Бережливые жилищные субсидии

Бережливые жилищные субсидии

Иногда квартиры своим сотрудникам покупают фирмы. Однако в этом случае стоимость квартиры будет доходом работника, полученным в натуральной форме. А его облагают НДФЛ по ставке 13 процентов (Письмо ФНС России от 24 января 2005 г. N 04-1-03/800).

Пункт 2 ст. 211 Налогового кодекса относит к доходам в натуральной форме:

суммы оплаты фирмой за сотрудника товаров (работ, услуг) или имущественных прав;

полученные работником товары, выполненные в его интересах работы и оказанные услуги;

суммы оплаты труда в натуральной форме.

Получается, что покупка квартиры это и есть "оплата товаров за сотрудника". Поэтому компания, которая купила ему квартиру, должна определить налоговую базу, рассчитать НДФЛ и удержать его. Кстати, вычет на покупку жилья сотруднику не полагается, ведь он не сам купил квартиру, за него это сделала фирма.

Понятно, что удержать налог непосредственно из стоимости квартиры невозможно. Поэтому надо воспользоваться любыми другими доходами сотрудника, которые тот получает на фирме (зарплата, выданная деньгами, материальная помощь и т.п.).

Однако налог, скорее всего, "перекроет" не одну зарплату сотрудника. Кроме того, удержать с работника можно не более 50 процентов от суммы выплат. А если удержать весь налог невозможно, то фирма должна письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и указать сумму задолженности по НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сделать это надо в течение месяца с момента, когда стало известно, что удержать налог не удастся. В этом случае работник будет уплачивать его самостоятельно.

Обратите внимание: доход сотрудника (стоимость купленной квартиры) и сумму НДФЛ надо отразить в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1НДФЛ, утвержденная Приказом МНС России от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583). Доход укажите под кодом 2510.

Безусловно, купив жилье, фирма помогает сотруднику. Но вместе с тем обременяет его кругленькой суммой налога. Что делать вовсе не обязательно.

Дело в том, что работникам, которые нуждаются в улучшении жилищных условий, можно предоставить субсидию на покупку жилья. В п. 3 ст. 217 Налогового кодекса сказано, что от НДФЛ освобождены все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных

законодательством РФ). По субсидиям эти нормы утверждены Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 937. Они составляют от 5 до 70 процентов средней рыночной стоимости жилья. Именно таким образом вы и сможете сэкономить деньги своего сотрудника.

Стандартный вычет отберут?

Есть минимум, который закон гарантирует каждому работнику, стандартный налоговый вычет. Как правило, его предоставляют в сумме 400 руб. в месяц. Однако даже эту мелочь инспекторы пытаются отнять у людей.

Предположим, работник ушел в отпуск за свой счет. Имеет ли он право получить вычет, если

несколько месяцев ему не начисляли зарплату? Налоговые инспекторы отвечают так: "Нет дохода

нет и вычета". При этом теперь они ссылаются на Письмо Минфина России от 7 октября 2004 г. N

03-05-01-04/41.

А так ли это на самом деле?

Давайте рассуждать. Право на вычет возникает у работника ежемесячно в течение всего налогового периода, который равен календарному году (ст. 216 НК РФ). Причем Налоговый кодекс не предусматривает прерывания налогового периода, если за какой-либо месяц у работника не было дохода. А значит, вычеты он должен получить и за месяцы своего отсутствия на работе. Ведь их предоставляют не за каждый отработанный месяц, а за каждый месяц налогового периода. Вычет же, приходящийся на время неоплачиваемого отпуска, фирма должна предоставить при следующем начислении зарплаты.

Так считают и некоторые специалисты из ФНС. Например, несколько лет назад Комардина

А.П., госсоветник налоговой службы III ранга, так прокомментировала эту ситуацию: "Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. А значит, и сумма вычетов должна быть рассчитана в том же порядке. То есть и за время нахождения работника в отпуске за свой счет ему тоже должен быть гарантирован вычет".

В свою очередь напомним, что в Налоговом кодексе для вычета есть только одно ограничение размер дохода работника с начала года не должен превышать 20 000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сотрудник экономит сам

Налоговый кодекс предусматривает ряд случаев, когда сотрудник сам вправе уменьшить свой налогооблагаемый доход. Сделать это он может с помощью социальных вычетов (ст. 219 НК РФ). Расскажем о них подробнее.

Учеба за вычетом налога

Если ваши сотрудники проходят обучение за свой счет, то они имеют право на социальный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляют при оплате образования как в отечественных, так и в иностранных учебных заведениях, в том числе и за рубежом. Это может быть колледж, институт, академия или университет. Вычет положен при получении первого или второго высшего образования, за обучение на курсах повышения квалификации или даже в музыкальной школе.

Сотрудники, которые учатся на заочном отделении в высшем или среднем учебном заведении (колледже, техникуме), раз в год имеют право на льготный проезд к месту учебы и обратно за счет фирмы (ст. ст. 173 и 174 ТК РФ). При этом студенту вуза нужно оплатить всю стоимость билета, а студенту среднего учебного заведения половину.

Стоимость проезда можно учесть при расчете налога на прибыль как расходы на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ). При этом платить ЕСН, пенсионные взносы и налог на доходы физлиц с этих сумм не надо, так как это компенсационные выплаты. Правда, если ваш сотрудник учится в учебном заведении без госаккредитации, НДФЛ с него придется удержать.

Работник может получить вычет не только за собственное обучение, но и учебу своего ребенка, если тому не исполнилось 24 года. Воспользоваться "учебным" вычетом на детей могут не только родители, но и опекуны. При этом для работника форма обучения может быть любая, а для ребенка только дневная.

Обратите внимание: если сотрудник учится сам, тогда вычет на его учебу не может превышать 38 000 руб. в год. Если же он платит не только за себя, но и, предположим, за обучение двоих детей, то лимит увеличивается втрое по 38 000 руб. на каждого учащегося. Получать вычеты в пределах лимита сотрудник вправе за каждый год обучения. При этом неиспользованную по каким-то причинам часть вычета перенести на следующий год нельзя. Например, если сотрудник получает "черную" заплату и других официальных доходов у него нет, тогда рассчитывать на большие компенсации ему не стоит.

Правда, в ситуации с "детским" обучением есть выход. Посоветуйте сотруднику оформить вычет на образование детей на обоих родителей. Скажем, ваша работница оформляет вычет на

15 000 руб. на каждого из детей, а ее супруг на 23 000 руб. на каждого ребенка.

Обратите внимание: социальные вычеты, как и любые другие, предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

Чтобы получить право на вычет, сотруднику необходимо взять в месте, где он учится, копию лицензии на образовательную деятельность. Если такой лицензии у образовательного учреждения нет, вычет работник не получит. Кроме того, сотрудник должен иметь письменный договор с этим учреждением, в котором указаны форма обучения и его стоимость. Кстати, работнику нужно обратить внимание на то, кто с ним заключает договор. Иногда это не само учебное заведение, а организация-посредник. В этом случае плату за обучение сотрудник фактически вносит на счет фирмы-посредника, а не вуза. Если это так, то получить вычет будет невозможно.

Перечисляя деньги, ваш специалист должен позаботиться о том, чтобы в платежных документах был правильно указан не только получатель, но и отправитель. Во всех платежных документах должно стоять его имя в подтверждение того, что именно он понес расходы. Если за обучение ребенка платил не сам сотрудник, а его супруга (супруг), претендовать на получение вычета сможет только она (он). Если же в квитанции будет указано имя ребенка вашего специалиста, тогда придется доказывать, что он действовал от имени родителя. Для этого потребуется доверенность, датированная раньше, чем был сделан платеж. Заверить ее надо у нотариуса или подписью и печатью вашей фирмы.

Все эти документы сотрудник должен представить в свою налоговую инспекцию вместе с

декларацией о доходах и заявлением на социальный вычет. Сделать это нужно до 30 апреля года, следующего за годом, в котором сотрудник претендует на вычет. Если все документы в порядке, то налоговая служба вернет сотруднику излишне удержанный с его доходов НДФЛ. По закону вернуть деньги налоговая служба обязана в течение месяца после сдачи всех документов на вычет.

Обратите внимание: наличные деньги инспекция не возвращает, поэтому предупредите работника, чтобы он открыл счет в банке.

Впрочем, если сотрудник не заявил о вычете в тот же год, он может это сделать позднее. Налоговый кодекс разрешает вернуть излишне удержанный налог в течение трех лет после того года, когда сотрудник заплатил за учебу.