Порядок получения имущественного налогового вычета у налогового органа

Порядок получения имущественного налогового вычета у налогового органа

Для получения вычета налогоплательщик должен по окончании налогового периода подать в налоговые органы по месту своего жительства (вне зависимости от места нахождения объекта жилой недвижимости) заполненную налоговую декларацию и заявление о предоставлении вычета с приложенным к нему комплектом документов, подтверждающих право на вычет.

Типичный комплект документов, подаваемых в налоговую инспекцию, выглядит следующим образом (за исключением указанных особо, достаточно представить копии документов <1>):

заполненная декларация о доходах физического лица (форма 3-НДФЛ) (подлинник);

справки по форме 2-НДФЛ, полученные у источников выплаты доходов за прошедший год о

суммах начисленных доходов и удержанных налогов (подлинник);

заявление на предоставление льготы (подлинник);

паспорт;

платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам;

договор купли-продажи (договор о приобретении объекта жилой недвижимости);

акт о передаче объекта жилой недвижимости (передаточный акт) и/или свидетельство о праве собственности на жилье.

-------------------------------<1> Тем не менее, отправляясь в инспекцию, возьмите с собой и оригиналы документов сверив с копиями, инспектор вам их вернет. Нотариального заверения копий не требуется.

Если вы решили получить имущественный вычет в налоговой инспекции, то не рассчитывайте на скорое получение денег честно предупреждают налогоплательщиков специалисты Управления Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан <1>. Закон отводит на возврат суммы излишне уплаченного налога один месяц. Многие считают датой отсчета день подачи декларации. Это неверно. Обязанностью налогового инспектора является проверка достоверности представленных налогоплательщиком сведений. Налоговым кодексом РФ на это отводится до трех месяцев. Если представленных документов будет недостаточно, то налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, подтверждающие произведенные расходы. В этом случае трехмесячный срок проведения камеральной проверки исчисляется со дня получения налоговым органом всех необходимых документов, дополнительно представленных налогоплательщиком. Лишь после проверки всех документов работник налогового органа в специальной графе декларации зафиксирует сумму налоговых вычетов и уведомит налогоплательщика о наличии излишне уплаченной в бюджет суммы налога.

-------------------------------<1> Как вернуть налог на доходы. Все об имущественном вычете при строительстве или покупке жилья: Разъяснения УФНС России по РТ от 05.08.2005 // Налоговые известия. 2005. 5 авг.

N 15.

Не позднее следующего рабочего дня после проведения проверки налогоплательщику направляется письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке декларации и предоставлении либо отказе в предоставлении имущественного налогового вычета.

Затем от налогоплательщика должно поступить заявление на возврат средств с указанием банковских реквизитов (р/с, название банка, БИК, к/с), на которые ему должны перевести сумму излишне уплаченного налога. И только со дня подачи заявления начнет отсчитываться месяц, в течение которого государство обязуется вернуть переплаченный налог. В течение этого срока налоговая инспекция выпишет заключение и направит его в федеральное казначейство, которое затем переведет средства на банковский счет гражданина.

Особенности проведения камеральной налоговой проверки документов, представленных налогоплательщиком

Камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и документов, служащих основанием для исчисления, уплаты налога и предоставления налоговых вычетов, проводится должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления указанных документов.

Налоговые органы при осуществлении контроля полноты исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен, в частности, по сделке, цена товара в которой отклоняется более чем на 20\% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени (пп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ).

При проведении камеральной проверки декларации и документов, представленных налогоплательщиком для получения имущественного налогового вычета, налоговый орган вправе провести опрос продавца имущества о сумме сделки, а также проконтролировать представление продавцом декларации по доходам от продажи имущества <1>.

-------------------------------<1> Письмо ФНС России от 25.10.2005 N 04-2-02/445@.

Если в ходе проверки будет установлено, что цена на реализуемое имущество отклоняется больше чем на 20\% от рыночной цены, то налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога, рассчитанного таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие имущественные объекты (п. 3 ст. 40 НК РФ).

Также на основании ст. 88 Налогового кодекса РФ в ходе проведения камеральной проверки должностные лица налоговых органов вправе запросить у налогоплательщика, его налогового агента и иных лиц любые сведения, связанные с исчислением налога.

Так, в качестве подтверждения целевого использования налогоплательщиком приобретенных им простых векселей сотрудникам налоговых органов предписано истребовать у налогоплательщика копии этих векселей с передаточной надписью и акт приема-передачи этих векселей, заверенный организацией-продавцом или организацией-застройщиком.

У организации-продавца или организации-застройщика могут быть истребованы документы, подтверждающие факт погашения векселей, переданных налогоплательщиком в счет оплаты приобретенной недвижимости.

Не позднее следующего рабочего дня после проведения проверки налогоплательщику

направляется письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке декларации и предоставлении либо отказе в предоставлении имущественного налогового вычета. Если представленных налогоплательщиком сведений для подтверждения или определения размера вычета недостаточно, налоговый орган должен предложить налогоплательщику представить недостающую информацию.

Выявленный в ходе проверки факт неперечисления налоговым агентом удержанного налога на доходы физических лиц не может являться основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета.

При выявлении в ходе контрольной работы фактов получения налогоплательщиками имущественного налогового вычета в нарушение ст. 220 НК РФ налоговый орган вправе провести налоговую проверку (в том числе выездную), по результатам которой выносится решение и определяется фактическая переплата налога. Налог, излишне возвращенный налогоплательщику, согласно решению подлежит возврату в бюджет. Если налог не будет уплачен добровольно, он взыскивается в судебном порядке.