1.3. ставки акцизов
1.3. ставки акцизов
Взимание акцизов производится по единым для всей территории России ставкам (в том числе и по импортируемым товарам), установленным в ст. 193 Налогового кодекса РФ. Ставки бывают трех видов:
специфические, или твердые в рублях и копейках за единицу измерения;
адвалорные в процентах от стоимости товара, определенной в соответствии со ст. 187
Налогового кодекса РФ (то есть стоимости товара за вычетом акцизов и НДС). Сейчас они не применяются;
комбинированные, состоящие из двух частей специфической составляющей (в рублях и
копейках за единицу измерения) и адвалорной составляющей (в процентах от стоимости).
Комбинированные ставки установлены на сигареты и папиросы.
Федеральным законом от 16 мая 2007 г. N 75-ФЗ были утверждены ставки на период 2008 2010 гг. Предусматривалось, что ставки будут увеличиваться в среднем на 7\% ежегодно.
Внесение изменений в ст. 193 Налогового кодекса РФ с 1 января 2009 г. потребовалось, вопервых, в связи с уточнением размеров индексации и, во-вторых, в связи с необходимостью решения задачи по созданию условий для эффективного инвестирования в модернизацию производства нефтепродуктов и выработки моторных топлив улучшенного качества с более высокой экологической безопасностью.
Размер индексации ставок увеличен в среднем до 10\% ежегодно (то есть увеличение составило 3 процентных пункта по сравнению с индексацией, предусмотренной Федеральным законом N 75-ФЗ). Кроме того, рассматриваемый Закон устанавливает размер ставок и на 2011 г.
Рассмотрим подробнее, как изменятся ставки на конкретные виды подакцизных товаров.
1.3.1. Спирт этиловый и спиртосодержащая продукция
Ставка на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья) с 1 января 2009 г. увеличится с 25,15 руб. за один литр безводного этилового спирта до 27,70 руб. за один литр безводного этилового спирта. В 2010 и 2011 гг. размер ставок составит соответственно: 30,50 руб. и 33,60 руб. за один литр безводного этилового спирта.
1.3.2. Алкогольная продукция
В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9\% будут применять следующие ставки:
- 191,0 руб. за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, в 2009 г.;
- 210,0 руб. за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, в 2010 г.;
- 231,0 руб. за один литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах, в 2011 г.
В отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9\% будут действовать следующие ставки:
121,0 руб. за один литр безводного этилового спирта в 2009 г.;
133,0 руб. за один литр безводного этилового спирта в 2010 г.;
146,0 руб. за один литр безводного этилового спирта в 2011 г.
Ставки в отношении натуральных вин составят:
2,6 руб. за один литр в 2009 г.;
2,9 руб. за один литр в 2010 г.;
3,2 руб. за один литр в 2011 г.
Ставки в отношении вин шампанских, игристых, газированных, шипучих составят:
10,5 руб. за один литр в 2009 г.;
11,55 руб. за один литр в 2010 г.;
12,70 руб. за один литр в 2011 г.
В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6\% включительно будут применяться следующие ставки:
3,0 руб. за один литр в 2009 г.;
3,30 руб. за один литр в 2010 г.;
3,60 руб. за один литр в 2011 г.
В отношении пива с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6\%:
9,8 руб. за один литр в 2009 г.;
10,8 руб. за один литр в 2010 г.;
11,90 руб. за один литр в 2011 г.
1.3.3. Табачные изделия
Законом предусматривается ежегодная индексация ставок акциза на сигареты с фильтром (на 20\% к предыдущему году) и сигареты без фильтра (папиросы) (на 28\% к предыдущему году). В то же время индексация ставок акциза на табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (далее табак), а также на сигары предусматривается только в 2011 г. (на 10\% по сравнению с 2010 г.).
Различный подход к индексации ставок акциза на табак и отдельные виды табачных изделий
объясняется необходимостью выравнивания налоговой (акцизной) нагрузки в расчете на одинаковую единицу измерения веса табака, непосредственно реализуемого в розничной торговле, и табака, содержащегося в разных видах табачных изделий. В настоящее время налоговая (акцизная) нагрузка на 1 кг табака, реализуемого в розничной торговле, выше, чем на 1 кг табака, содержащегося в сигаретах и папиросах.
Ставки акцизов составят:
в отношении табака:
300,0 руб. за 1 кг в 2009 и 2010 гг.;
330,0 руб. за 1 кг в 2011 г.;
в отношении сигар:
17,75 руб. за 1 штуку в 2009 и 2010 гг.;
19,50 руб. за 1 штуку в 2011 г.;
в отношении сигарилл:
255,0 руб. за 1 тыс. штук в 2009 г.;
281,0 руб. за 1 тыс. штук в 2010 г.;
309,0 руб. за 1 тыс. штук в 2011 г.;
в отношении сигарет с фильтром:
150 руб. за 1 тыс. шт. + 6\% от расчетной стоимости в 2009 г.;
180 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5\% от расчетной стоимости в 2010 г.;
216 руб. за 1 тыс. шт. + 7,0\% от расчетной стоимости в 2011 г.;
в отношении сигарет без фильтра, папирос:
72 руб. за 1 тыс. шт. + 6\% от расчетной стоимости в 2009 г.;
92 руб. за 1 тыс. шт. + 6,5\% от расчетной стоимости в 2010 г.;
120 руб. за 1 тыс. шт. + 7,0\% от расчетной стоимости в 2011 г.
1.3.4. Автомобили
В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до
112,5 кВт (150 л. с.) включительно:
21,7 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2009 г.;
23,9 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2010 г.;
26,3 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2011 г.
В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.),
мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.):
214 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2009 г.;
235 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2010 г.;
259 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) в 2011 г.
1.3.5. Нефтепродукты
Отдельного комментария требуют изменения ставок акцизов на подакцизные виды нефтепродуктов.
В 2009 и 2010 гг. останутся без изменения ставки акцизов на автомобильный бензин с октановым числом до 80 и с иными октановыми числами, дизельное топливо и моторные масла.
Так, на указанные годы ставка акциза на автомобильный бензин с октановым числом до 80 будет составлять 2657 руб. за 1 тонну, ставка акциза на автомобильный бензин с иными октановыми числами 3629 руб. за 1 тонну.
В 2011 г. ставка акциза на моторные масла будет проиндексирована на 10\% к уровню 2010 г.
и составит 3246 руб. за 1 тонну.
В 2009 г. значительно увеличится ставка акциза на прямогонный бензин, она составит 3900
руб. за 1 тонну, в 2010 г. 4290 руб. и в 2011 г. 4720 руб. за 1 тонну.
Предлагаемая система исчисления акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо построена по принципу убывающей шкалы ставок в увязке с повышением их качественных
показателей (классов), предусмотренных Техническим регламентом "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазуту", утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 февраля 2008 г. N 118.
Более низкие ставки акцизов на автомобильные бензины и дизельное топливо, отвечающие по своим экологическим характеристикам требованиям 3, 4, 5 классов, позволят налогоплательщикам получить дополнительный доход, за счет чего сократятся сроки окупаемости дополнительных капитальных вложений, связанных с организацией и увеличением объемов производства более экологичных автомобильных бензинов и дизельного топлива.
В 2011 г. установлены следующие ставки акцизов на автомобильный бензин:
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5 4290 руб. за 1 тонну;
класса 3 3630 руб. за 1 тонну;
класса 4 и класса 5 3500 руб. за 1 тонну.
В 2011 г. установлены следующие ставки акцизов на дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5 1430 руб. за 1 тонну;
класса 3 1210 руб. за 1 тонну;
класса 4 и класса 5 990 руб. за 1 тонну.
Обсуждение Комментарий к последним изменениям в Налоговый кодекс РФ
Комментарии, рецензии и отзывы