О секретах популярности "упрощенки"

О секретах популярности "упрощенки"

Безусловно, самый простой, действенный и наиболее часто используемый инструмент налоговой оптимизации из вышеперечисленных - это "упрощенка". Поэтому на ней мы остановимся чуть подробнее.

Итак, взамен традиционных налогов вы как "упрощенец" уплачиваете единый налог. Его

ставка может быть 6 процентов - если вы определяете налоговую базу по доходам или 15 процентов если вы считаете налог по доходам за минусом расходов. То есть в любом случае ставка единого налога будет меньше, чем 24-процентная ставка налога на прибыль.

Использовать УСН могут фирмы, чья выручка за год не превышает 20 000 000 руб. (без учета НДС), скорректированных на коэффициент-дефлятор. Есть и другие ограничения. Все они перечислены в ст. 346.12 Налогового кодекса. Если ваша фирма соблюдает все эти ограничения, то вы вправе использовать упрощенный режим.

Переход на "упрощенку" добровольный шаг. Для этого в свою налоговую инспекцию надо подать заявление о переходе на УСН. Представить его нужно в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу на спецрежим. Форма заявления утверждена Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495. В заявлении вы самостоятельно указываете объект налогообложения: "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Обратите внимание: вы не сможете поменять объект налогообложения в течение трех лет с начала применения УСН. Так что, прежде чем решить, как считать единый налог, прикиньте, какой способ для вас выгоднее.

При этом учтите, что фирмы на "упрощенке" доходы признают по кассовому методу, то есть в момент поступления денег в кассу или на счет в банке. Это значит, что единый налог придется платить и с авансов, полученных в счет будущих продаж товаров (работ, услуг). Кроме того, при расчете единого налога учитывают не все расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, а только указанные в ст. 346.16 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым.

В заявлении вы должны указать сумму дохода за девять месяцев того года, в котором вы подаете заявление. Размер дохода за этот период не должен превышать 15 000 000 руб. (без учета НДС), скорректированных на коэффициент-дефлятор.

В ответ на ваше заявление налоговая инспекция пришлет вам уведомление, в котором даст согласие на применение УСН, или откажет вам.

Обратите внимание: законодательством такое уведомление не предусмотрено, поэтому, даже если инспекторы вам откажут, применять упрощенную систему вы все равно имеете право. Использовать "упрощенный" налоговый режим вы сможете с начала нового года.

Учтите, что вновь созданные фирмы могут применять УСН не с нового года, а с момента регистрации. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса. Для этого нужно в течение пяти дней с момента госрегистрации подать в налоговую инспекцию заявление на "упрощенку".

Перейдя на УСН, помимо экономии на налогах вы сможете значительно упростить работу вашей бухгалтерии. Дело в том, что фирмы, использующие этот спецрежим, освобождены от ведения бухгалтерского учета. Об этом сказано в п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Исключение составляют лишь основные средства и нематериальные активы. По ним нужно вести бухучет в обычном порядке. Остальные операции оформлять двойной записью не требуется.

Бухгалтер должен в обязательном порядке вести только налоговый учет. Для этого существует специальный налоговый регистр книга учета доходов и расходов. Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н. В ней в хронологическом порядке записывают все доходы и расходы фирмы, учитываемые для налогообложения.

Получается, что если вы определяете единый налог по доходам, то в графе "Расходы" книги учета доходов и расходов записи делать не нужно. Таким образом, фирма имеет право вообще не учитывать расходы. Однако не советуем так поступать. И на то есть несколько причин.

Во-первых, без учета расходов невозможно организовать управленческий учет на фирме. А без данных о затратах руководитель не сможет увидеть реальную картину эффективности работы компании. Во-вторых, может случиться так, что право применять УСН вы потеряете, и тогда придется возвратиться на обычную систему налогообложения. Соответственно, понадобятся остатки по счетам, а значит, придется восстанавливать учет за весь период применения спецрежима. Есть и еще ряд случаев, когда учтенные затраты вам смогут пригодиться.