Как продлить освобождение

Как продлить освобождение

Если срок действия освобождения истек, а фирма хочет продлить его еще на 12 месяцев, ей нужно представить в налоговую инспекцию уведомление и документы в том же порядке, что и при получении освобождения в первый раз.

Если же пользоваться освобождением вы больше не желаете, направьте в налоговую инспекцию уведомление об отказе от этого права.

Обратите внимание: независимо от того, хотите вы дальше пользоваться этой льготой или нет, вам нужно до 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем освобождения, подтвердить, что правила использования льготы вы не нарушали. Для этого надо подать в инспекцию комплект тех же документов, что и при получении освобождения.

Однако зачастую сдачу этих документов бухгалтеры считают ненужной формальностью. Как

следствие, они либо вообще забывают представить подтверждающие бумаги по итогам года, либо сдают их с опозданием. Такой поступок имеет суровые последствия: НДС за все месяцы освобождения придется восстановить и, более того, заплатить в бюджет пени и штрафы за неуплату налога (п. 5 ст. 145 НК РФ). Таково мнение и арбитров (Постановление ФАС СевероЗападного округа от 9 февраля 2004 г. N А05-6581/03-18). Поэтому советуем сдавать в срок все необходимые документы.

Выгодно ли освобождение?

Статистика свидетельствует, что желающих получить освобождение не так-то уж и много не более 1 процента от общего числа плательщиков налога.

Причин, по которым фирмы и предприниматели отказываются получать освобождение,

несколько.

Во-первых, получив право не платить НДС, фирма обязана вернуть бюджету сумму налога, которую она приняла к вычету по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам. Его нужно заплатить с того имущества, которое было приобретено с НДС до освобождения, а будет использоваться фирмой после него. Таковы требования п. 8 ст. 145

Налогового кодекса.

Во-вторых, довольно много документов нужно представить в налоговую инспекцию.

В-третьих, необходимо постоянно отслеживать сумму поступающей выручки, чтобы за три месяца она не превысила установленный предел в 2 000 000 руб.

И, наконец, самая главная причина: если большинство клиентов фирмы плательщики НДС, получать освобождение просто невыгодно. Ведь покупатель, который платит НДС, не имеет возможности принять его к вычету по приобретенным ценностям. Следовательно, ему нет смысла работать с такой фирмой, если только она не снизит цену себе в убыток.

Пример. Предположим, есть две конкурирующие фирмы: ЗАО "Актив", которое платит НДС, и

ООО "Пассив", получившее освобождение от налога.

Обе фирмы закупают одинаковый товар у производителя по цене 118 руб. (в том числе НДС

- 18 руб.) и продают его покупателю - плательщику НДС. Рыночная цена на данный товар составляет 236 руб. (в том числе НДС 36 руб.).

Купив товар у "Актива", покупатель сможет принять НДС в сумме 36 руб. к вычету, а купив у "Пассива" нет. Следовательно, чтобы конкурировать с "Активом", "Пассив" должен продавать товар за 200 руб. (без НДС), пожертвовав частью своей прибыли:

Если же "Актив" и "Пассив" продают товар покупателю, который не платит НДС, в более выгодном положении оказывается "Пассив" (так как покупателю все равно, приобретает он товар с налогом или без него):

Таким образом, освобождение от НДС выгодно получать фирмам, клиенты которых в основном не являются плательщиками НДС, например розничным магазинам и организациям, оказывающим услуги населению.

(Экс-) Альтернатива реализации

Эта схема успешно использовалась в случаях, когда фирме надо было продать или безвозмездно передать дорогостоящее имущество. Тогда вместо сделки купли-продажи фирмапродавец оформляла вклад имущества в уставный капитал фирмы-покупателя. Следовательно, базы по НДС не возникало, поскольку данная операция не признается реализацией по ст. 39

Налогового кодекса. После этого фирма-продавец выходила из состава учредителей и получала свою долю деньгами. Правомерность такого способа минимизации подтвердил и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (Постановление от 11 ноября 2003 г. N 7473/03).

Эта схема долго не давала покоя налоговой службе, и законодатели, наконец, внесли изменения в Налоговый кодекс. Со стоимости вносимого в уставный капитал имущества НДС попрежнему не начисляют, зато передающей стороне придется восстановить ранее принятый к вычету налог: по товарам (работам, услугам) сразу всю сумму, а по основным средствам и нематериальным активам пропорционально остаточной стоимости до переоценок (п. 3 ст. 170 НК РФ). Новый порядок применяется с 1 января 2006 г.

Может показаться, что теперь такой способ ухода от НДС стал бесполезным. На самом деле хоронить "уставную" схему пока рано, хотя использовать ее широко тоже не получится. Дело в том, что по Кодексу не нужно восстанавливать НДС с имущества, которое полностью самортизировано или эксплуатируется не менее 15 лет. Так что старые основные средства и нематериальные активы вы можете внести в уставный капитал покупателя без налоговых последствий.

Кстати, часто этой схемой лучше не пользоваться. Ведь она вполне может вызвать подозрения у контролеров, и они посчитают, что вы просто уклоняетесь от уплаты НДС. Эту комбинацию лучше использовать один, максимум два раза, когда вы будете продавать что-то очень дорогое.

Плюс ко всему вам не провернуть эту схему, если у вас с покупателем не будет доверительных отношений. Другими словами, если он не будет уверен в том, что вы после сделки покинете состав учредителей. Впрочем, эту проблему можно решить заранее. Просто нужно одновременно с переоформлением уставных документов о вашем входе в состав учредителей подписать бумаги о выходе. Тогда покупателя не будет ничего тревожить, и оба участника сделки получат желаемый результат.