Оплата лечения и медицинского обслуживания за счет средств работодателя

Оплата лечения и медицинского обслуживания за счет средств работодателя

За лечение сотрудников и их ближайших родственников (супругов, родителей, детей) может заплатить организация.

В п. 10 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения полученных налогоплательщиками доходов в виде сумм, уплаченных работодателями, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений, оказавших такие услуги, соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Суммы, уплачиваемые общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, освобождаются от налогообложения:

при безналичной оплате работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание;

в случае выдачи непосредственно налогоплательщикам (членам их семей, родителям)

наличных денежных средств, предназначенных на указанные цели;

при зачислении средств, предназначенных на те же цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

В случае оплаты расходов на лечение и медицинское обслуживание работодателями за членов семьи работника, его родителей необходимо подтверждение их родства. Никаких ограничений в размере таких целевых выплат, освобождаемых от налогообложения, законодательством не установлено.

Пример 4. В апреле 2007 г. супруга работника организации проходила лечение в клинике,

имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. Стоимость лечения составляет

35 000 руб. Сотрудник обратился по месту работы с просьбой оплатить лечение супруги. Вместе с

заявлением на имя руководителя организации он представил следующие документы:

счет клиники на оплату стоимости лечения;

копию действующей лицензии клиники;

копию свидетельства о браке.

Руководитель предприятия разрешил оплатить лечение за счет прибыли организации. Такой вид социальной поддержки работников установлен в коллективном договоре организации. На основании приказа руководителя бухгалтерия перечислила клинике на расчетный счет указанную сумму.

Стоимость лечения не включается в налогооблагаемый доход работника, поскольку выполнены все условия, предусмотренные п. 10 ст. 217 НК РФ. Но при этом работник не может воспользоваться социальным налоговым вычетом, установленным пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, так как оплату услуг за него произвела организация.

Доходы, получаемые в порядке наследования или дарения

Внимание! С 1 января 2006 г. вступили в силу п. п. 18 и 18.1 комментируемой статьи, которые введены Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ. Поправки связаны с отменой налога на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, установленного Законом РФ от

12.12.1991 N 2020-1.

Доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, с 1 января 2006 г. не облагаются налогом на доходы физических лиц. Исключение составляют вознаграждения, которые выплачиваются наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов (п.

18 ст. 217 НК РФ).

Также с 1 января 2006 г. не уплачивается НДФЛ с доходов, получаемых физическими лицами в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). При этом если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то у них освобождаются от НДФЛ все доходы, полученные в порядке дарения (включая недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи).

Новые правила применяются по договорам дарения, заключенным не ранее 1 января 2006 г. Следует отметить, что доходы, полученные одним физическим лицом от другого физического лица в виде подарка, подлежат налогообложению на основании налоговой декларации, которая должна быть подана одаряемым в налоговый орган по месту жительства. Исчисление и уплата налога осуществляются по ставкам, установленным в ст. 224 НК РФ: в отношении физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется ставка 13\%, а в отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется ставка 30\%.

Внимание! Федеральный закон от 05.12.2006 N 208-ФЗ дополнил ст. 217 Кодекса п. 34, который вступил в силу с 12 января 2007 г. В соответствии с новой нормой не облагаются налогом на доходы физических лиц средства материнского (семейного) капитала, направляемые в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей".