3.4. налог на добавленную стоимость

3.4. налог на добавленную стоимость

Методические рекомендации

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. К объектам налогообложения относятся реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, в том числе передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации, на безвозмездной основе.

При изучении налога на добавленную стоимость необходимо понять механизм исчисления суммы, подлежащей уплате в бюджет, которая определяется как разница между суммой налога, исчисленной от налогооблагаемой базы, и налоговыми вычетами.

Для правильного расчета налогооблагаемой базы важно определить место реализации товаров (работ, услуг).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты полной или частичной в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, услуг), передачи имущественных прав. Следует правильно определять цены товаров (работ, услуг) с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Установлены три ставки налога: 0\%, 10\% и 18\%. Необходимо уметь правильно применять ставки налога в зависимости от-вида объекта налогообложения и порядка формирования цены, знать требования для подтверждения нулевой ставки. Если применяются различные ставки, налоговая база исчисляется отдельно по каждой группе товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат следующие суммы налога:

предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг);

предъявленные покупателю продавцом товаров (работ, услуг) в бюджет в случае возврата этих товаров (отказа от работ, услуг);

уплаченные по расходам на командировки, представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

исчисленные и уплаченные с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Необходимо изучить условия применения этих вычетов: наличие счетов-фактур, товары (работы, услуги) должны быть оплачены, оприходованы и быть производственного назначения, объекты основных средств введены в эксплуатацию, а сырье и материалы отпущены в производство.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

В параграфе 9.4 приведены примеры решения задач, заполнены отдельные фрагменты декларации по налогу на добавленную стоимость по данным одной из задач. Рекомендуется при выполнении других практических заданий заполнять соответствующие строки приведенных фрагментов декларации.

Вопросы для самопроверки

Раскройте экономическую сущность НДС.

Какова роль НДС в формирование бюджета?

Каковы тенденции развития НДС в зарубежных странах?

Кто признается плательщиком НДС?

Какие условия необходимо выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

Каковы объекты налогообложения по НДС?

Признается ли объектом налогообложения безвозмездная передача товаров другим лицам?

Облагаются ли НДС авансовые платежи, полученные российскими организациями в счет предстоящего экспорта?

Облагаются ли НДС вклады участников по договору простого товарищества?

Что является местом реализации товаров (работ, услуг)?

Признаются ли объектом налогообложения работы по грузоперевозкам транспортными организациями, осуществляемые за пределами территории России?

Назовите основные операции, не подлежащие налогообложению.

Какие товары (работы, услуги) освобождаются от НДС?

Каков основной порядок определения налоговой базы?

Каковы особенности исчисления НДС по транспортным перевозкам?

В чем заключается особенность исчисления НДС по операциям, осуществляемым финансово-кредитными учреждениями?

Каковы особенности определения налоговой базы по договорам финансирования под уступку денежного требования или уступки требования (цессии)?

Каковы особенности определения налоговой базы при получении дохода по договору поручения?

Как рассчитывается налоговая база при получении дохода на основании агентского договора?

Как исчисляется налоговая база при реализации проездных документов по льготным тарифам?

Каковы особенности определения налоговой базы при реализации услуг международной связи?

Каков порядок расчета налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления?

В каком порядке определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации?

Включаются ли в налогооблагаемый оборот займы организаций?

Какой период времени установлен НК РФ для НДС?

Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

В каких случаях для исчисления НДС применяются ставки 10\% : 110\% х 100\% и 18\% : 118\% х 100\%?

Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0\%?

Изложите порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0\%.

Каков порядок исчисления налога?

При каких условиях НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (работам, услугам) относится к вычетам?

В чем специфика обложения НДС экспортных операций?

Какие документы должны быть представлены в налоговый орган для подтверждения реального экспорта?

На какие моменты определяется налоговая база при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) в целях налогообложения?

При выполнении каких условий признается реализация товаров (работ, услуг) по отгрузке и по оплате?

Как определяется дата выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления?

Как определяется дата реализации товаров, переданных на хранение?

Как определяется дата совершения оборота при безвозмездной передаче или обмене товаров (работ, услуг)?

В каком порядке возмещается НДС при оплате продукции (работ, услуг) поставщикам векселями?

В каком порядке учитывается НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным за счет бюджетных ассигнований?

Как возмещается НДС по основным средствам, принимаемым заказчиком на балансовый учет после ввода в эксплуатацию объектов, законченных строительством подрядным способом?

Как учитывают НДС организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения?

Как рассчитываются налоговые вычеты при наличии облагаемых и не облагаемых НДС операций?

Как определяются налоговые вычеты при приобретении товаров для перепродажи?

Как учитывается НДС, уплаченный на таможне по импортным товарам?

Какие поправочные коэффициенты применяются при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса?

Какие реквизиты должны быть указаны в счете-фактуре?

Чем различается ведение книги продаж при методах налогообложения «по оплате» и «по отгрузке»?

Каков срок хранения книги покупок и книги продаж?

Каков порядок нумерации счетов-фактур?

В каких случаях могут быть произведены налоговые вычеты, если счет-фактура поставщика отсутствует?

В какой срок налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру?

По каким операциям налогоплательщики не составляют счета-фактуры?

Могут ли суммы в счетах-фактурах быть выражены в иностранной валюте?

Каков порядок составления сводного счета-фактуры при реализации предприятия на аукционе?

На основании каких документов производятся налоговые вычеты по НДС?

Каков порядок расчета НДС для налогового вычета в случае осуществления облагаемой и не облагаемой налогом деятельности?

Каковы сроки уплаты и представления деклараций по НДС налогоплательщиками?

Каков порядок определения даты сдачи декларации в случае отправления ее по почте?

В каком порядке вносятся исправления в налоговую декларацию по НДС при обнаружении бухгалтером ошибки, повлекшей занижение налогооблагаемого оборота?

Какие финансовые санкции предусмотрены НК РФ за отсутствие книги покупок или книги продаж?

Какие финансовые санкции предусмотрены НК РФ за отсутствие счетов-фактур?

Чем зачет отличается от возврата?

Каков порядок и какие сроки установлены для возврата незачтенной суммы НДС?

Какие органы осуществляют возврат НДС налогоплательщику?

Какие счета бухгалтерского учета используются для отражения хозяйственных операций, связанных с НДС?

На каком счете бухгалтерского учета отражается задолженность перед бюджетом по НДС?

В чем сущность и назначение счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»?

Тесты

Плательщиками НДС не признаются:

а) организации независимо от форм собственности,

имеющие статус юридического лица, осуществляющие

производственную и коммерческую деятельность;

б) лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

в) обособленные подразделения организации;

г) лица, перемещающие товар через таможенную границу

Российской Федерации.

Иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах:

а) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном для

российских организаций;

б) освобождаются от исполнения обязанностей плательщика НДС;

в) уплачивают НДС в режиме, предусмотренном соглашением между двумя странами;

г) уплачивают НДС в режиме, установленном соглашением между иностранной организацией и законодательным органом субъекта Российской Федерации, на территории которого находится ее постоянное представительство.

Взимается ли НДС с доходов физических лиц:

а) да;

б) нет;

в) да, если физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя;

г) да, если это установлено законодательными актами

субъектов Российской Федерации.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика предоставляется, если:

а) сумма выручки без учета НДС за квартал не превысила 1 млн руб.;

б) сумма выручки с НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 1 млн руб.;

в) сумма выручки в среднем за месяц, за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила 1 млн руб.;

г) сумма выручки без учета НДС, за три предшествующих последовательных календарных месяца в совокупности не превысила 2 млн руб.

Не допускается отказ от освобождения исполнения обязанностей налогоплательщика в течение:

а) трех налоговых периодов;

б) календарного года, когда было предоставлено право;

в) 12 последовательных календарных месяцев;

г) пяти налоговых периодов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется как разница между суммой налога, исчисленной от реализации товаров (работ, услуг), и суммой:

а) налога по оприходованным материалам (работам,

услугам);

б) налога по оплаченным материалам (работам, услугам);

в) налоговых вычетов;

г) налога по оприходованным или оплаченным материалам (работам, услугам) в зависимости от положений учетной политики.

К объектам налогообложения относится реализация товаров (работ, услуг):

а) на территории Российской Федерации, в том числе

на безвозмездной основе, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

б) как на территории Российской Федерации, так и за ее

пределами, выполнение строительно-монтажных работ

для собственного потребления;

в) на территории Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти;

3.4.8.

г) на территории Российской Федерации, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств бюджетным учреждениям.

К оборотам, облагаемым НДС, относятся:

а) услуги по предоставлению напрокат аудиои видеоносителей из фондов учреждений культуры;

б) реализация религиозной литературы;

в) обороты по передаче имущества, если такая передача

носит инвестиционный характер;

г) передача товаров для собственных нужд.

3.4.9.

Налоговая база по товарам, с которых взимаются акцизы, определяется как стоимость товаров:

а) с учетом суммы акциза;

б) без учета суммы акциза;

в) с учетом включенной суммы акциза по расчетной

ставке: 18\% : 118\% х 100\%;

г) с учетом суммы акциза, за исключением реализации

автомобилей.

Средства, предоставляемые безвозмездно иностранными организациями российским организациям в виде гранта с последующим отчетом об их условном использовании:

а) являются объектом налогообложения;

б) не являются объектом налогообложения;

в) не являются объектом налогообложения при заключении договора простого товарищества;

г) не являются объектом налогообложения, если это

предусмотрено законодательными актами субъектов

Российской Федерации.

В счет вклада в совместную деятельность (по договору простого товарищества) одна сторона внесла основные средства, находившиеся в эксплуатации, по которым НДС был возмещен из бюджета. В этом случае:

а) вклад в совместную деятельность облагается НДС;

б) вклад в совместную деятельность не облагается НДС;

в) НДС должен быть восстановлен к уплате в бюджет

на сумму остаточной стоимости;

г) НДС должен быть восстановлен к уплате в бюджет на сумму возмещения из бюджета.

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья определяется как:

а) стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

с включением НДС;

б) стоимость их обработки;

в) стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров)

и без включения НДС;

г) стоимость их обработки, увеличенная на индекс инфляции, установленный на момент передачи владельцу

товара.

При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):

а) НДС не взимается;

б) плательщиком НДС является получившая сторона;

в) установлена ставка в размере 0\%;

г) плательщиком НДС признается передающая сторона.

Перечень товаров (работ, услуг), операции с которыми освобождаются от уплаты НДС:

а) является единым на всей территории Российской

Федерации;

б) является единым на всей территории Российской

Федерации, за исключением перечня, предусмотренного

для приграничных районов;

в) устанавливается по каждому экономическому району

Российской Федерации по согласованию с Федеральной налоговой службой;

г) утверждается постановлением Правительства Российской Федерации на каждый финансовый год.

У комиссионера, не участвующего в расчетах, оборотом, облагаемым НДС, признается:

а) стоимость товаров, реализуемых покупателям;

б) сумма комиссионного вознаграждения, уменьшенная

на сумму расходов по реализации товаров;

в) сумма комиссионного вознаграждения;

г) стоимость товаров, реализуемых покупателям с учетом положений ст. 40 НК РФ.

Обороты по реализации продукции средств массовой информации рекламного характера:

а) не являются объектом обложения НДС;

б) являются объектом обложения НДС;

в) освобождаются от обложения НДС, если удельный

вес выручки от их реализации в общем объеме выручки

средств массовой информации составляет не более 50\%;

г) освобождаются от НДС, если удельный вес выручки

от их реализации в общем объеме выручки средств массовой информации составляет не более 30\%.

Обороты по реализации товаров магазинами беспошлинной торговли налогом на добавленную стоимость:

а) не облагаются;

б) не облагаются, за исключением подакцизных товаров;

в) облагаются в общеустановленном порядке;

г) не облагаются, за исключением алкогольной продукции.

НДС по обороту от реализации горюче-смазочных материалов определяется по ставке:

а) 16,67\%;

б) 17,24\%;

в) 18\% : 118\% х 100\%;

г) 10\% : 110\% х 100\%.

При реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается:

а) в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на день уплаты;

б) в иностранной валюте;

в) в иностранной валюте или рублевом эквиваленте

по курсу Банка России, действующему на день уплаты;

г) в иностранной валюте или рублевом эквиваленте

по курсу Банка России, действующему на день отгрузки

товара или подписания акта выполненных работ, услуг.

Санкции за нарушение обязательств, предусмотренных договорами не облагаемой НДС поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг):

а) облагаются НДС по ставке 10 или 18\%;

б) не облагаются НДС;

в) облагаются НДС по ставке 0\%;

г) облагаются налогом по ставке 18\% : 118\% х 100\%.

При реализации товаров, облагаемых по ставкам 10 и 18\%, НДС исчисляется:

а) по средней расчетной ставке;

б) по ставкам 10 и 18\% при раздельном учете операций,

облагаемых по ставкам 10 и 18\%;

в) при отсутствии раздельного учета — по ставке 10\%;

г) при отсутствии раздельного учета — по расчетной ставке, определяемой исходя из особенностей ведения бухгалтерского учета по операциям, облагаемым и не облагаемым

НДС.

Плата за участие в торгах на бирже налогом на добавленную стоимость:

а) облагается в общеустановленном порядке по ставке 18\%;

б) не облагается;

в) облагается по ставке 18\% : 118\% х 100\%;

г) облагается по ставке 10\% : 110\% х 100\%.

Услуги по страхованию и перестрахованию налогом на-добавленную стоимость:

а) облагаются;

б) не облагаются;

в) облагаются только в отношении операций по страхованию и перестрахованию финансовых рисков;

г) облагаются только в отношении операций по страхованию имущества организаций.

Подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:

а) технологического оборудования, ввозимого в качестве

вклада в уставный капитал;

б) необработанных природных алмазов;

в) подакцизных товаров, ввозимых в качестве безвозмездной помощи Российской Федерации;

г) иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа.

Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется:

а) в целом по всем видам активов предприятия;

б) отдельно по каждому из видов актива предприятия;

в) отдельно по группам активов предприятия;

г) отдельно по группам активов предприятия или отдельно по каждому из видов актива предприятия в зависимости от соглашения между продавцом и налоговыми органами по месту постановки его на учет.

Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется:

а) отдельно в отношении каждой группы товаров;

б) в совокупности по всем группам товаров;

в) по решению налогоплательщика;

г) по решению таможенных органов.

Налогообложение по налоговой ставке 0\% производится при реализации следующих товаров (работ, услуг):

а) книжной продукции, связанной с образованием, наукой

и культурой;

б) товаров для детей в соответствии с установленным

перечнем;

в) работ (услуг) по сопровождению, транспортировке,

погрузке и перегрузке экспортируемых из Российской

Федерации товаров;

г) муки, хлебобулочных изделий, соли, сахара.

Аванс, полученный в счет выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации:

а) не облагается НДС;

б) облагается НДС с последующим вычетом (возмещением) в общеустановленном порядке;

в) облагается НДС без последующего вычета (возмещения) в общеустановленном порядке;

г) облагается НДС по ставке 0\%.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из:

а) рыночных цен на идентичную продукцию;

б) цен, определяемых ст. 40 НК РФ;

в) цен, предусмотренных договором, с учетом положений

ст. 40 НК РФ;

г) цены, которая рассчитывается исходя из средневзвешенной цены по реализации организацией идентичных

товаров за три календарных месяца.

При определении налоговой базы выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату:

а) поступления оплаты;

б) последнего дня налогового периода, в котором произошла операция;

в) предъявления покупателю счета-фактуры на отгруженную продукцию;

г) реализации товаров (работ, услуг).

По НДС установлены следующие ставки:

а) 0\%, 10\%, 18\%;

б) 0\%, 10\%, 15\%;

в) 0\%, 18\%, 20\%;

г) 10\%, 18\%, 20\% : 120\% х 100\%.

Для подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по ставке 0\% необходимо представить следующие документы:

а) контракт налогоплательщика с иностранным лицом

на поставку товаров, выписку банка, подтверждающую

фактическое получение выручки, грузовую таможенную

декларацию, копию договора с организацией, сопровождающей груз;

б) контракт налогоплательщика с иностранным лицом

на поставку товаров, выписку банка, подтверждающую

фактическое получение выручки, грузовую таможенную

декларацию, копии транспортных и иных документов

с отметками пограничных таможенных органов;

в) контракт налогоплательщика с иностранным лицом

на поставку товаров, выписку банка, подтверждающую

фактическое получение выручки, копию договора с организацией на транспортировку груза, копии транспортных

и иных документов с отметками пограничных таможенных органов;

г) контракт налогоплательщика с иностранным лицом

на поставку товаров, экономическое обоснование эффективности внешнеэкономической сделки, копии транспортных и иных документов с отметками пограничных таможенных органов.

Налоговым периодом по НДС признается:

а) только календарный месяц;

б) только квартал;

в) квартал или месяц в зависимости от размера суммы

выручки от реализации;

г) календарный год.

При совершении наличных расчетов с поставщиком товаров (работ, услуг) сверх установленного лимита расчетов наличными к возмещению из бюджета НДС:

а) принимается в части, приходящейся на установленный лимит расчетов наличными;

б) не принимается к зачету;

в) принимается к зачету в полной оплаченной сумме,

указанной в счете-фактуре;

г) регулируется федеральным органом исполнительной

власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

При определении сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет по транспортной таре, оплачиваемой сверх цен на готовую продукцию:

а) суммы НДС к зачету не принимаются;

б) к зачету принимаются суммы НДС, исчисленные

от стоимости тары, оплаченной сверх указанных цен;

в) суммы НДС принимаются к зачету в общеустановленном порядке;

г) суммы НДС принимаются к зачету, если стоимость тары

составляет не более 10\% стоимости готовой продукции.

По приобретаемым служебным легковым автомобилям налоговый вычет:

а) применяется;

б) не применяется;

в) применяется только для автомобилей отечественного

производства;

г) применяется только для автомобилей отечественного

производства и стран СНГ.

Суммы НДС, относящиеся к товарам (работам, услугам), приобретенным для реализации, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации:

а) подлежат вычету (возмещению) в общеустановленном порядке;

б) подлежат вычету (возмещению) при предъявлении

установленного пакета документов;

в) вычету (возмещению) не подлежат, а относятся на издержки производства и обращения;

г) регламентируются положениями таможенного законодательства.

Допускаются ли в счете-фактуре подчистки и помарки:

а) да;

б) нет;

в) да, если исправления подтверждены подписью руководителя или главного бухгалтера;

г) да, если исправления подтверждены подписью одного

из учредителей организации или главного бухгалтера.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик обязан выставить покупателю счет-фактуру:

а) не позднее 10 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

б) не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

в) не позднее трех дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг);

г) не позднее 14 дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Организация или индивидуальные предприниматели уплачивают НДС:

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки;

г) ежемесячно, ежеквартально в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма НДС, которая не была зачтена налогоплательщику, подлежит возврату по его заявлению:

а) в течение месяца;

б) по истечении двух месяцев;

в) по истечении трех месяцев;

г) по истечении трех налоговых периодов.

Вычетам подлежат суммы налога:

а) исчисленные и уплаченные налогоплательщиком

с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок;

б) предъявленные продавцом товара, который будет

оплачен в следующем налоговом периоде;

в) уплаченные налогоплательщиком при приобретении

объектов основных средств до ввода их в эксплуатацию;

г) исчисленные и уплаченные налогоплательщиком

с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок, при приобретении объектов основных средств до ввода их в эксплуатацию.

Налоговый орган должен произвести зачет или принять решение о возврате НДС по операциям, к которым применяется ставка 0\%:

а) не позднее месяца, считая со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и подтверждающих документов;

б) не позднее двух месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и подтверждающих документов;

в) не позднее трех месяцев, считая со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и подтверждающих документов;

г) не позднее 15 дней, считая со дня представления налогоплательщиком отдельной налоговой декларации и

подтверждающих документов.

В случае принятия решения об отказе полностью или частично в возмещении сумм налога по операциям, облагаемым по ставке 0\%, налоговый орган обязан представить налогоплательщику мотивированное заключение:

а) не позднее семи дней после вынесения решения;

б) не позднее 10 дней после вынесения решения;

в) в течение 30 дней после вынесения решения;

г) не позднее пяти дней.

Каков срок, в течение которого налоговые органы обязаны вернуть налогоплательщику излишне уплаченную сумму НДС:

а) год;

б) три года;

в) пять лет;

г) пять налоговых периодов.

Задания

3.4.1. Организация занимается оптовой и розничной торговлей, учет по которой ведется по системе уплаты единого налога на вмененный доход. Имеются следующие данные за отчетный период:

выручка от реализации товаров в оптовой торговле (в том числе НДС) составила:

в апреле — 350 тыс. руб., в мае — 360 тыс. руб., в июне — 250 тыс. руб.;

выручка от реализации товаров в розничной торговле (в том числе НДС) составила:

в апреле — 400 тыс. руб., в мае — 320 тыс. руб., в июне — 300 тыс. руб.;

ставка НДС 18\%;

в уставном капитале организации доля юридических лиц составляет 35\%;

организация имеет торговый зал площадью 65 м2;

численность работников составляет 12 человек.

Установите, имеет ли организация право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС начиная с июля. Ответ обоснуйте.

ЗАО «Диалог» занимается производством пластмассовых изделий для пищевых целей.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%);

приобретены товарно-материальные ценности (ТМЦ) на сумму 1820 тыс. руб. (с учетом НДС 18\%), из них оплачено 85\%, ТМЦ отпущено в производство на сумму 1540 тыс. руб.;

от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80 тыс. руб.;

оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб.;

сумма начисленных налогов за налоговый период составила 240 тыс. руб.;

приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (с учетом НДС — 18\%), оплачено поставщику 60\%; в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода;

безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.;

получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в сумме 220 тыс. руб.;

получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств в размере 25 тыс.

руб.;

списана просроченная кредиторская задолженность в сумме 85 тыс. руб.

Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации.

ООО «Каскад» осуществляет два вида деятельности: производство светильников и оптовую торговлю изделиями для интерьера жилых помещений.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

отгружено продукции собственного производства на сумму 3750 тыс. руб., в том числе на экспорт — на 850 тыс. руб.;

на расчетный счет организации за налоговый период поступило за реализованную продукцию собственного производства — 4120 тыс. руб., в том числе от иностранных покупателей — 850 тыс. руб.;

выручка от реализации изделий для интерьера жилых помещений — 2250 тыс. руб.;

стоимость товаров, приобретенных для перепродажи,— 1700 тыс. руб., оплачены полностью;

оприходовано товарно-материальных ценностей для производства продукции на сумму 2700 тыс. руб. (с учетом НДС — 18\%), оплачено 2650 тыс. руб., отпущено в производство — 90\%;

получены проценты по вкладу на депозитном счете — 150 тыс. руб.;

реализованы основные средства:

первоначальная стоимость — 150 тыс. руб.,

амортизационные отчисления — 80 тыс. руб.,

цена реализации — ПО тыс. руб.;

размер пени, начисленной в налоговом периоде и полученной от поставщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения,— 25 тыс. руб.;

получены авансы под предстоящую поставку товаров — 50 тыс. руб.;

налог на имущество — 5,2 тыс. руб.;

в рамках благотворительной помощи передано безвозмездно оборудование на сумму 80 тыс. руб.;

оплачены, но не оприходованы товарно-материальные ценности на сумму 248 тыс. руб.;

просроченная дебиторская задолженность — 80 тыс.

руб.

Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации.

3.4.4. ОАО «Магнит» занимается реализацией продуктов питания и сопутствующих товаров для бытовых целей.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период:

выручка от реализации продуктов питания — 25 500 тыс. руб., в том числе деликатесных — 3500 тыс.

руб-;

реализовано сопутствующих товаров на сумму 3370 тыс. руб.;

стоимость приобретенных продуктов питания — 20 320 тыс. руб., оплачено поставщику — 85\%, в том числе деликатесных продуктов — 15\%;

оплачены коммунальные услуги в размере 55 тыс.

руб.;

реализовано право требования третьему лицу за 250 тыс. руб. при стоимости 240 тыс. руб. до наступления срока платежа, предусмотренного договором;

получена арендная плата за предоставленные в аренду помещения — 40 тыс. руб.;

за оказанные аудиторские услуги организация перечислила 20 тыс. руб.;

получены безвозмездно от учредителей организации холодильные установки на сумму 540 тыс. руб.;

реализован грузовой автомобиль:

первоначальная стоимость — 170 тыс. руб.,

амортизация — 50 тыс. руб.,

договорная цена реализации — 90 тыс. руб.;

оплачена подписка на литературу производственного характера на следующий налоговый период — 22 тыс. руб.;

расходы, связанные с приобретением телефонного аппарата через подотчетное лицо,— 8050 руб.;

доходы от долевого участия в других организациях — 145 тыс. руб.

Результаты решения оформить на бланке налоговой декларации.

3.4.5. ЗАО «Дельта» в 2006 г. приняло решение построить для себя новый склад для хранения готовой продукции. Строительство решили вести самостоятельно, не привлекая подрядчиков. Для этого ЗАО «Дельта» приобрело кирпич, бетон и прочие строительные материалы на 528 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%). Заработная плата рабочих, которые строили склад (с учетом единого социального налога), составила 48 тыс. руб. Амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, начислена в размере 23 тыс. руб.

Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный склад составили 5,5 тыс. руб.

Рассчитайте налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

Имеются следующие данные по операциям коммерческого банка за налоговый период:

выручка по операциям, облагаемым НДС (в том числе НДС),40 ООО тыс. руб.;

выручка по операциям, не облагаемым НДС,— 105 ООО тыс. руб.;

сумма НДС, уплаченная банком поставщикам товаров и услуг, которые были использованы в банковской деятельности,— 5400 тыс. руб.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Коммерческий банк имеет следующие виды доходов и расходов:

плата за открытие и ведение банковских счетов клиентов — 370 тыс. руб.;

оплата инкассаторских услуг — 125 тыс. руб.;

оплата коммунальных услуг — 35 тыс. руб.;

за предоставление в аренду индивидуальных сейфов получено 140 тыс. руб.;

за оказанные аудиторские услуги перечислено аудиторской организации 60 тыс. руб.;

за оказанные консультационные услуги получено от организаций и физических лиц 75 тыс. руб.;

плата за ремонт инкассаторских сумок организации, применяющей упрощенную систему налогообложения,— 25 тыс. руб.,

получены безвозмездно от учредителей организации кондиционеры, которые установлены в операционном зале,— 340 тыс. руб.;

комиссионное вознаграждение по операциям покупки и продажи иностранной валюты — 122 тыс. руб.;

доходы от долевого участия в других организациях — 345 тыс. руб.;

положительная курсовая разница от переоценки валютных статей баланса — 31 тыс. руб.;

20 августа приобретено право требования по кредитному договору у другого банка за 2500 тыс. руб. Сумма кредита — 2900 тыс. руб., процент по кредиту — 24\% годовых, кредит предоставлен 10 мая текущего года сроком на 181 день.

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Примерный план проведения семинарских занятий

Занятие 3.4.1

Анализ выполнения контрольной работы по теме «Платежи за пользование природными ресурсами».

Сущность НДС и его роль в формировании бюджета.

Плательщики налога.

Принципы определения даты и места реализации товаров (работ, услуг).

Налоговая база, особенности ее исчисления по отдельным видам деятельности и операциям.

Выполнить задание 3.4.1 и определить налогооблагаемую базу по заданию 3.4.2; ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом);

определить налогооблагаемую базу по задаче 3.4.3;

составить и решить задачу по положениям ст. 145 «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика» НК РФ.

Занятие 3.4.2

Операции, не подлежащие налогообложению.

Ставки налога и порядок их применения.

Налоговые вычеты: условия и порядок их применения.

Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Закончить выполнение заданий 3.4.2 и 3.4.3, выполнить задания 3.4.4 и 3.4.5; ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом).

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом);

выполнить задание 3.4.6, составить задачу по исчислению НДС по операциям коммерческого банка и дать схему ее решения.

Занятие 3.4.3

Особенности возмещения НДС при налогообложении по нулевой ставке.

Сроки уплаты НДС. Порядок и сроки представления декларации в налоговые органы.

Контрольная работа по НДС.

Задание на дом:

ответить на тесты (выбор номеров в соответствии с изучаемым материалом);

выполнить задание 3.4.7. Составить и решить задачу по исчислению НДС при условии, что организация осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции.

Контрольная работа

Ответить на тесты (по выбору преподавателя).

Решить одну из следующих задач.

3.4.1. Организация занимается реставрационными работами зданий, предназначенных для проживания населения.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

■ объем выполненных и оплаченных услуг — 1720 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%), в том числе на территории другого государства — 330 тыс. руб.;

перечислен аванс поставщику — 120 тыс. руб. (в том числе НДС 18\%);

приобретены материалы для производственных нужд на сумму 770 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%), из них оплачено поставщику 85\%. Израсходовано для работ на территории другого государства материалов на 20\% общей суммы;

зачислен на расчетный счет аванс покупателя — НО тыс. руб.;

расходы на текущий ремонт поликлиники, находящейся на балансе организации, осуществленный сторонней организацией,— 42 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%), оплата произведена полностью;

израсходованы на непроизводственные нужды товарно-материальные ценности на сумму 25 тыс. руб. (в том числе НДС 18\%);

расходы на капитальный ремонт производственного оборудования, выполненный подрядчиком,— 32 тыс. руб. (в том числе НДС — 18\%). Оплачено — 20 тыс. руб.

3.4.2. Туристическая фирма «Даль-Тур» занимается организацией отдыха.

Исходя из следующих данных бухгалтерского учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

за налоговый период организация реализовала туристических путевок на сумму 1800 тыс. руб. (в том числе НДС 18\%);

стоимость приобретения реализованных туристических путевок — 1380 тыс. руб.;

реализовано санаторно-курортных путевок на сумму 600 тыс. руб.;

оплачена аренда помещения офиса — 30 тыс. руб.;

оплачены коммунальные услуги — 45 тыс. руб.;

сумма начисленных налогов за налоговый период — 240 тыс. руб.;

приобретено и введено в эксплуатацию транспортное средство на сумму 180 тыс. руб. (с учетом НДС — 18\%), оплачено поставщику — 90\%;

оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территории Российской Федерации — 250 тыс. руб.;

оплачены транспортные услуги сторонней организации по доставке туристических групп к месту назначения на территорию Украины — 180 тыс. руб.;

приобретены и оплачены товарно-материальные ценности, отпущенные для хозяйственных нужд,— 35 тыс. руб.;

получена предоплата за туристические путевки на следующий налоговый период — 220 тыс. руб.;

получена сумма штрафа за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 тыс. руб.