Статья 229. налоговая декларация

Статья 229. налоговая декларация

Комментарий к статье 229

Согласно ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Внимание! С 1 января 2007 г. согласно изменениям, внесенным в ст. 80 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2007 N 137-ФЗ, подтвердить достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, может представитель налогоплательщика, поставив на соответствующих листах декларации свою подпись. При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика подписать налоговую декларацию.

Статья 229 НК РФ устанавливает порядок и сроки представления налоговой декларации.

Налоговым кодексом РФ определены две основные категории налогоплательщиков,

представляющих налоговую декларацию:

1) налогоплательщики, которые в обязательном порядке представляют налоговую

декларацию;

2) налогоплательщики, которые вправе подать налоговую декларацию.

Ко второй группе налогоплательщиков, в частности, относятся:

лица, которые не в полном размере получили стандартные налоговые вычеты у источника получения дохода;

лица, которые имеют право на уменьшение налоговой базы по окончании налогового периода в связи с получением социальных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов.

Итоговая налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет (по месту жительства). В случае прекращения предпринимательской деятельности и частной практики и (или) прекращения выплат, указанных в ст. 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Это нужно сделать в пятидневный срок со дня прекращения указанной деятельности или указанных выплат.

Если иностранный гражданин в течение календарного года прекращает деятельность, доходы от которой облагаются в соответствии со ст. ст. 227 и 228 НК РФ, и выезжает за пределы России, то он должен представить налоговую декларацию не позднее чем за один месяц до выезда. В декларации следует отразить сведения о доходах, фактически полученных за период пребывания иностранного гражданина в текущем налоговом периоде в Российской Федерации.

Форма декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 23.12.2005 N 153н.

Рассмотрим порядок заполнения декларации.

Порядок заполнения декларации по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ состоит из 19 листов: это 8 листов собственно декларации и

11 Приложений (от А до Л).

На титульном листе (стр. 001 и 002) налогоплательщики указывают персональные данные. Иностранные граждане дополнительно указывают гражданство, количество дней пребывания на территории России, адрес места жительства за пределами России.

На титульном листе (стр. 001) в специальных полях указывается категория, к которой относится налогоплательщик:

физическое лицо, получавшее доходы от налоговых агентов;

предприниматель;

нотариус, занимающийся частной практикой;

адвокат (для учредивших адвокатский кабинет);

прочее физическое лицо.

В поле "вид документа" указывается, какая декларация подается первичная или корректирующая.

При заполнении титульного листа (стр. 002) указывается:

статус налогоплательщика в соответствии со ст. 11 НК РФ;

место жительства в Российской Федерации на основании записи в паспорте или ином документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства;

адрес места пребывания в Российской Федерации (заполняется при отсутствии места жительства в Российской Федерации), по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

В разд. 1 4 декларации производится расчет суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по доходам, облагаемым соответственно по ставкам 13, 30, 35 и

9\%.

В разд. 5 производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета по всем видам доходов.

В разд. 6 отражается информация по суммам налога на доходы физических лиц, подлежащим уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета с указанием кода бюджетной классификации (КБК).

Листы А Л к декларации заполняются в следующих случаях:

лист А по доходам от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от индивидуальной деятельности и частной практики;

лист Б по доходам от источников за пределами Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики;

лист В по доходам от предпринимательской деятельности и частной практики;

лист Г при расчете суммы доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.

п. 28 и 33 ст. 217 Кодекса;

- лист Д - при расчете профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;

лист Е при расчете профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданскоправового характера;

- лист Ж - при расчете имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества;

лист З при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми

инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

лист И при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим;

лист К при расчете стандартных и социальных налоговых вычетов;

лист Л при расчете имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В листах Д, Е, З и И налогоплательщик в специально отведенном поле отмечает, из каких источников получены доходы расположенных в Российской Федерации или за ее пределами. Налогоплательщик заполняет отдельные листы по доходам, полученным в России, и по доходам, полученным за ее пределами (в соответствии с видом дохода).

Обратите внимание: на титульном листе декларации налогоплательщик должен проставить в

специально отведенном поле количество листов документов, приложенных к декларации в целом.

Страницы 001 и 002 титульного листа, разд. 5 и 6 заполняют все налогоплательщики. Из других разделов и приложений декларации налогоплательщик заполняет только те, которые ему необходимы. Эти страницы нумеруются последовательно.

На каждой странице декларации указываются фамилия и инициалы налогоплательщика, а также его ИНН, если он присвоен налоговой инспекцией. При этом имя и отчество приводятся

полностью только на первой странице декларации. Налогоплательщик подписывает каждую страницу декларации и приложений в поле, отведенном для подписи.

Для заполнения декларации в большинстве случаев требуются справки о доходах по форме

2-НДФЛ. Их следует заранее получить у налоговых агентов, выплативших налогоплательщику доходы в течение отчетного года.

Покажем на примере порядок заполнения декларации по форме 3-НДФЛ.

Пример. Петров Петр Петрович, постоянно проживающий в России (ИНН 770912345678), в

2006 г. получил следующие доходы.

1. С января по декабрь в ООО "Темп" он ежемесячно получал зарплату 6000 руб. Здесь ему

ежемесячно предоставлялись стандартные налоговые вычеты:

вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

вычет на обеспечение ребенка в размере 600 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, в августе ООО "Темп" выдало ему подарок стоимостью 10 000 руб. и материальную помощь в сумме 6000 руб.

2. От издательства Space (США, Вашингтон) 20 октября 2006 г. он получил 1000 долл. США за публикацию статей. Курс доллара, установленный Банком России на эту дату, составлял 26,9 руб/долл.

Документов, подтверждающих уплату налога с авторского вознаграждения в США, у П.П.

Петрова нет.

В авторском договоре предусмотрено, что профессиональные расходы по подготовке к публикации статей осуществляются автором за счет собственных средств. Следовательно, он может получить профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 3 ст. 221 НК РФ.

3. П.П. Петров владеет акциями российской организации ЗАО "Стрела", по которым в 2006 г. он получил дивиденды в размере 10 000 руб. Налоговым агентом была определена налоговая база для исчисления НДФЛ с дивидендов в размере 8000 руб. Налог был исчислен и удержан в сумме 720 руб. (8000 руб. x 9\%).

4. В феврале за участие в рекламной кампании товаров П.П. Петров получил приз стоимостью 5000 руб. от фирмы ООО "Топаз". На основании п. 28 ст. 217 НК РФ с суммы, превышающей 4000 руб., исчислен и удержан НДФЛ по ставке 35\%. Сумма налога составила 350 руб. [(5000 руб. 4000 руб.) x 35\%].

5. 19 июня 2006 г. П.П. Петров приобрел в собственность однокомнатную квартиру стоимостью 2 000 000 руб. Оплата произведена с банковского счета покупателя на банковский счет продавца. Право собственности на квартиру было зарегистрировано 17 июля 2006 г.

6. В 2005 г. П.П. Петров купил акции ОАО "Волга", обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. Документально подтвержденные расходы на их приобретение составили 150 000 руб. В 2006 г. по договору купли-продажи он продал эти акции И.И. Иванову за 200 000 руб.

7. 11 сентября 2006 г. П.П. Петров внес плату в сумме 40 000 руб. за обучение дочери (17

лет) на дневном отделении вуза.

Документы, прилагаемые к декларации

Чтобы получить налоговые вычеты, налогоплательщик должен иметь следующие документы.

1. Справки о доходах, полученных в 2006 г. от каждого российского источника, по форме 2НДФЛ.

2. Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по расходам на обучение дочери:

заявление о предоставлении вычета;

копия договора с вузом на обучение;

копия свидетельства о рождении дочери;

копия платежного документа, подтверждающего сумму оплаты, произведенной вузу за обучение дочери.

3. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета в связи с расходами на приобретение квартиры:

заявление о предоставлении вычета;

копия договора купли-продажи квартиры;

копия акта приемки-передачи квартиры;

копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на квартиру;

копия квитанции банка, подтверждающей дату и сумму оплаты за приобретенную квартиру.

4. Документы, необходимые для получения профессионального налогового вычета по расходам на подготовку к публикации статей:

заявление о предоставлении вычета;

- копия авторского договора. Авторский договор, заключенный с американским издательством, должен иметь перевод на русский язык.

5. Документы, подтверждающие приобретение и реализацию ценных бумаг.

Эти документы нужно приложить к налоговой декларации.