Одно лечим, другое калечим?

Одно лечим, другое калечим?

Прежде чем "перекраивать" сложившуюся у вас группировку доходов, посчитайте, будет ли это выгодным. Ведь от выручки зависят не только нормативы расходов, но и право платить налог на прибыль поквартально (п. 3 ст. 286 НК РФ). Им можно пользоваться, если в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации за каждый из них в среднем не превышали

3 000 000 руб. Так что, увеличив выручку ради того, чтобы списать побольше расходов, вы можете обнаружить, что фирма вынуждена перейти на ежемесячное перечисление налога.

От размера выручки зависит еще и право на расчет налога кассовым методом (п. 1 ст. 273

НК РФ). Его применяют, когда средний размер квартальной выручки за предыдущие четыре квартала не превышал 1 000 000 руб. Правда, для пользующихся кассовым методом фирм увеличение размера резерва сомнительных долгов не актуально, поскольку создавать его могут лишь те, кто определяет налог по методу начисления. А вот проверить, не "слетит" ли фирма с кассового метода в погоне за возможностью списать побольше рекламных затрат, не помешает.

Кроме того, не забудьте, что затраты по тем операциям, доходы от которых вы отнесете к выручке, придется признавать в качестве расходов, связанных с производством и реализацией. А значит, выделять из них в налоговом учете прямые расходы.

В отношении расходов на содержание переданного в аренду имущества (прежде всего, это его амортизация) в пп. 1 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса даже есть специальная оговорка. Там сказано, что эти расходы нужно списывать как связанные с производством и реализацией, если фирма предоставляет свое имущество в аренду на систематической основе (кстати, именно из этого в налоговом ведомстве и вывели свой критерий отнесения арендной платы к выручке либо к внереализационным доходам).

"Упрощенка" и предприниматель. "Прибыльный" налог не обнаружен

Избавиться от налога на прибыль можно, переведя фирму на упрощенную систему налогообложения (УСНО). Ведь этот режим наряду с некоторыми другими налогами освобожден от уплаты налога на прибыль. Более подробную информацию об этом спецрежиме смотрите на с.

347.

Если коммерсант предполагает вести бизнес один (быть единственным собственником своей фирмы), то есть смысл подумать не об учреждении ООО или ЗАО, а организовать работу в качестве индивидуального предпринимателя (ПБОЮЛ).

В этом случае платить налог на прибыль не нужно. Предприниматель освобожден от этой повинности. С полученных доходов от продаж товаров, работ или услуг коммерсант будет уплачивать налог на доходы по ставке 13 процентов. А это меньше, чем налог на прибыль организаций, на 11 процентов (24 13).

Кроме того, налоговую базу (доходы) предприниматель может уменьшить на вычеты (п. 3 ст.

210 НК РФ). В том числе и на профессиональные. Эти вычеты равны сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов коммерсанта, которые непосредственно связаны с извлечением дохода (ст. 221 НК РФ). Порядок учета этих расходов аналогичен порядку, предусмотренному в гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса. Если предприниматель не может подтвердить свои расходы, то вычет будет равен 20 процентам от общей суммы его доходов.

Такой способ ведения бизнеса хорош еще и тем, что предприниматель может сразу же распоряжаться деньгами, оставшимися после уплаты налога на доходы. Распределять дивиденды, как при работе с фирмой, не нужно. Соответственно, коммерсанту не придется платить и налог с дивидендов.

К тому же предприниматель может работать, не открывая расчетный счет. Все поступающие деньги от продаж он может хранить в кассе. Лимит остатка денежных средств на него не распространяется. Это значит, что в кассе коммерсанта могут находиться любые суммы денег без ограничения.

Однако в некоторых случаях регистрировать себя в качестве ПБОЮЛ невыгодно. Все будет зависеть от предполагаемого вида деятельности. Например, если вы собираетесь вести аудиторскую деятельность, то лучше зарегистрировать фирму. Ведь предприниматель не вправе проводить обязательные аудиторские проверки (п. 2 ст. 7 Закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности").

Лизинговый эффект

Отметим, что особенно часто к услугам лизинга прибегают предприятия малого и среднего бизнеса. Ведь он дает им возможность расширять производство без крупных единовременных затрат и привлечения заемных средств. А в сочетании со своими налоговыми плюсами лизинг становится оптимальным вариантом для большинства небольших предприятий.

Сам себе кредитор

Вы хотите приобрести какое-то имущество, и у вас есть деньги на такую покупку? Можно сделать это способом, который позволит сократить налоги.

Хитрая покупка

Для этого вам надо оформить покупку через лизинговую компанию. Но прежде договоритесь с ней, что все расходы на приобретение имущества вы возьмете на себя. Сумму, равную стоимости обновки, перечислите лизингодателю. В качестве займа. Естественно, в договоре займа нельзя указывать, на что фактически выдаются деньги. Ограничьтесь формулировкой: "заем на пополнение оборотных средств".

Дальше лизинговая фирма (на полученные в долг средства) покупает необходимое вам основное средство.

Знать о том, что вы кредитуете сами себя, будет только лизингодатель. Из документов этого видно быть не должно.

Да, цена такой сделки будет немного выше стоимости основного средства. Ведь вы должны будете заплатить партнеру вознаграждение. Зато взамен вы сможете оптимизировать уплату налога на прибыль.

В течение срока договоров лизинга и займа ваша фирма будет платить лизинговые платежи,

а лизингодатель возвращать вам заем.

┌───────────────────┐ ┌─────────────┐

│ ├────────────────────────────────>│ │

└───────────────────┘ ┌─┐ Уплата лизинговых платежей, └─────┬─┬─────┘

│5│ которые состоят │/│

└─┘ из стоимости ОС ┌─┐ │ │ ┌─┐

и вознаграждения │2│ │ │ │3│

лизингодателя └─┘ │ │ └─┘

Покупка ОС │ │ Отгрузка ОС

на полученные │ │

заемные средства │ │

\│/│

┌─────┴─┴─────┐

│ Продавец │

│ имущества │

└─────────────┘

Оценить эффективность схемы вы можете на примере.

Пример. ЗАО "Актив" собирается купить легковой автомобиль стоимостью 600 000 руб. (для упрощения НДС не учитываем). Срок его полезного использования составляет 37 месяцев.

Ситуация 1. Фирма покупает автомобиль сама.

Ежемесячно в течение 6 лет и 2 месяцев в налоговом учете бухгалтер "Актива" будет начислять амортизацию с учетом понижающего коэффициента 0,5 (п. 9 ст. 259 НК РФ):

600 000 руб. x 1/37 x 0,5 = 8108 руб.

Ситуация 2. Фирма приобретает автомобиль в лизинг.

ЗАО "Актив" заключило договор лизинга автомобиля с ООО "Пассив". Общая его стоимость 650 000 руб., из которых 600 000 руб. - расходы на покупку автомобиля, 48 000 руб. вознаграждение лизингодателя и 2000 руб. выкупная стоимость авто.

По условиям сделки "Актив" в течение 2 лет обязан платить ежемесячные лизинговые платежи в сумме 27 000 руб. ((600 000 руб. + 48 000 руб.) : 24 мес.). После окончания договора "Актив" вправе выкупить автомобиль за 2000 руб.

По договоренности с лизингодателем "Актив" предоставляет ему заем на 600 000 руб. До выкупа авто числится на балансе "Пассива".

Ежемесячно в течение 2 лет бухгалтер "Актива" списывает в налоговом учете расходы на лизинговые платежи в сумме 27 000 руб. Спустя 2 года "Актив" выкупит автомобиль по цене 2000 руб. и спишет эту сумму сразу же на расходы.

Выгода этого способа очевидна. Во-первых, срок, за который можно списать расходы на покупку основного средства, резко сокращается: с 6 лет и 2 месяцев до 2 лет. Соответственно, уменьшить налоговую прибыль "Актив" сможет в большей сумме за меньший срок. В месяц не

8108 руб., а 27 000 руб. И, во-вторых, выкупив основное средство по цене 2000 руб., "Актив" может эту сумму сразу же списать на налоговые расходы.

Подстраховка от неприятностей

Безусловно, используя упомянутую схему, вы идете на определенный риск. Ведь контролеры могут проследить связь между договором лизинга и договором займа. В этом случае не исключено, что сделку признают притворной. В итоге вам придется доплатить налог на прибыль со всеми штрафами и пенями.

Чтобы этого не случилось, как можно тщательнее скройте связь между договорами. Оптимальным вариантом будет провести заем через третье лицо. Предположим, выдать деньги знакомой фирме. А она, в свою очередь, выдаст заем лизинговой компании. В этом случае доказать зависимость между этой операцией и договором лизинга практически невозможно.

Также лучше установить временной промежуток между выдачей займа и заключением договора лизинга. Чем больше времени пройдет между двумя этими сделками, тем лучше. Это нужно, во-первых, чтобы инспекторы не догадались, что деньги были выданы под покупку. А вовторых, не смогли доказать, что деньги занимались именно для последующей лизинговой сделки.

Обезопасить себя от претензий со стороны налоговой вы можете и так. Выдать деньги не безвозмездным займом, а под небольшой процент.

И учтите еще вот что. Сроки возврата займа не должны совпадать с лизинговыми платежами ни по времени, ни по сумме.