11.3. нюансы отражения авансов

11.3. нюансы отражения авансов

11.3.1. Авансы при взаиморасчетах

с поставщиками и покупателями (заказчиками)

Аванс выданный, по своей сути, - это предоплата в счет будущей поставки товаров,

выполнения работ либо оказания услуг.

В ситуации, когда на расчетный счет или в кассу организации поступают денежные средства от другой организации, либо от гражданина, необходимо решить, каким образом отражать данные средства в бухгалтерском учете.

Если это определить как аванс, в таком случае в учете делается следующая проводка:

Дебет 51 (50) Кредит 62, субсчет "Авансы полученные"

поступил аванс.

Если происходит получение дохода, относящегося к будущим периодам, то в учете организации необходимо сделать следующую проводку:

Дебет 51 (50) Кредит 98, субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов"

получен доход будущих периодов.

Пункт 2 ПБУ 9/99 определяет доход как увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Говоря иными словами, доход возникает только в том случае, если есть твердая уверенность в том, что, скорее всего, деньги, полученные от контрагентов, не придется возвращать, потому что в противном случае никакой выгоды не будет возникать.

Отдельные виды доходов будущих периодов приведены в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета. На субсчете 98-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов" должно учитываться движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. К ним относятся:

арендная или квартирная плата;

плата за коммунальные услуги;

выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам;

абонементная плата за пользование средствами связи и др.

Во всех этих случаях у организации нет необходимости возвращать деньги контрагенту, если, конечно, не будет каких-то непредвиденных либо чрезвычайных обстоятельств. Допустим, организация уже исполнила свои обязательства перед тем, кто уплатил ей деньги, позволив ему пользоваться своим помещением, бассейном или товарным знаком. В таком случае, когда наступит "будущий период", относящийся к нему доход необходимо списать следующей проводкой:

Дебет 98, субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов" Кредит 90-1.

Пример. Организация владеет зданием на праве собственности. В феврале 2007 г. организация заключила с арендатором договор аренды сроком на два года. Плата по договору аренды составляет 2 400 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации в феврале

2007 г.

Бухгалтер организации включает эту сумму в доходы будущих периодов и в учете делает следующую проводку:

Дебет 51 Кредит 98, субсчет "Доходы, полученные в счет будущих периодов"

2 400 000 руб. получена арендная плата за два года вперед.

Авансы не могут приносить организации никакой экономической выгоды, поскольку фирме, получившей аванс, еще предстоит исполнить свои обязательства по договору отгрузить товар, выполнить работу или оказать услугу. И только после того, как оговоренная поставка или услуга будут осуществлены, можно будет сказать, что доход получен. Если же организация откажется от взятых на себя обязательств, либо не исполнит их должным образом, как то оговорено в договоре, то аванс придется вернуть.

Аванс выданный является предоплатой в счет будущей поставки товаров или оказания услуги. Чаще всего у организации-продавца (поставщика) есть возможность передумать. В этом случае товар остается на месте (услуга не оказывается), а деньги возвращаются несостоявшемуся покупателю. Таким образом, к авансам необходимо относить суммы, поступившие за работу, которую организация еще не сделала.

Пример. Организация-продавец в феврале 2007 г. заключила договор поставки с покупателем. В соответствии с этим договором она обязуется отгрузить покупателю товар на сумму 1 014 000 руб. (в том числе НДС 18\% - 216 000 руб.). В соответствии с договором покупатель перечислил на расчетный счет продавца 1 416 000 руб. еще до отгрузки товара. Эти деньги являются авансом в счет будущей поставки товара. При этом у продавца есть возможность отказаться от поставки и вернуть деньги покупателю. А тот, в свою очередь, аналогично может забраковать покупку и потребовать назад предоплату.

При получении аванса в учете продавца бухгалтером сделана следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Авансы полученные" 1 416 000 руб.

поступил аванс в счет предстоящей поставки товара.

Исходя из всего вышесказанного можно сделать вывод, что если средства, поступившие от заказчика, принесут организации экономическую выгоду и деньги не нужно будет возвращать, то их можно относить к доходам будущих периодов. В случае же если есть сомнения, полученные суммы следует считать авансами, полученными под отгрузку товаров, выполнение работ либо оказание услуг. И соответствующим образом их учитывать.

Если говорить о Налоговом кодексе РФ, то в нем понятие "доходы будущих периодов" отсутствует. Поэтому все поступления, которые в бухгалтерском учете необходимо относить к данному виду доходов, для целей налогообложения будут считаться авансами.

Учет операций получения авансов и предоплат

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, для учета авансов полученных предусматривает использование специального субсчета к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

В соответствии с п. 3 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н, поступления от других юридических и физических лиц в порядке предварительной оплаты продукции не будут признаваться доходами организации.

На основании положений п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении размера

налоговой базы по налогу на прибыль не должны приниматься к расчету при установлении размера налоговой базы доходы в порядке предоплаты. В данном случае не имеет значения ни объем (100 процентов, половина суммы, подлежащей уплате, и т.п.), ни характер (аванс, задаток и т.п.) предоплаты.

Поступившую на расчетный счет организации сумму предварительной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) необходимо отражать в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"

отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки товаров (оказания услуг);

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

отражено начисление в бюджет НДС с аванса по ставке 18\%.

В соответствии с п. 5 ПБУ 9/99 выручка от продажи продукции будет являться доходом от

обычных видов деятельности. Выручка может признаваться в бухгалтерском учете при наличии условий, указанных в п. 12 ПБУ 9/99. В частности, принимается к учету в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, определяемой исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем, что согласуется с нормами п. 6 ПБУ 9/99.

В бухгалтерском учете бухгалтером делаются следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

отражена выручка от реализации товара;

Дебет 90-2 Кредит 41

списана себестоимость проданного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

начислена сумма НДС с реализации, подлежащая уплате в бюджет.

После фактической реализации продукции или оказания услуг бухгалтер организации производит зачет ранее полученной предварительной оплаты в счет данной поставки продукции. Это отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62

произведен зачет ранее полученного аванса.

Пример. Производственная фирма получила в счет реализации продукции собственного производства стопроцентную предоплату от покупателя в сумме 90 000 руб. Отгрузка произведена через 5 дней после получения аванса.

Себестоимость отгруженной продукции равна 40 000 руб.

В бухгалтерском учете бухгалтером сделаны следующие записи:

Дебет 51 Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" 90 000 руб.

отражено поступление аванса в счет предстоящей поставки продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

13 728 руб. (90 000 x 18/118) отражено начисление в бюджет НДС с аванса;

Дебет 62 Кредит 90-1

90 000 руб. отражено признание выручки от реализации продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"

13 728 руб. начислен НДС с выручки от реализации;

Дебет 90-2 Кредит 43

40 000 руб. списана себестоимость проданной продукции;

Дебет 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным" Кредит 62

90 000 руб. зачтена сумма предоплаты за проданную продукцию;

Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62, субсчет "Расчеты по авансам полученным"

13 728 руб. принят к вычету НДС, исчисленный с полученной предоплаты и отраженный в налоговой декларации.

Получение авансов организациями,

применяющими кассовый метод

и упрощенную систему налогообложения

Организации, применяющие кассовый метод признания доходов и расходов и находящиеся на упрощенной системе налогообложения, обязаны включать в налоговую базу по налогу на прибыль, а также по единому налогу при упрощенной системе налогообложения суммы авансов и предоплат, полученных от покупателей в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом не имеет значения то, что факта реализации еще не было.

На организации, использующие кассовый метод признания доходов и расходов, возложена обязанность включать в состав налогооблагаемых доходов авансы и предоплаты. На это прямо указывается в пп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. В ней сказано, что при определении налоговой базы налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по кассовому методу, в доходах должны учитываться суммы авансов и предоплат, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Данное требование нашло свое подтверждение также в п. 4.1

Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. N БГ-3-02/729. В нем зафиксировано, что: "Имущество, имущественные права, работы или услуги, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты, не являются налогооблагаемыми доходами только для налогоплательщиков, применяющих метод начисления. Налогоплательщики, применяющие кассовый метод, указанные средства отражают в составе доходов, подлежащих налогообложению в момент их получения".

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяют кассовый метод, а поэтому также обязаны полученные авансы включать в объект налогообложения.

В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, имущественных прав и внереализационные доходы, которые учитываются при налогообложении, должны определяться в соответствии с нормами ст. ст. 249 и

250 Налогового кодекса РФ. Соответственно, в тех случаях, когда в этих статьях есть ссылки на другие статьи гл. 25 Налогового кодекса РФ, они должны применяться. Однако это действует только в том случае, если не противоречат другим положениям гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ. Примером тому может служить ссылка в п. 2 ст. 249

Налогового кодекса РФ. Она касается метода признания в целях налогообложения поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, и применяется исключительно в отношении ст. 273 "Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе" Налогового кодекса РФ. Учитывая положения ст. ст. 273 и 346.17 Налогового кодекса РФ, определено, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Отсюда полученная предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет являться объектом налогообложения в отчетном (налоговом) периоде ее получения.

Пример. Фирма применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения

доходы. В I квартале для продажи своего товара фирма заключила договор купли-продажи и в том же квартале получила на расчетный счет от покупателя 100-процентную предоплату под поставку товара в сумме 400 000 руб. Товар был отгружен. Так как по правилам, установленным в ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, датой получения дохода фирмой, применяющей упрощенную систему налогообложения, является день поступления денег на ее расчетный счет, фирма всю сумму аванса по договору купли-продажи включила в доход и по итогам I квартала заплатила единый налог в сумме 24 000 руб. (400 000 руб. x 6 процентов).

По итогам III квартала товар был отгружен покупателю. Таким образом, товар реализован,

фирма дохода не имела и, соответственно, единый налог с этой реализации платить не должна.

Пример. ООО, применяющее упрощенную систему налогообложения и выбравшее в качестве объекта налогообложения доход, заключила в I квартале с ОАО два договора.

1. Договор купли-продажи, по которому ООО в качестве продавца обязуется отгрузить в пользу ОАО товар на сумму 400 000 руб. Товар был отгружен в адрес ОАО в III квартале.

2. Договор беспроцентного займа на сумму 400 000 руб., в котором организация ООО выступает как заемщик, а так как поступление займа не является доходом, который облагается единым налогом при упрощенной системе налогообложения, ООО в I квартале единый налог не платило.

После отгрузки товара в конце III квартала ООО провело инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. По итогам этой инвентаризации был составлен акт зачета взаимных встречных однородных требований на сумму 400 000 руб. с организацией ОАО.

Таким образом, в III квартале была ликвидирована задолженность обеих организаций (ООО и ОАО) друг перед другом: с одной стороны по возврату займа, с другой стороны по оплате товара.

В III квартале, как результат подписания акта взаимозачета, у ООО возник налогооблагаемый доход. По итогам III квартала оно обязано заплатить единый налог в сумме 24

000 руб. (400 000 руб. x 6 процентов).

Порядок ведения книги продаж, книги покупок при получении авансовых платежей.

Отражение НДС по предоплате в налоговой декларации

На основании п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетовфактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914, продавцом должен составляться счет-фактура, который регистрируется в книге продаж, при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) .

Пример.

27 29.09.2007

Счет-фактура N --от -------------------------(1)

ООО "Альфа"

Поставщик -------------------------------------------------(2)

127322 г. Москва, Дмитровское шоссе, д. 21

Адрес -----------------------------------------------------(2а)

000-00-00

Телефон ---------------------------------------------------(2б)

Идентификационный номер поставщика

7700000000

(ИНН)------------------------------------------------------(2в)

Он же

Грузоотправитель и его адрес ------------------------------(3)

ООО "Гамма"

Грузополучатель и его адрес -------------------------------(4)

6 28.09.2007

К платежно-расчетному документу N --------от ------------(5)

ООО "Гамма"

Покупатель ------------------------------------------------(6)

128215, г. Москва, ул. Вучетича, д. 52

Адрес -----------------------------------------------------(6а)

000-00-00

Телефон ---------------------------------------------------(6б)

Идентификационный номер покупателя

7700000001

(ИНН)------------------------------------------------------(6в)

Дополнение (условия оплаты по договору (контракту), способ

отправления и т.п.)

Аванс в соответствии с условиями договора N 12 от 26.09.2007

за облагаемый и не облагаемый НДС товар (7)

Руководитель организации (предприятия)

подпись (В.К. Рябцевский)

Гл. бухгалтер

подпись (Д.В. Пиотровская)

М.П.

Выдал

подпись (А.А. Куваева-Стрелец)

(подпись ответственного лица от поставщика)

В соответствии с нормами п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, за исключением авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, облагаемых по налоговой ставке 0\% на основании пп. 1, 5 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ, длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев, по перечню и в порядке, установленным Правительством Российской Федерации.

Учитывая требования п. 8 ст. 171 Налогового кодекса РФ, суммы налога, исчисленные и уплаченные с авансов, являются налоговыми вычетами.

Что же касается операций по реализации товаров (работ, услуг), зафиксированных п. 1 ст.

164 Налогового кодекса РФ (экспортные операции), то вычетам на основании п. 3 ст. 172

Налогового кодекса РФ подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). В случае если налогоплательщик, осуществляющий экспортные операции, в течение 180 дней со дня помещения товаров в режим экспорта представил в налоговые органы документы, которые предусмотрены ст. 165 Налогового кодекса РФ, а также отдельную налоговую декларацию, оговоренную в п. 6 ст. 164 Налогового кодекса РФ, то он имеет право на налоговый вычет по ранее исчисленному с авансов налогу в день подачи этих документов.

На сумму предоплаты требуется выписать счет-фактуру и исчислить НДС по ставке, которой товары облагаются на российском рынке.

Нередки случаи, когда организации при выписке счетов-фактур на суммы полученных

авансов могут заполнять все графы, в том числе такие, как: "Количество единиц", "Цена",

"Стоимость всего без налога" и "Налоговая ставка".

Учитывая нормы пп. 1 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ, суммы авансовых платежей, поступившие в счет предстоящих отгрузок товаров (выполнения работ, оказания услуг), должны быть включены в оборот, облагаемый НДС.

Сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет при получении авансовых платежей, необходимо определять расчетным методом и исчислять по расчетной налоговой ставке 18/118. Таково требование, установленное п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ.

Далее необходимо обратить внимание на порядок заполнения книги продаж и книги покупок при получении авансов в счет предстоящих поставок товаров.

Обратимся к заполнению строки 5 счета-фактуры. Порядок заполнения этой строки

установлен Приложением 1 к Постановлению Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. В этой строке указываются реквизиты расчетного документа, к которому прилагается счет-фактура.

Учитывая текст п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, для вычета НДС на законных основаниях необходимо, чтобы счет-фактура был составлен в порядке, установленном п. п. 5 и 6 ст. 169

Налогового кодекса РФ. В соответствии же с требованиями, установленными пп. 4 п. 5 ст. 169

Налогового кодекса РФ, реквизиты расчетного документа по строке 5 счета-фактуры должны быть указаны исключительно при получении авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Помимо этого, при совершении некоторых операций, включаемых в налоговую базу, отдельные строки и графы счета-фактуры не могут заполняться налогоплательщиком по причине отсутствия необходимой для этого информации. В этом случае в незаполненных строках и графах должны ставиться прочерки. К такому роду операций как раз таки и относятся полученные авансовые платежи.

На момент получения аванса организации необходимо выписать счет-фактуру в двух экземплярах. В графе 7 указывается ставка налога, равная 18/118, заполняется графа 8 (сумма НДС), а также графа 9 (стоимость работ всего с учетом НДС). Во всех остальных графах ставятся прочерки.

Особое внимание стоит обратить на порядок составления и регистрации в книге продаж счетов-фактур при получении авансовых платежей. При регистрации в книге продаж счетафактуры, выписанного в момент получения аванса, необходимо проставить значения в графе 4 и графе 5б.

А вот графу 5а "Стоимость продаж без НДС" заполнять не нужно достаточно поставить прочерк.

В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет полученного аванса в обязательном порядке выписывается второй счет-фактура в двух экземплярах. Один экземпляр передается покупателю, а второй регистрируется в книге продаж. После регистрации в книге продаж второго счета-фактуры первый счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок. В это же время в графе 2 книги покупок отмечаются номер и дата первого счета-фактуры, а в графе 3 дата оплаты. Кроме этого, в графах 5 и 5а наименование. Если соблюдать такой порядок заполнения книги продаж, то не возникнет необходимости никаких корректировок, так как

все данные будут соответствовать, и останется только перенести их в соответствующие строки налоговой декларации по НДС.

Таким образом, счета-фактуры необходимо составлять в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, а также с учетом норм, установленных Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Получение аванса и отгрузка произведены в одном налоговом периоде

Налоговая база по НДС изменяется (чаще всего увеличивается) на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок продукции, либо оказания услуг.

В случаях, когда получение предварительной оплаты и реализация продукции осуществляются в одном налоговом периоде, организации необходимо исчислить НДС с суммы поступившей предварительной оплаты.

В этом случае налоговая ставка по НДС должна определяться как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в п. 2 или п. 3 ст. 164 Налогового кодекса РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, установленной п. 4 ст. 164 Налогового кодекса РФ, то есть 18/118.

При отгрузке сразу же возникает объект обложения НДС. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146

Налогового кодекса РФ операции по реализации продукции на территории Российской Федерации

признаются объектом обложения НДС. Налоговая база при реализации продукции определяется как стоимость самой продукции, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.

40 Налогового кодекса РФ. В цену не включается НДС в соответствии с п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ.

При реализации продукции организация-поставщик выставляет счет-фактуру организациипокупателю не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки продукции, как это определено в п. 3 ст.

168 Налогового кодекса РФ, и регистрирует его в книге продаж. Регистрация счетов-фактур в книге продаж должна производиться в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Такой порядок определен п. 17 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

После даты реализации оговоренных товаров либо выполнения работ, оказания услуг

организация может принимать к вычету НДС, исчисленный с суммы полученной предварительной оплаты и отраженный в Декларации по налогу на добавленную стоимость. Такой порядок закреплен в п. 8 ст. 171 и в п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ.

Выписанный и зарегистрированный организацией в книге продаж счет-фактура при получении предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции регистрируется в книге покупок при отгрузке продукции в счет полученной предварительной оплаты с указанием соответствующей суммы НДС, как того требует п. 13 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Пример. Производственная фирма в сентябре 2007 г. в счет предстоящей поставки продукции договорной стоимостью 90 000 руб. (включая НДС 13 728 руб.) получила от покупателя

100-процентную предварительную оплату. В этом же месяце на основании полученной предоплаты фирма отгрузила продукцию фактической себестоимостью 40 000 руб.

Налоговый период по НДС установлен как календарный месяц.

При получении денежных средств в виде предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции фирма составила счет-фактуру N 1 и зарегистрировала его в книге продаж в полном соответствии с п. 18 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914.

Сумма полученной предварительной оплаты в размере 90 000 руб., а также исчисленная с нее сумма НДС, равная 13 728 руб., будут отражаться в разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 г. по строкам 260 и 280 в графах 4 и 6 соответственно:

Фрагмент разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога", руб.

При реализации своей продукции фирма выставила покупателю счет-фактуру N 2, который зарегистрировала в книге продаж. В налоговой декларации за сентябрь эта сумма отражается в строках 020 и 170 разд. 2.1.

В то же время организация принимает к вычету НДС, исчисленный с суммы полученной предварительной оплаты и отраженный в декларации по налогу на добавленную стоимость. Для этого выписанный и зарегистрированный фирмой в книге продаж при получении предварительной оплаты счетфактура N 1 заносится по строке 340 разд. 2.1 "Расчет общей суммы налога" декларации по налогу на добавленную стоимость за сентябрь 2007 г.

Фрагмент разд. 2.1 Расчет общей суммы налога по декларации за август (руб.).

N п/п	Налогооблагаемые объекты	Код строки	Налоговая база	Ставка НДС	Сумма НДС
1	2	3	4	5	6
1.	Реализация товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав по соответствующим ставкам налога всего:	010		20
		020	76 272	18	13 728
		030		10
		040		20/120
		050		18/118
		060		10/110	Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения Предмет: Налоги Автор: Ф.Н. Филина Год издания: 2005 Язык учебника: русский Рейтинг: Просмотров: 663 Обсуждение Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения Комментарии, рецензии и отзывы 11.3. нюансы отражения авансов: Дебиторская и кредиторская задолженность. Острые вопросы налогообложения, Ф.Н. Филина, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит.