Раздел 5. расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35%

Раздел 5. расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35\%

┌───┬───────────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐

│ N │ Показатель │Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сумма│

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

│ │ 2610 │ - │ - │ │ - │ │ │ │ - │ - │ - │ - │ 75,20 │75,20│

│ 1 │Код дохода ------------│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ - │ - │

│ │сумма дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

│ 2 │Налоговый вычет,│ - │ - │ │ - │ │ │ │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │предусмотренный пунктом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │28 статьи 217│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Налогового кодекса│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │Российской Федерации по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │выигрышам и призам в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целях рекламы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

│ 3 │Налоговая база (стр. 1│ - │ - │ │ - │ │ │ │ - │ - │ - │ - │ 75,20 │75,20│

│ │стр. 2) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

│ 4 │Сумма налога│ - │ - │ │ - │ │ │ │ - │ - │ - │ - │ 26 │26 │

│ │исчисленная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

│ 5 │Сумма налога удержанная│ - │ - │ │ - │ │ │ │ - │ - │ - │ - │ 26 │26 │

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

│ 6 │Долг по налогу за│ - │ - │ │ - │ │ │ │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │налогоплательщиком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

│ 7 │Долг по налогу за│ - │ - │ │ - │ │ │ │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───┼───────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤

122

Заполняем остальные разделы налоговой карточки

Раздел 6 "Общая сумма налога по итогам налогового периода" налоговые агенты заполняют по итогам налогового периода или при увольнении работника (как резидента, так и нерезидента) в течение отчетного налогового периода. В этом разделе указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Раздел 6 заполняется по итоговым данным разд. 3 5, а также разд. 8 налоговой карточки.

В этом же разделе показывается сумма задолженности за налогоплательщиком (налоговым

агентом) по НДФЛ на конец отчетного периода, которая подлежит переносу в налоговую карточку следующего отчетного периода. Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в разд. 3 5 налоговой карточки, также указываются при заполнении итогового расчета.

При расчете общей суммы налога по итогам налогового периода следует учитывать суммы налога, возвращенные налогоплательщику либо зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств отчетного периода по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды.

Смотрите пример заполнения разд. 6 на с. 272.

Раздел 6. ОБЩАЯ СУММА НАЛОГА ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА

┌──────────┬──────────────────┬────────┬───────────────┬─────────────────┐

│Показатели│Общая сумма налога│Передано│По перерасчету │ Долг по налогу │

│ │ │на взыс-│за предшествую-│ │

│ │ │кание │щие налоговые │ │

│ │ │в нало│периоды │ │

│ ├─────────┬────────┤говый ├───────┬───────┼────────┬────────┤

│ │Исчислен-│Удержан-│орган │Возвра-│Зачте│За нало-│За нало-│

│ │ная │ная │ │щено │но в │гопла- │говым │

│ │ │ │ │ │счет │тельщи│агентом │

│ │ │ │ │ │нало- │ком │ │

│ │ │ │ │ │говых │ │ │

│ │ │ │ │ │обяза- │ │ │

│ │ │ │ │ │тельств│ │ │

│ │ │ │ │ │отчет│ │ │

│ │ │ │ │ │ного │ │ │

│ │ │ │ │ │года │ │ │

├──────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼────────┼────────┤

│По ставке│ 16 │ 16 │ - │ - │ - │ - │ - │

│6\% │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼────────┼────────┤

│По ставке│ 21 593 │ 21 593 │ - │ - │ - │ - │ - │

│13\% │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼────────┼────────┤

│По ставке│ - │ - │ - │ - │ - │ - │ - │

│30\% │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼────────┼────────┤

│По ставке│ 26 │ 26 │ - │ - │ - │ - │ - │

│35\% │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────┼─────────┼────────┼────────┼───────┼───────┼────────┼────────┤

│Итого │ 21 635 │ 21 635 │ - │ - │ - │ - │ - │

└──────────┴─────────┴────────┴────────┴───────┴───────┴────────┴────────┘

В разд. 7 "Сведения о доходах, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами" указываются суммы дохода, выплаченные налоговым агентом физическому лицу налоговому резиденту РФ, от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества выбирается из Справочника 2 "Виды доходов", который приведен в Приложениях к формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ "Справочники".

По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат по каждому коду дохода. Информация обо всех произведенных выплатах представляется в справке по форме 2НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета налогового агента. Исключение выплаты индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным в установленном порядке, если они

предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей (код дохода 4000).

В случае необходимости производится перерасчет за любой из трех предшествующих налоговых периодов. Перерасчет производится за каждый год в соответствии с действующим на тот период налоговым законодательством и в формах отчетности, заполняемых в том периоде.

Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды отражаются в карточке в разд. 8 "Результаты перерасчета за предшествующие налоговые периоды" в строках по каждому году. По значениям итоговой строки раздела определяется общий долг по налогу за налогоплательщиком или налоговым агентом. Задолженность исчисляется как разность сумм исчисленного, удержанного и переданного на взыскание налога за предшествующие налоговые периоды.

Сведения о представлении справок о доходах налоговому органу, налогоплательщику, а также о передаче на взыскание неудержанных сумм налога, предусмотренные в разд. 9 "Сведения о представлении справок о доходах" налоговой карточки, заполняются по мере их представления.