"упрощенная" помощь

"упрощенная" помощь

Можно привести еще и такой вариант. Фирма заключает с "упрощенцем" договор поставки или купли-продажи на большую сумму. По его условиям она в определенный срок должна перечислить аванс "упрощенцу". Иначе фирма заплатит штраф (неустойку), определенный договором. "Упрощенец" это, как правило, "родственная" организация.

Обратите внимание: чем больше размер штрафных санкций, тем больше налогов поможет

сэкономить данная схема. Причем верхний предел штрафных санкций законодательством не установлен.

Фирма аванс не перечисляет и вовсе отказывается от исполнения договора. Мотивировать она это может по-разному. К примеру, у фирмы нет свободных денег для перечисления аванса или же договор оказывается ей экономически невыгодным. Естественно, у нее возникает обязанность заплатить штраф (неустойку). Но партнерам только это и нужно. Ведь для фирмы, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль в качестве внереализационных расходов (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а для "упрощенца" это внереализационный доход (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Таким образом, от невыполнения договора фирма на сумму неустойки уменьшит прибыль,

облагаемую по ставке 24 процента, а "упрощенец" увеличит доход, облагаемый 6 процентами.

Экономия налицо: 18 процентов от суммы штрафных санкций, которые фирма должна была заплатить государству, она оставила себе.

Пример. ЗАО "Актив" в октябре отчетного года получило прибыль в размере 250 000 руб.

Налог на прибыль фирма платит ежемесячно.

Вариант 1. "Актив" платит налог в обычном порядке.

В этом случае бухгалтер рассчитает налог на прибыль так:

250 000 руб. x 24\% = 60 000 руб.

Вариант 2. "Актив" использует "упрощенца" ООО "Пассив".

"Родственная" организация "Пассив" платит единый налог по ставке 6 процентов от суммы доходов. С ним фирма заключает договор поставки товаров. Сумма договора 1 000 000 руб. Его условиями определено, что "Актив" должен 15 октября перечислить аванс в размере 80 процентов от суммы договора.

За нарушение условий договора предусмотрена неустойка 200 000 руб. "Актив" аванс не перечисляет и платит "Пассиву" неустойку в размере 200 000 руб.

В результате налогооблагаемая прибыль "Актива" составит:

250 000 200 000 = 50 000 руб.

С нее он заплатит налог на прибыль в размере:

50 000 руб. x 24\% = 12 000 руб.

Для "Пассива" сумма полученной неустойки внереализационный доход. С нее он начислит только единый налог в сумме:

200 000 руб. x 6\% = 12 000 руб.

Таким образом, общая сумма налоговых платежей составит 24 000 руб. (12 000 + 12 000), что

на 36 000 руб. (60 000 24 000) меньше, чем в первом варианте.

Как видно из примера, при втором варианте действий фирмы налоговые платежи снижаются больше, чем в 2 раза.

Выгодный учет основных средств

Есть несколько способов включить стоимость основного средства в расходы сразу. Без утомительного процесса их амортизации. Об этом подробнее.

Информация лишней не бывает

Договоритесь с поставщиком, что стоимость основного средства будет складываться из двух составляющих: непосредственно его цены и оплаты тех или иных информационных услуг, которые он вам окажет. Ваш выигрыш часть стоимости этого имущества можно сразу включить в расходы без начисления амортизации.

Чтобы воспользоваться советом, условно разделим стоимость основных средств на две части: стоимость имущества и стоимость сопутствующих услуг (консультационных, информационных и проч.). В бухгалтерском учете их стоимость включают в первоначальную стоимость основного средства (п. 8 ПБУ 6/01). А в налоговом учете большинство подобных расходов списывают сразу. Исключение составляют лишь затраты на монтаж и пусконаладку (включаются в первоначальную стоимость основных средств и в налоговом учете). Продавцу это лишних хлопот не прибавит, ведь консультация будет формальной. Лицензия для этого не нужна.

Теперь о выгоде от разделения затрат на две составляющие. Период амортизации основного средства останется тем же. Ведь он зависит не от стоимости имущества, а от срока его полезного использования. Но, поскольку, например, консультационные услуги списывают сразу (п.

15 ст. 264 НК РФ), общие затраты на покупку имущества окупятся быстрее. Поясним сказанное на

примере.

Пример. Фирма "Актив" приобрела у компании "Пассив" отопительный котел. Стоимость сделки составила 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Из них стоимость котла 94 400 руб. (в том числе НДС 14 400 руб.), стоимость консультационных услуг по обслуживанию котла 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.).

Таким образом, "Актив" сможет сразу списать на расходы 20 000 руб. Оставшиеся 80 000 руб. будут списаны на расходы в течение семи лет. Срок полезного использования для отопительных котлов установлен Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1. Если бы стоимость консультационных услуг не была выделена отдельно, в течение семи лет нужно было бы списывать не 80 000 руб., а 100 000 руб.

Как и в любой схеме, ключевым моментом при разбивке затрат на две части является их документальное оформление. В выставленном счете-фактуре и платежном документе должно быть записано, что оказана консультационная услуга, а не услуги по установке и наладке оборудования. Соответственно, стоимость консультационной услуги и НДС по ней должны быть выделены.

Кстати, такая схема налоговой оптимизации будет выгодна покупателям автомобилей стоимостью свыше 300 000 руб. Ведь такие автомобили нужно амортизировать в 2 раза дольше (п.

9 ст. 259 НК РФ).

Этой возможностью целесообразно пользоваться также и при покупке имущества, стоимость которого немного больше 10 000 руб. Основные средства первоначальной стоимостью менее 10

000 руб. амортизировать не надо (п. 1 ст. 256 НК РФ). Их можно включить в состав расходов сразу. Поэтому если покупку станка стоимостью, скажем, 12 000 руб. разбить на цену станка (9000 руб.) и консультационной услуги (3000 руб.), то вся сумма расходов будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в первом же отчетном периоде.