Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл

Заполняем налоговую карточку по форме 1-ндфл

Налоговая карточка является первичным документом налогового учета. Она предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику физическому лицу:

доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходов в виде материальной выгоды, подлежащих включению в налоговую базу для исчисления НДФЛ;

налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, по которым установлены различные налоговые ставки;

суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду налоговой базы и общей суммы налога, исчисленной и удержанной за текущий налоговый период;

- сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида имущества и суммы полученного дохода;

результатов перерасчета налоговой базы и суммы налога за прошлые налоговые периоды,

произведенного в отчетном налоговом периоде.

В настоящее время для учета доходов, выплаченных физическим лицам, и налога на доходы физических лиц применяется налоговая карточка по форме 1-НДФЛ, утвержденная Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.

Налоговым агентам рекомендуется доработать карточку с учетом особенностей заполнения формы 2-НДФЛ. К примеру, организация может удержать у налогоплательщика налог по ставке 9\% по двум основаниям:

по доходам от долевого участия в деятельности организаций, полученным в виде дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ);

по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1

января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Налоговая база по доходам в виде дивидендов исчисляется в разд. 4 налоговой карточки. Для того чтобы рассчитать налоговую базу по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., в налоговую карточку необходимо ввести дополнительный раздел.

Налоговая карточка ведется по каждому физическому лицу, получившему доход у данного источника выплаты. В том числе и по индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам по выплатам за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные ими работы. Налоговую карточку разрешено вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В карточке налоговый агент отражает все доходы, полученные налогоплательщиком в налоговом периоде и подлежащие учету при определении налоговой базы, в том числе те доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые в соответствии с положениями гл. 23 Кодекса как доходы, не подлежащие налогообложению, независимо от суммы в налоговую карточку не включаются. Не учитываются также удержания, производимые из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов.

Все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за

исключением сумм налога, которые исчисляются и показываются в полных рублях. То есть сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Доходы налогоплательщика, а также расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Банка России на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов.

Заполняем разделы 1 и 2

Налоговая карточка состоит из девяти разделов. В разд. 1 "Сведения о налоговом агенте (источнике доходов)" представлена информация, касающаяся налогового агента. Налоговыми агентами могут быть российская организация, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, постоянное представительство иностранной организации в России, коллегия адвокатов (ее учреждения), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В п. 1.1 в поле "ИНН/КПП, ИНН" указывается идентификационный номер налогового агента вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель.

В п. 1.2 приводится код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете.

В п. 1.3 отражается наименование налогового агента - организации или фамилия, имя,

отчество налогового агента физического лица, которые ведут налоговую карточку.

Обратите внимание: налоговый агент организация указывает свое сокращенное наименование согласно его написанию в ЕГРН начиная с содержательной части, а налоговый агент физическое лицо свою фамилию, имя и отчество полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Как известно, организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Поэтому в п. 1.4 указывается код территории определенного муниципального образования (код ОКАТО), на территории которого находится головная организация в отношении физических лиц, получивших доходы от головной организации; обособленное подразделение головной организации в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленного подразделения.

В разд. 2 "Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)" отражается информация о физическом лице налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента.

В п. 2.2 указывается номер страхового свидетельства физического лица налогоплательщика в Пенсионном фонде РФ (если оно имеется).

Значения показателей "Код" п. 2.4 "Вид документа, удостоверяющего личность" и "Код региона" в п. 2.8 "Адрес постоянного места жительства" берут из справочников, которые приведены в приложениях к форме 1-НДФЛ и форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. В приложениях можно найти все справочники, которые необходимы для заполнения налоговой карточки, за исключением Справочника "Общероссийский классификатор стран мира", утвержденного Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 N

529-ст, по которому заполняются п. 2.7 "Гражданство (код страны)" и показатель "Код страны" п.

2.8.

Пример заполнения разд. 1 и 2 карточки приведен на с. 264.

Форма 1-НДФЛ

НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ

19

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2003 ГОД N ---- 

РАЗДЕЛ 1. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОВОМ АГЕНТЕ (ИСТОЧНИКЕ ДОХОДОВ)

1.1. ИНН/КПП (для организации или ИНН для налогового агента 7709356461 770901001

индивидуального предпринимателя) ------------------/-------------7709

1.2. Код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете ЗАО

1.3. Наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента ----"Чародейка"

-----------------------------------------------------------------45286580000

1.4. Код ОКАТО ------------------- 

РАЗДЕЛ 2. СВЕДЕНИЯ О НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКЕ (ПОЛУЧАТЕЛЕ ДОХОДОВ)

770501236584 059-553-696-10

2.1. ИНН -------2.2. Номер страхового свидетельства ПФР -------Иванов Иван Иванович

2.3. Фамилия, Имя, Отчество -------------------------------------21

2.4. Вид документа, удостоверяющего личность: Код <*> -----------45 02 233030

2.5. Серия, номер документа -------------------------------------30 10 1976

2.6. Дата рождения (число, месяц, год) --.--.---643

2.7. Гражданство (код <*> страны) --------------643

2.8. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны ---------121601 77

Почтовый индекс -----------Код <*> региона ------- Москва

Район -------------------------Город --------------------------Филевский

- бульвар 10 - 200

Населенный пункт -----Улица -----Дом -Корпус --Квартира -1

2.9. Статус (1 резидент, 2 нерезидент) ------------реквизиты

документа, подтверждающего статус

1

2.10. Стандартные налоговые вычеты заявлены (1), не заявлены (2) -------------------------------<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.

Заполняем раздел 3

В разд. 3 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица" налоговый агент производит расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица резидента по всем доходам, начисленным (выплаченным) ему в налоговом периоде и облагаемым по ставке 13\%. В данный раздел не включаются доходы, выплаченные индивидуальным предпринимателям и не облагаемые налогом на доходы у источника выплаты.

При заполнении разд. 3 необходимо учитывать следующее.

В поле "Вычеты, за исключением стандартных" следует указывать коды предоставляемых налоговыми агентами профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных п. п. 2 и 3 ст. 221 и ст. 214.1 Кодекса, с помесячным отражением сумм этих вычетов.

При выплате доходов от выполнения работ по договору гражданско-правового характера, авторских вознаграждений, вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов налогоплательщикам предоставляются вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). А если данная категория налогоплательщиков не может документально подтвердить произведенные расходы, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ.

Вычеты предоставляются в порядке и размерах, определенных ст. 214.1 Кодекса, в отношении доходов, полученных по операциям:

купли-продажи ценных бумаг, как обращающихся на организованном рынке ценных бумаг,

так и не обращающихся;

с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим (за исключением управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд) в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), являющегося физическим лицом.

Покажем на примере, как заполнять разд. 3.

Пример 1. И.И. Иванов принят на работу 1 февраля 2006 г. с окладом 14 000 руб. Дата выдачи заработной платы 5-е число месяца, следующего за отработанным месяцем. Заработная плата за январь 2006 г. на предыдущем месте работы 10 000 руб., что подтверждено справкой. И.И. Иванов написал заявление на предоставление ему стандартного налогового вычета в размере 400 руб., а также стандартного вычета на содержание одного ребенка в размере 600 руб., для чего представил копию свидетельства о его рождении.

Помимо зарплаты в августе 2006 г. И.И. Иванову выплачено вознаграждение как автору

изобретения 5000 руб. В связи с этим он подал заявление на предоставление ему профессионального вычета в размере норматива, предусмотренного ст. 221 НК РФ, поскольку документально подтвердить свои расходы он не мог.

В мае 2006 г. ему подарен телевизор рыночной стоимостью 13 800 руб. (с учетом НДС 2105

руб.).

Всего за 2006 г. по новому месту работы И.И. Иванову начислено 154 000 руб. (14 000 руб. x

11 мес.) в виде заработной платы (код дохода 2000). Доход в виде авторского вознаграждения за изобретение отражается по коду 2209.

Доход И.И. Иванова в виде безвозмездно полученного телевизора отражается в налоговой карточке по рыночной стоимости с учетом НДС по коду 2520. Пунктом 28 ст. 217 НК РФ ему предоставлена льгота в сумме 4000 руб. в год со стоимости подарка (код льготы 501).

Код профессионального вычета 405. За изобретение И.И. Иванову полагается вычет в размере 30\% от дохода, то есть 1500 руб. (5000 руб. x 0\%).

В феврале общая сумма годового дохода И.И. Иванова за январь февраль превысила 20

000 руб. (10 000 руб. + 14 000 руб.). С этого месяца он теряет право на стандартный вычет в размере 400 руб.

Стандартный вычет на ребенка предоставляется работнику в феврале и марте, так как с апреля общая сумма годового дохода составила 52 000 руб. (10 000 руб. + 14 000 руб. x 3 мес.).

Смотрите пример заполнения разд. 3 на с. 267.