущего года;

б) фактически понесенных убытков;

в) фактически понесенных убытков, но не более 30\%

налоговой базы каждого отчетного (налогового) периода;

г) фактически понесенных убытков, но не более 30\%

налоговой базы, исчисленной за налоговый период.

По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:

а) 24\%, 20\%, 15\%, 10\%, 6\%, 0\%;

б) 24\%, 18\%, 15\%, 0\%;

в) 24\%, 20\%, 15\%, 5\%;

г) 24\%, 20\%, 9\%, 15\%, 10\%, 0\%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год;

г) календарный год или иной период времени, установленный законодательными актами региональных органов

власти.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) все организации, кроме бюджетных учреждений и организаций, не перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей;

в) все организации, у которых за предыдущие четыре

квартала доход от реализации товаров (работ, услуг)

не превысил в среднем 1 млн руб. за каждый квартал;

г) все организации, у которых за предыдущие четыре

квартала доход от реализации товаров (работ, услуг)

не превысил в среднем 3 млн руб. за каждый квартал.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли имеют право уплачивать:

а) все организации;

б) организации, у которых выручка от реализации превышает 15 млн руб.;

в) организации, имеющие обособленные подразделения;

г) иностранные организации, имеющие постоянное представительство на территории Российской Федерации.

Сумму налога:

а) организация исчисляет самостоятельно как произведение ставки налога и налоговой базы;

б) исчисляет налоговый агент;

в) исчисляет или организация самостоятельно, или налоговый агент в зависимости от объемов реализации товаров (работ, услуг);

г) организация исчисляет самостоятельно только по окончании налогового периода.

Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:

а) до 10-го числа каждого месяца;

б) до 15-го числа каждого месяца;

в) до 28-го числа каждого месяца;

г) в сроки, устанавливаемыми законодательными актами

региональных органов власти.

Не включаются в доходы банка:

а) доходы от операций с иностранной валютой;

б) суммы положительной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в уплату уставного капитала;

в) доходы в виде комиссионных сборов при проведении

операций с валютными ценностями;

г) доходы по операциям купли-продажи драгоценных

металлов и драгоценных камней.

Отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг относят на расходы в целях налогообложения:

а) все налогоплательщики;

б) только профессиональные участники рынка ценных

бумаг;

в) только профессиональные участники рынка ценных

бумаг, определяющие доходы и расходы по методу начислений;

г) только профессиональные участники рынка ценных

бумаг, определяющие доходы и расходы по кассовому

методу.

При исчислении прибыли иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство, должна учитывать:

а) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так

и за границей;

б) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, на территории Российской Федерации;

в) издержки, понесенные на территории Российской

Федерации, и доходы, полученные на территории Российской Федерации и за границей;

г) издержки и доходы, за которые она несет ответственность, как на территории Российской Федерации, так

І52

и за границей, но при условии действия принципа устранения двойного налогообложения.

Суммы доходов иностранных организаций от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок облагаются налогом на прибыль по ставке:

а) 6\%;

б) 10\%;

в) 15\%;

г) 10 или 15\% в зависимости от объемов реализации.

Если иностранная организация имеет несколько отделений, деятельность через которые приводит к образованию постоянных представительств, сумма налога рассчитывается:

а) отдельно по каждому отделению;

б) одним отделением, которому поручено ведение учета

операций финансово-хозяйственной деятельности по всем

отделениям;

в) в целом по группе отделений головным офисом;

г) одним отделением, которому поручено ведение учета

операций финансово-хозяйственной деятельности, но с распределением по каждому отделению.

Налоговый учет — это:

а) система обобщения данных для определения налоговой базы на основе данных первичных документов;

б) сбор информации, предоставляемой по требованию

налоговых органов;

в) сбор и обработка информации по налогообложению

по требованию руководителей организации;

г) сбор и обработка информации по налогообложению

по установленным формам для представления их в органы статистики.

Организации ведут налоговый учет:

а) в обязательном порядке;

б) если это предусмотрено их учетной политикой;

в) по согласованию с налоговыми органами;

г) в добровольном порядке, но обязаны представлять по требованию работников налоговых органов документы, разъясняющие формирование налогооблагаемой базы.

Подтверждением данных налогового учета являются следующие группы документов:

а) первичлые учетные документы, аналитические регистры налогового учета, Главная книга;

б) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы;

в) первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, книги покупок и продаж;

г) аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы, Главная книга, декларация, представленная

в налоговые органы.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, при исчислении облагаемой базы по налогу на прибыль:

а) учитываются в полном объеме с учетом расходов;

б) не учитываются;

в) учитываются в полном объеме с учетом расходов,

но сумма налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей;

г) учитываются в полном объеме с учетом расходов, при

этом сумма налога уменьшается на размер налога, уплаченного за границей, но не превышает размера налога,

пересчитанного по российскому законодательству.

Задания

Назовите основные виды материальных, трудовых и амортизационных расходов при производстве хлебобулочных изделий.

ЗАО «Восток» имело дебиторскую задолженность в сумме 85 тыс. руб. от 20 февраля 2001 г. Арбитражный суд вынес решение о взыскании долга с ООО «Каскад» за нарушение условий договора поставки продукции. Решение суда вступило в силу 15 сентября 2002 г.

В каком порядке ЗАО «Восток» имеет право учесть дебиторскую задолженность в целях налогообложения прибыли? Ответ обосновать.

Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за отчетный период:

отгружено продукции на сумму 5750 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%), оплачено покупателями — 92\%;

реализация взаимозависимым лицам составила 100 единиц товара по цене 1200 руб. за единицу, рыночная цена — 1500 руб. за единицу товара;

получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 тыс. руб.

пеня, полученная от поставщиков товарно-материальных ценностей за нарушение хозяйственного договора,— 35 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%);

■ отрицательная курсовая разница — 40 тыс. руб.; ■закупочная стоимость реализованного товара —

4200 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%), оплачено поставщикам полностью;

издержки обращения — 370 тыс. руб., в том числе сверхнормативные представительские расходы — 15 тыс. руб.;

получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю — 150 тыс. руб.;

выплачены дивиденды акционерам — 120 тыс. руб.;

убыток за предыдущий налоговый период составил 50 тыс. руб.;

передано право требования третьему лицу в размере 250 тыс. руб. за 200 тыс. руб. после наступления предусмотренного договором срока платежа.

Заполните соответствующие страницы декларации по налогу на прибыль.

Организация занимается производством светильников. Для целей налогообложения применяется метод начислений. Рассчитайте сумму налога от фактической прибыли исходя из следующих данных бухгалтерского учета:

объем производства продукции — 3650 тыс. руб., отгружено продукции на 3400 тыс. руб., на расчетный счет поступило за реализацию продукции 3520 тыс. руб.;

выручка по товарообменным операциям — 250 тыс. руб.;

себестоимость отгруженной продукции — 2350 тыс. руб., из них:

сверхнормативные расходы на рекламу — 25 тыс. руб.,

расходы на текущий ремонт объекта основных средств — 30 тыс. руб.,

расходы на капитальный ремонт производственных помещений — 50 тыс. руб.,

расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период — 12 тыс. руб.,

начислен транспортный налог —.17 тыс. руб., перечислено в бюджет 19 тыс. руб.;

начислен налог на имущество — 30 тыс. руб., уплачено — 25 тыс. руб.;

начислены и уплачены штрафные санкции за нарушение срока поставки продукции покупателю — 15 тыс. руб.;

перечислены авансы в счет будущих поставок сырья — 170 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%);

образовавшаяся кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 25 тыс. руб.;

образовавшаяся дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 45 тыс. руб.;

20 мая реализовано амортизируемое имущество за 70 тыс. руб., первоначальная стоимость — 120 тыс. руб., сумма начисленной амортизации — 40 тыс. руб. Амортизация начислялась линейным методом, срок полезного использования — 4 года;

организация сформировала резерв по сомнительной задолженности исходя из следующих данных:

320 тыс. руб. — сроком 105 дней,

500 тыс. руб. — сроком 70 дней,

400 тыс. руб. — сроком 20 дней.

Заполните соответствующие страницы декларации по налогу на прибыль.

3.1.5. По плану реконструкции предприятия, рассчитанному на пять лет, финансовый результат составит:

2005 г. — убыток 70 тыс. руб.;

2006 г. — прибыль 20 тыс. руб.;

2007 г. — убыток 40 тыс. руб.;

2008 г. — прибыль 70 тыс. руб.;

2009 г. — прибыль 100 тыс. руб.

Исчислите предполагаемый налог на прибыль по каждому налоговому периоду с учетом уменьшения налоговой базы на суммы убытков, переносимых на будущее. Распределите сумму налога на прибыль по уровням бюджета в соответствии с нормативными актами текущего налогового периода.

Организация за налоговый период отгрузила продукции на 7500 тыс. руб., себестоимость продукции составила 5000 тыс. руб. Установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

50 ед. — по цене 550 руб.;

100 ед. — по цене 700 руб.;

200 ед. — по цене 500 руб.

Рыночная цена составила 750 руб. за единицу.

Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 6200 тыс. руб.

Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 тыс. руб., (первоначальная стоимость — 100 тыс. руб., срок полезного использования — 120 месяцев, срок эксплуатации — шесть месяцев). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы методом начислений.

Найдите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей бухгалтерского учета и налогообложения, исчислите налог на прибыль. Заполните соответствующие страницы декларации по налогу на прибыль.

Имеются следующие данные о деятельности коммерческого банка за один месяц налогового периода. Банк получил четыре банковских кредита на сопоставимых условиях на 30 дней:

500 тыс. руб. (ставка 12\% в год); 750 тыс. руб. (ставка 20\% в год);

400 тыс. руб. (ставка 14\% в год);

350 тыс. руб. (ставка 16\% в год).

Рассчитайте сумму процентов по кредитам, которую банк имеет право включить в расходы для целей налогообложения прибыли. Сделайте вывод.

3.1.8. Коммерческий банк имеет три филиала в разных регионах России (см. таблицу).

Рассчитайте налог на прибыль, подлежащий уплате по месту нахождения каждого филиала.

3.1.9. Организация, созданная в России, осуществляет коммерческую деятельность во Франции через расположенное там постоянное представительство. Организация в 2004 г. получила валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 7850 тыс. руб. и от деятельности во Франции в сумме, эквивалентной 2200 тыс. руб. (облагаемая прибыль по законодательству Франции — 368 тыс.

руб.).

В соответствии с законом Франции прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего деятельность во Франции, облагается налогом по ставке 36\%.

Определите налог на прибыль, который предприятие должно уплатить в России.

Примечание: налогооблагаемая прибыль по российскому законодательству из всех источников 760 тыс. руб., в том числе за границей — 280 тыс. руб.

Примерный план проведения семинарских занятий

Занятие 3.1.1

Анализ выполнения контрольной работы по теме «Налоговая система».

Плательщики налога на прибыль, их характеристика.

Объект налогообложения, его составные элементы.

Методы определения доходов и расходов.

Порядок определения доходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Выполнить задания 3.1.1 и 3.1.2; ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом);

провести группировку операций на доходы и расходы заданий 3.1.3 и 3.1.4.

Занятие 3.1.2

Состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.

Порядок исчисления амортизационных расходов и механизм определения финансового результата от реализации амортизируемого имущества.

Определение налогооблагаемой прибыли.

Ставки налога.

Выполнить задания 3.1.3, 3.1.4 и 3.1.5; ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом);

выполнить задания 3.1.6 и 3.1.7.

Занятие 3.1.3

Порядок исчисления налога на прибыль и сроки уплаты его в бюджет.

Особенности налогообложение отдельных видов доходов.

Порядок устранение двойного налогообложения.

Выполнить задания 3.1.8 и 3.1.9; ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом);

составить задачу по исчислению налога на прибыль, заполнить декларацию.

Контрольная работа

Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

Решить одну из следующих задач.

3.1.1. Рассчитайте сумму налога на прибыль организаций исходя из следующих данных бухгалтерского учета:

отгружено продукции на 5470 тыс. руб., в том числе выручка по экспорту — 1450 тыс. руб.;

себестоимость отгруженной продукции — 4350 тыс. руб., в том числе на экспорт — 1305 тыс. руб.;

доходы от долевого участия в других организациях — 130 тыс. руб.;

реализация основных средств — 84 тыс. руб. с НДС, первоначальная стоимость — 108 тыс. руб., сумма амортизационных отчислений — 40 тыс. руб.;

положительная курсовая разница — 27 тыс. руб.;

сумма убытка, полученная в прошлом году,— 70 тыс.

руб.;

сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договора,— 50 тыс. руб.;

получен аванс под поставку товара — 80 тыс. руб.;

получен безвозмездно станок — 50 тыс. руб.;

налог на имущество — 65 тыс. руб.;

уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности — 15 тыс. руб.;

доходы от сдачи в аренду помещения — 40 тыс. руб.;

расходы, связанные со сдачей в аренду помещения,— 10 тыс. руб.;

неперенесенный убыток прошлых лет — 40 тыс. руб.;

реализовано право требования третьему лицу в размере 140 тыс. руб. за 150 тыс. руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа.

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

3.1.2. Организация занимается предоставлением фотоуслуг.

Для целей налогообложения применяется кассовый метод.

Исчислите сумму налога от фактической прибыли исходя из следующих данных бухгалтерского учета:

объем предоставленных услуг — 1650 тыс. руб., оплачено 1600 тыс. руб.

начислены и уплачены штрафные санкции за нарушение срока выполнения услуг — 12 тыс. руб.;

кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 25 тыс. руб.;

сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в бюджет,— 117 тыс. руб.;

дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 45 тыс. руб.;

себестоимость оплаченных услуг — 1250 тыс. руб., из них:

расходы на рекламу — 25 тыс. руб. при нормативе — 20 тыс. руб.,

командировочные расходы — 17 тыс. руб., в том числе сверхнормативные — 5 тыс. руб.,

представительские расходы — 30 тыс. руб.,

расходы на оплату труда — 350 тыс. руб.